内部控制coso框架

第四章内部控制基本COSO框架第五章风险理解和评估企业风险管理第六章内部控制评估第404节评估第七章全球内部控制框架，第二部分内部控制，第四章内部控制基本3354COSO框架，内部控制基本，内部控制标准，COSO内部控制框架，中国内部控制西方内部控制概念的演变内部控制的定义内部控制目标内部控制要素的内部控制技术，第1节内部控制基础，主要内容，第1节西方内部控制概念的演变(a)早期内部牵制柯氏会计词典定义内部牵制如下： “为了改善有效的组织和运营，防止错误或其他非法业务中发生的业务流程设计。主要特征：任何个人或部门都不能单独控制部分或部分工作能力的方式，在组织上分担责任。各项业务正常发挥其他个人或部门的功能，相互检查或相互控制”的内部牵制，将控制标志分离并批准为不兼容的职务，仍然是控制活动想法的本质。(b)开发期间内部控制系统美国审计程序委员会下属的内部控制委员会1949年对内部控制作出了权限定义。第一节作为内部控制基础的内部控制是企业制定的，旨在保护资产，确保会计数据的真正可靠性和准确性，提高经营效率，推进执行管理层制定的各种政策的组织上的计划和各种互补的方法和措施。1958年，美国审计程序委员会将内部控制分为会计控制和管理控制。1977年，FCPA (反国外贿赂法案)是关于内部控制制度的第一条法律，要求所有上市公司建立内部控制系统，以防止公司资金用于非法用途。(c)成熟期内部控制结构和内部控制总体框架1。内部控制结构1988年，美国注册会计师协会表示，企业内部控制结构包括为合理保障企业特定目标的实现而制定的各种政策和程序。第一节内部控制基础、内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三部分组成。2.内部控制总体结构1992年9月，美国分餐机委员会下属的内部控制专门委员会(COSO)于内部控制整合框架(也称为COSO报告)(4)最新开发企业风险管理2004年9月，COSO委员会根据风险管理和内部控制的整合趋势学习风险管理，并与萨班斯奥克斯利法案一起正式制定了企业风险管理框架第1节内部控制基础，ii，内部控制的定义20世纪90年代，美国初始化组织委员会(COSO)对内部控制的描述如下：内部控制由企业董事会、经理层次结构和其他员工执行，是为了实现运营效率效果、财务报告的可靠性、遵守相关法令等目标而合理保证的流程，它必须由控制环境、风险评估、控制活动、信息通信和监督五个方面组成。我国2008年制定的企业内部控制基本规范是企业社会、监督官、管理者层、全体员工以实现控制目标为目标的内部控制的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理的法律遵守、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。第1节内部控制基础，第1节内部控制基础，本教材的定义：内部控制包括组织计划和业务过程中采用的各种调整方法，保存资产，验证会计数据的准确性和可靠性，提高运营效率，鼓励遵守既定的管理政策。P61中国的一般审计教材定义组织为了确保事业活动的有效进行，保护资产的安全和完整性，防止、发现、纠正错误和不正当，确保和执行会计资料的真实性、正当性、完整性的政策和程序三，合理保证企业经营管理的法律遵守，资产安全、财务报告和相关信息的实际完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略的实现，内部控制的目标。具体成果：(1)企业经营管理的法律遵守，资产安全保障；(二)确认财务报表的编制符合会计准则的相关要求；(3)提高运营效率。(4)促进发展战略的实现；第1节内部控制标准，第4节内部控制要素，第1节内部控制标准，基本控制系统要素：(1)检测器或检测要素：(2)选择器或标准要素：(3)控制器要素(4)通信网络要素，内部控制要素：(1)控制环境没有内部控制或有缺陷会给企业带来相当大的风险。第1节基于内部控制，实例1订单程序的内部控制风险，内部控制程序：经理填写采购申请主管批准预先密封委托采购部门实施采购事实：操作员不经过监督人批准和委托采购部门的程序直接配置订单或承担风险：企业不知道订单已发放；企业不知道应付帐款的存在。