第5章 风险应对-控制测试.pptx

用友审计软件应用技术教学课件,教师姓名2020年6月14日,数据分析,第3章,第4章,数据采集与转换,第2章,风险评估,1,审计软件概述,第1章,第5章,风险应对-控制测试,第6章,风险应对-实质性测试,第7章,审计完成,第8章,集团审计,第5章风险应对控制测试,1.1控制测试工作底稿1.2控制测试统计抽样与非统计抽样1.3控制测试汇总表1.4内控缺陷管理,5.1.1获取审计证据和程序,1审计程序的作用2审计程序的分类,5.1控制测试工作底稿,审计程序的作用,5.1控制测试工作底稿,审计程序的确定对审计证据的充分性、适当性判断非常重要注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及一下四方面的决策：1.选用何种审计程序2.对选取的的审计程序，应当选取多大的样本规模3.应当从总体中选取哪些项目4.何时执行这些程序,审计程序的分类,5.1控制测试工作底稿,总体审计程序包括：1.风险评估程序2.控制测试（必要时或为决定测试）3.实质性程序,审计程序的分类,5.1控制测试工作底稿,（具体）审计程序的种类：1.检查2.观察3.询问4.函证5.重新计算6.重新执行7.分析程序在审计程序中注册会计师可以根据需要单独或综合运用以上七种审计程序，以获取充分适当的审计证据。,5.1.2控制测试工作底稿,1控制测试底稿的编制2从程序到底稿控制测试操作流程,5.1控制测试工作底稿,控制测试底稿的编制,5.1控制测试工作底稿,系统根据底稿审计阶段在底稿平台中罗列了相应底稿，从3000阶段的内控了解，以熟悉企业内控流程到4000阶段的内控评估，最后在5000阶段针对设计有效并且正在执行中的内控循环进行测试确保内控管理的落实，并收集充分的、恰当的审计证据,控制测试底稿的编制,5.1控制测试工作底稿,在未执行控制测试之前，打开5200底稿，可以看到底稿由三个页签组成，分别是：底稿目录控制测试汇总结论表控制测试汇总表,从程序到底稿控制测试操作流程,5.1控制测试工作底稿,为了方便审计人员操作，系统中执行控制测试的入口，就在5200底稿的底稿目录中。双击打开底稿，进入底稿目录；点击进入执行控制测试；自动连接到系统中的“控制测试汇总表”，此处显示的需要执行测试的内控循环，是之前在风险评估中确定可能存在内控风险，并且设计有效、正在使用，由项目经理确认需要执行控制测试的业务流。,从程序到底稿控制测试操作流程,5.1控制测试工作底稿,可根据实际情况直接维护上期控制测试结果，之后点击“执行控制”开始进入控制测试,进入系统中的“控制测试程序和过程记录”操作页面，根据审计过程中的实际情况进行维护，选择恰当的抽样方法后，执行抽样。对样本进行详细的检查，确定样本的有效性，再确认有效样本是否存在控制偏差，以及造成这种偏差的原因是什么。以此为基础，在测试过程中就可以确认部分内控缺陷。测试执行完成，确认控制有效性，保存测试过程，之后直接回写底稿，系统自动生成一张“控制测试过程记录表”。,从程序到底稿控制测试操作流程,5.1控制测试工作底稿,5.2.1审计抽样,1审计抽样的定义2审计抽样的分类统计抽样与非统计抽样3.审计抽样的风险,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,审计抽样的定义,审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。其操作步骤包括：1.样本设计2.选取样本3.评价样本结果,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,审计抽样的分类统计抽样与非统计抽样,统计抽样和非统计抽样的相同点：A、都需合理运用专业判断；B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。统计抽样和非统计抽样的根本区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,审计抽样的风险,抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对总体实施与样本形同的审计程序得出的结论的风险。控制测试的抽样风险信赖过度风险影响审计效果信赖不足风险影响审计效率细节测试的抽样风险误受风险影响审计效果误据风险影响审计效率,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,5.2.2控制测试统计抽样,1统计抽样2系统中统计抽样操作流程,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,统计抽样,注册会计师在选择抽样方法时主要考虑成本与效益。统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：1.随机选取样本2.运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,统计抽样,统计抽样的优点：1.客观的计量抽样风险，通过调整样本规模精确地控制抽样风险。2.有助于注册会计师高效地设计样本。3.计量已获得的审计证据的充分性。4.定量评价样本结果。,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,系统中统计抽样操作流程,1.选择“控制测试拟选则项目方法”为“统计抽样”2.点击“抽样”,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,系统中统计抽样操作流程,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,3.进入“统计抽样界面”，根据审计需求选择“可接受风险”与“可容忍偏差率”之后通过小样本，预估出总体偏差率,系统中统计抽样操作流程,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,5.认真审查系统抽取的样本，并将结果记录下来。,4.预计总体偏差率得出后，便可点击“查表”获取，系统自动确定样本规模，之后执行抽样。,6.全部审核完成后，点击“计算与评估”，由系统自动算出总体偏差率，得出结论后，点击“保存并关闭”，之后回到“控制测试程序和过程记录”继续控制测试操作步骤。,5.2.3控制测试非统计抽样,1非统计抽样2非统计抽样操作流程,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,非统计抽样,非统计抽样操作简单，使用成本低，适合进行定性分析但是非统计抽样无法量化抽样风险当然非统计抽样如果设计适当，也能够提供与统计抽样同样有效的结果,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,非统计抽样操作流程,1.选择“控制测试拟选则项目方法”为“统计抽样”2.点击“抽样”,5.2控制测试统计抽样与非统计抽样,非统计抽样操作流程,3.进入抽样界面选择总体抽样范围，确定最低样本量，然后执行抽样。4.实施审计程序，检查样本，确定样本的有效性以及是否存在控制偏差。5.根据检查结果，得出测试结论，确定是否存在内控缺陷，若存在缺陷则可直接在该界面进行增加确认。6.如果剩余期间有项目发生，则也需要对剩余期间项目执行非统计抽样测试。7.测试完成后得出结论，保存并关闭，之后回到控制测试界面。,5.3控制测试汇总表,5.3.1控制测试汇总表,1.控制测试汇总表,5.3控制测试汇总表,控制测试汇总表,当控制测试执行完成，回写底稿后，可以在菜单栏，风险应对中，找到“控制测试结果汇总”表。该表中汇总记录了各业务循环中已经执行了控制测试的相关审计目标。,5.4内控缺陷管理,5.4.1内控缺陷管理,1.控制测试确认的内控缺陷2.实质性审计程序确认的内控缺陷3.直接增加的内控缺陷,控制测试确认的内控缺陷,5.4内控缺陷管理,执行控制测试时，在样本的检查中，若发现内控缺陷，可在抽样界面直接增加确认缺陷增加的缺陷会自动汇总到“完成及总结”菜单的“内控缺陷汇总表”界面，并记有缺陷来源的控制测试索引号，方便随时点击超链接进行查看注：只有通过控制测试界面增加的内控缺陷才有带有超链的索引号。,实质性审计程序确认的内控缺陷,5.4内控缺陷管理,执行实质性审计程序时，若发现内控缺陷，可在6000实质性底稿中通过CPAS加载项直接增加