第11章 税收的转嫁与归宿

1,第11章税收的转嫁与归宿,一、转嫁与归宿：含义和形式转嫁与归宿的含义*税收转嫁的形式*,2,第11章税收的转嫁与归宿,二、税收归宿：局部均衡分析1.什么是局部均衡分析*2.供求弹性是决定税收转嫁状况的关键*3.商品课税归宿的局部均衡分析*4.生产要素收入课税归宿的局部均衡分析*,3,第11章税收的转嫁与归宿,三、税收归宿：一般均衡分析1.什么是一般均衡分析*2.局部均衡分析的局限性*3.商品课税归宿的一般均衡分析*4.生产要素收入课税归宿的一般均衡分析*,4,案例分析,见教材第269页。讨论：应不应该对奢侈品征税？,5,本章结束,谢谢！,6,转嫁与归宿的含义*,税收的转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。税收的归宿：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。据此可将税收分为直接负担和间接负担。案例分析*,7,税收转嫁的形式*,前转，亦称“顺转”。后转，亦称“逆转”。消转，亦称“税收的转化”。税收资本化，亦称“资本还原”，是后转的一种特殊形式。,8,什么是局部均衡分析*,在假定其他条件不变的情形下，分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到的均衡时的价格决定。商品或生产要素的价格只取决于它本身的供求状况，不受其他商品或其他生产要素的价格和供求状况的影响。,9,供求弹性是决定税收转嫁状况的关键*,什么是需求弹性税收转嫁与需求弹性的关系*什么是供给弹性税收转嫁与供给弹性*最终取决于供求弹性的力量对比*,10,税收转嫁与需求弹性的关系*,E=0*E趋向于无穷大*1E*0E1*,11,E=0*,需求完全无弹性下所征税收会发生完全向前转嫁，而落在生产要素的购买者身上。,12,E趋向于无穷大*,需求完全有弹性下会使税收向后转嫁或不能转嫁，落在生产要素提供者或生产者身上.,A,13,1E*,需求富有弹性下的税收更多向后转嫁而落在生产要素提供者或生产者身上.,14,0E1*,需求缺乏弹性下的税收归宿税收会更多地向前转嫁而落在购买者身上.,15,税收转嫁与归宿案例*,假设政府决定对酒的销售行为征税。每销售一瓶酒纳税1元。在不纳税时每瓶酒售价10元。如果在政府征税时，售价为10元，则1元的税款由销售商负担。销售商既是纳税人也是负税人。这不存在转嫁问题，税法上规定的纳税人就是税收的归宿。如果每瓶酒售价提到11元，1元的税款则由购买者负担。销售商虽是纳税人，但不是负税人。税收负担发生了完全转嫁，税法上规定的纳税人并不是税收的归宿人。如果每瓶售价是10.33元，1元的税款由购买者和销售者共同承担。销售商是纳税人，但购买者与销售商均是负税人。税收负担发生了部分转嫁，税法上规定的纳税人仅是税收的部分归宿人。,16,税收转嫁与供给弹性*,供给完全无弹性，E=0时，所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者身上。*供给完全有弹性，E趋向于无穷大，所征税会全部向前转嫁，落在购买者身上。*供给富有弹性，1E。税收会大部分通过价格提高向前转嫁出去，更多地落到购买者身上。*供给缺乏弹性，0E1。所征税会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者自己身上。*,17,供给完全无弹性*,税收完全向后转嫁或不能转嫁，而由生产要素提供者或生产者承担。,18,供给完全有弹性*,税收完全通过涨价形式向前转嫁给购买者。,19,供给富有弹性*,税收的大部分通过价格提高向前转嫁给购买者。,S,20,供给缺乏弹性*,税收不容易向前转嫁，而更多地向后转嫁或不能转嫁。,S,21,最终取决于供求弹性的力量对比*,如果需求弹性大于供给弹性，则向后转嫁或不能转嫁的部分较大，即税收会更多地落在生产者或生产要素提供者身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向前转嫁的部分较大，即税收会更多地落在购买者的身上。