管理层警告说，企业的交易、图表4-1内部控制的功能和利用方法、7、内部控制的局限性、COSO报告不能过分期待或误解内部控制的作用，首先指出，“内部控制的有效执行”并不意味着“企业业绩优秀”。第二，“有效的内部控制”并不意味着绝对保证每个控制目的的实现。内部控制定义的“合理保证”意味着内部控制有其固有的界限。第1节内部控制基础，内部控制不是万能的，内部控制的固有界限，内部控制防止和发现操作员错误的功能内部控制可能因相关人员的相互串通、内部和外部串通而无法运行内部控制，为一般业务设计，对突发、例外或例外业务的内部控制可能无效执行人员的粗心、疲劳、判断错误和指示的误解， 由于对压力的妥协，内部控制暂时失败，内部控制可能会僵化，不能适应外部环境的变化，内部控制的设计和运行根据成本效益原则，内部控制制度建立的理论基础一个又一个控制论：控制论是在美国数学家兼生物学家伯特温纳1948年出版了控制论本书后建立的。 内部控制系统反映在SEC 证券交易法的aicma审计标准编号1 (SAS1)中，1977年FCPA (反国外贿赂法案) 1980-1995 aicma发布了一系列内部审计准则(SASS)，SAS551955年有效的teredway委员会，第2节内部控制标准，1985年，美国注册会计师协会(AICPA)，美国会计协会(AAA)，财务经理协会(FEI)，内部审计师协会(IIA)两年后，在该委员会的推荐下，该赞助公司成立了专门负责内部控制问题的COSO(committeeofsponsoringorganization)委员会。1992年9月，COSO委员会发表了名为COSO报告的全美反欺诈财务报告委员会的报告 (COSO-IC)，并于1994年添加。这些成果很快得到了美国审计院(GAO)的批准，美国注册会计师协会(AICPA)也全面接受了这一内容，并于1995年公布了内部控制整合框架。COSO报告提出的内部控制理论和系统集内部控制理论和实践的发展大成成为现代内部控制最权威的框架。第3节COSO内部控制框架，定义COSO内部控制：内部控制是受组织董事会、管理人员和其他人员影响的流程，内部控制设计是有关遵守运营效果和效率财务报告可靠性的法律和法规，第3节COSO内部控制框架，COSO框架模型，第3节COSO内部控制框架，(1)完整性和道德价值COSO内部控制因素：控制环境控制，控制环境决策组织的风气，影响组织成员的控制意识。控制环境提供纪律和结构，是内部控制所有其他因素的基础。第3节COSO内部控制框架，第2节。COSO内部控制因素：风险评估，阶段：1。风险的重要性估计；评估风险的可比性或频率。3.管理风险的方法和必须采取的措施、风险的种类、来自组织外部因素的风险、来自内部因素的组织风险、特殊活动级别的风险、风险评估确定和分析与实现目标相关的风险，形成了做出风险管理方法决策的必要基础。第3节COSO内部控制框架，3。COSO内部控制要素：控制活动，控制活动类型：父直接功能管理或活动管理信息处理物理控制绩效指标职务分离，通过风险评估集成控制活动，信息系统控制，第3节COSO内部控制结构，第4节。COSO内部控制要素：通信和信息、信息和内部控制关系、内部控制通信情况、战略集成系统(请参阅下一页)信息质量、内部通信外部通信方法和方法、第3部分COSO内部控制框架、第5部分。COSO内部控制要素：监控、持续监控活动、单独的内部控制评估、内部控制缺陷报告和监控是持续评估内部控制系统功能的流程。日常监控存在于业务流程中，包括常规管理、监督活动和管理员在工作期间执行的其他活动。监视格式包括日常监视活动、独立评估或两者的组合。独立评价的范围和频率主要取决于对风险的评价和日常监控程序的效果。内部控制的缺陷要报告给上级经理，重要事项要报告给首席执行官或董事会。5 .COSO内部控制要素：监控，第3节COSO内部控制框架，COSO5要素的含义(1)，thereis alogicaoptoanorganizationisinternalcontrols，starting with设计控制环境识别组织风险和最小化风险所需的控制；内部控制系统和信息传递系统的设计与实现；监视内部控制的效果。