会计账务处理程序.ppt

第十二章会计处理程序。【学习与导航】本章主要阐述了目前企事业单位采用的三种会计处理程序，即会计凭证的会计处理程序、会计汇总表的会计处理程序和汇总会计凭证的会计处理程序。本章重点在于掌握科目汇总表的会计处理程序。12.1会计程序概述。会计程序，又称会计报表或会计组织程序，是指会计凭证、会计账簿和会计报表的组合。它包括会计凭证和会计账簿的类型和格式，会计凭证和会计账簿之间的联系方式，从原始凭证到编制会计凭证的工作程序和方法，明细账和总账的登记，以及会计报表的编制。12.2、会计凭证会计处理程序12.2.1会计凭证会计处理程序会计凭证会计处理程序的特点是指经济业务中，应根据原始凭证或原始凭证汇总表编制会计凭证，根据会计凭证逐一登记总账的一种会计处理程序。主要特点是：直接根据记账凭证，逐一登记总账。12.2.2会计凭证的会计处理程序的步骤，12.2.3会计凭证的会计处理程序的优缺点和适用范围的优点：简单明了，易于理解和掌握，总账能够具体、详细地反映各项经济业务的发生，便于分析和检查。缺点：直接根据记账凭证逐个登记总账，工作量大。因此，这种核算程序一般只适用于业务规模小、业务量小、凭证数量少的单位。12.3、会计科目汇总表会计处理程序，12.3.1会计科目汇总表会计处理程序的特点是会计科目汇总表会计处理程序，又称会计凭证汇总表会计处理程序，它是在会计凭证后，定期编制会计科目汇总表，并根据总账进行登记的一种会计处理程序。主要特点是根据记账凭证定期编制账户汇总表，然后根据账户汇总表登记总账。科目汇总表又称记账凭证汇总表。它是将一个期间内的所有记账凭证按会计科目分类，计算每个总账账户当期的借方和贷方金额，并进行试算平衡的汇总表。12.3.2、科目汇总账务处理程序(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表准备记账凭证；(2)根据收款凭证和付款凭证登记现金和存款日记账；(3)根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)登记明细账；(4)根据记账凭证定期编制科目汇总表；(5)根据账户汇总表登记总账；定期与总账分别核对期刊和明细账；根据总账、明细账等相关信息编制会计报表。12.3.3账户汇总表账户处理程序的优缺点及适用范围的优势：极大地简化了总账登记的工作量，保证了记账质量。缺点：不便于经济业务的分析和检查；如果记账凭证很多，根据记账凭证编制账户汇总表也是一项非常复杂的工作。如果记账凭证很少，应用科目汇总表登记总账不能简化总账的登记。适用范围为：家规模较大、经济业务较多的企业和单位。12.3.4账户汇总表的会计处理程序案例分析。12.4总结(4)根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账。(5)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。根据各种汇总记账凭证登记总账。月末，将日记账和明细账的余额与相关总账的余额进行核对。月末，根据总账和明细账数据编制会计报表。12.4.3汇总记账凭证会计处理程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证会计处理程序的优点是根据定期编制的汇总记账凭证登记账簿的总分类，简化了总账登记工作，减少了总账登记工作量。汇总记账凭证能够清晰地反映各科目之间的对应关系，并且容易发现错误。但是，由于本会计处理程序的转账凭证是根据各账户的贷方账户进行分类汇总的，而不是根据经济业务的性质进行分类汇总的，不利于日常会计工