,22,商品课税归宿的局部均衡分析*,从量计征下的商品课税归宿*从价计征下的商品课税归宿*关于商品课税归宿的基本结论*,23,从量计征下的商品课税归宿,1.对消费者征从量消费税的税收归宿,24,从量计征下的商品课税归宿,2.对生产者征从量消费税的税收归宿,25,从量计征下的商品课税归宿*,3.对生产者或消费者征从量消费税的税收归宿,26,从价征收消费税的税收归宿*,征税后需求曲线的斜率会较税前发生变化，相对于从量计征而言，税负在生产者和购买者之间的分配会有所变化。,27,商品课税归宿的基本结论,对商品课税，不论是以生产者作为法定纳税人，还是以消费者作为法定纳税人，也不论是采取从量计征形式，还是采取从价计征形式，都不会改变依供求弹性决定的税负的分配格局。决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是课税商品的供求弹性。至于法定纳税人是谁以及采取何种计征方式则无关紧要。,28,商品课税归宿的基本结论*,生活必须品的税收会更多地向前转嫁。奢侈品的税收会更多地向后转嫁或不能转嫁。资本密集型产品的税收会更多地向后转嫁。劳动密集型产品的税收会更多地向前转嫁。商品的需求弹性大于供给弹性，消费者将在税收的转嫁中处于有利地位。商品的需求弹性小于供给弹性，生产者将在税收的转嫁中处于有利地位。,29,生产要素收入课税归宿的局部均衡分析*,工资收入课税的归宿*利润（利息）收入课税的归宿*地租收入课税的归宿*关于生产要素收入课税归宿的基本结论*,30,工资收入课税的归宿,劳动力供给弹性大于需求弹性时工资收入课税的税收归宿，税收将大部分向前转嫁给生产者。,31,工资收入课税的归宿*,劳动力供给弹性小于需求弹性时工资收入课税的税收归宿，税收将大部分不能转嫁，而落在劳动者身上。,S,32,利润（利息）收入课税的归宿,资本品供给弹性大于需求弹性时利润收入课税的税收归宿，税收将大部分向前转嫁给生产者。,33,利润（利息）收入课税的归宿*,资本品供给弹性小于需求弹性时利润收入课税的税收归宿，税收将大部分不能转嫁，而落在资本所有者身上。,S,34,地租收入课税的归宿*,政府所征税将完全不能转嫁，而落在土地所有者身上。,35,关于生产要素收入课税归宿的基本结论*,政府对生产要素收入课税的归宿决定于课税生产要素的供求弹性的力量对比。如果其供给弹性大于需求弹性，那么劳动者、资本所有者和土地所有者将在税收转嫁中处于有利地位。政府所得税将向前转嫁，而落在生产要素购买者即生产者身上；如果其供给弹性小于需求弹性，那么，生产要素的购买者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税会更多向后转嫁，而落在劳动者、资本所有者和土地所有者身上。,36,什么是一般均衡分析*,在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。一般均衡分析是假定各种商品和生产要素的供给、需求、价格都是相互影响、相互作用的。,37,局部均衡分析的局限性*,局部均衡分析未能顾及到政府征税对非征税商品市场的影响。*局部均衡分析未能顾及到政府课税对生产要素收益率平均化的影响。*,38,局部均衡分析的局限性*,对食品课税的局部均衡分析未能包括服装业因此而受到的影响,39,局部均衡分析的局限性*,对公司部门课税的局部均衡分析未能包括合伙部门因此而受到的影响,40,税收归宿的一般均衡分析模型:哈伯格模型*,模型假定：整个经济体系仅有两个市场：食品和服装市场；仅有两种生产要素：资本和劳动力；家庭没有任何储蓄，收入=消费。,41,商品课税归宿的一般均衡分析*,假定：资本与劳动力的替代率可以不一样；资本和劳动可以在各个生产部门自由流动；总的生产要素供给量固定不变，即劳动和资本的供给总量是一个常量，政府征税不会造成劳动和资本的供给总量的变动；所有消费者的行为偏好相同；税种之间可以相互替代；市场处于完全竞争状态。对某一部门产品的课税，其影响会涉及整个经济。整个社会的所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能