第3节COSO内部控制框架，COSO5元素的含义(2)，COSO5元素是评估内部控制的指导框架。评估人判断上述五个要素中每个要素的功能状态，并对最后选择的目的全面判断内部控制的整体功能状态。这种判断可以帮助理解内部控制的弱点。第3节COSO内部控制框架、企业愿景和战略目标来自企业定位。您可以使用下图确定策略框架、第3节COSO内部控制框架和控制系统(策略控制系统、业务控制系统和操作控制系统)。战略控制面向企业的首席执行官，重点关注与外部环境相关的因素和企业内部绩效。业务控制系统代表企业的主要子单位，包括战略部门和职能部门，企业的子部门实现构成企业战略的各种战略和中期计划目标的业务绩效，确保企业战略实现了既定目标，业务控制由企业总经理和子部门负责人执行。 task controls是任务负责人员的日常活动控制，重点是员工在执行规定的工作和完成家庭作业目标方面的表现，由各级主管执行。第3节COSO内部控制框架，*l996年12月，中国注册会计师协会发行审计准则公告第78号，要求注册会计师审查企业内部控制，对内部控制的定义(包括控制环境、会计系统和控制程序)、内部控制的内容进行规定。*l997年5月，中国人民银行颁布了我国第一项关于内部控制的行政规定独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险。*1999年8月，中国保险监督管理委员会制定了加强金融机构内部控制的指导原则。*2000年4月，中国证券监督管理委员会公布了保险公司内部控制制度建设指导原则。2001年1月，中国证券监督管理委员会发布了关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则，第四节中国内部控制体制，我国内部控制发展，*2001年6月财政部发布了证券公司内部控制指引和内部会计控制基本规范(试行)。*2002年9月，中国人民银行宣布内部会计控制基本规范货币资金(试行)。*2002年12月19日，中国证券监督管理委员会公布了商业银行内部控制指引。*2003年4月中国内部审计协会发行证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见 *2002年12月19日中国证券监督管理委员会发行内部审计具体准则第5号内部控制审计。*2003年4月中国内部审计协会发行证券投资基金管理公司企业内部控制指导意见。第四节中国内部控制体制，我国内部控制的发展，2005年2月，中国审计院制定了内部审计具体准则第5号内部控制审计。2005年中国内部审计协会发行保险中介机构内部控制指引(试行)。2006年1月，中国保监会制定了内部审计具体准则第16号风险管理审计。2006年2月，财政部发布了寿险公司内部控制评价办法(试行) 2006年3月3日由中川恒会计法人开发的中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。2006年6月，上海证券交易所制定了中国式全面控制(以下为上海证券交易所上市公司内部控制指引)，从2006年7月1日开始实施。2006年6月6日，国营委员会推出了指引。第4节中国内部控制框架，我国内部控制的发展，2006年9月，深圳证券交易所开发了中央企业全面风险管理指引。2007年4月19日由中电港经营咨询公司开发的深圳证券交易所上市公司内部控制指引。2007年12月6日国民资源委员会关于3C全面风险管理标准发行的通知评价书2007，293号。2007年2月26日，交响乐团发表的中央企业财务内部控制评价工作指引（2007年度试行）。2006年7月15日，财政部、sfc、审计委员会、CBRC、CIRC联合成立了企业内部控制标准委员会，负责制定我们企业的内部控制规范。2007年公布了中小企业板上市公司内部审计工作指引和17项具体规范(意见草案)。第4节中国的内部控制框架、中国内部控制的发展，2008年6月28日财政部、证监会、审计委员会、监事会联合发表的企业内部控制规范基本规范将从2009年7月1日开始首先在上市公司内实施，并鼓励非上市其他大中型企业的实施。企业内部控制应用指导方针发布企业内部控制支持指导方针201