企业所得税汇算清缴有关问题ppt课件

2013中介会议问题研究，2013年十二月十四日，2013中介会议问题研究，一.企业通过财政特别补助进行新技术开发，该研发项目属于扣除范围，企业对取得的财政资金以非课税收入的理由可以享受扣除政策吗？ 意见：根据企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） (国税发【2008】116号)的附件研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表行，“从相关部门和母公司获得的研究开发费特别补助金”为37行的“扣除额”。 企业获得财政资金，其中部分资金不能扣除额。 2013中介会议问题研究，2 .采用审定征收企业所得税的广告企业，其税金收入额是收入总额还是从收入中减去发行费的差额？ 意见：根据关于企业所得税核定征收若干问题的通知 (国税函【2009】377号)第二条规定，“应纳税所得金额”等于收入总额减去非应纳税所得和免税所得。 其中，收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得的收入。 因此，收入减去发行费的差额不能作为“征税所得”。 2013中介会议问题研究，3 .软件企业征收的增值税不是征税收入，而是免税收入吗？ 意见：按照关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 (财税【2012】27号)第五条规定，符合条件的软件企业按规定取得，即扣除增值税，企业扩大软件产品的开发和再生产，单独计算，作为非课税收入计算征税收入时是收入总额吗因此，超出免税收入的范围。 同时，根据关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 (财税【2008】151号)第三条的规定，企业的非征税收入支出所形成的费用，因此，计算征税收入时不可扣除的企业的非征税收入被用于由支出形成的资产，其计算的折旧在计算征税收入时不可扣除2013中介会议问题研究，4 .股票转让所得税怎么处理？ 意见：根据关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 (国税函【2010】79号)第三条规定，企业转让所有权收入的，转让协议有效，所有权变更手续完成时，应当确认收入的实现。 转让所有权的收益是扣除为取得所有权而产生的成本(此成本为“计算税金成本”)后，所有权转让所得(收益-投资成本=转让所得)。 也就是说，企业计算所有权转让所得的话，不得从被投资企业的未分配利润等股东保留利润中扣除以该所有权可分配的金额。 所有权转让与国家税务总局公告2011年第34号规定的投资企业撤回或减少投资(收入-投资成本-股利收入=转让所得)和财税【2009】60号规定的分配给清算企业股东的剩馀资产(收入-股利收入-投资成本=转让所得)的处理不同。 根据2013中介会议问题研究实施条例第85条，非营利组织从事营利活动所获得的收入不在免税范围内。 符合条件的非营利组织自己的银行存款利率收入是免税的吗？意见：根据关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知 (财税2009122号)的规定，符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围包括其中的“非课税收入和产生免税收入的银行存款利率收入”。 因此，符合条件的非营利组织自己对银行存款的利息收入不属于免税收入，必须规定计算企业所得税。 2013中介会议问题研究，6.2013年12月31日以后部分工资实际未支付，需要纳税调整吗？ 如果这部分的剩馀工资可以在结算前支付，是否需要纳税调整？意见： 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 (国税函【2009】3号)根据第一条的规定，“合理工资”是指企业根据股东大会、董事会、报酬委员会或相关管理机构制定的工资制度的规定也就是说，企业产生的合理工资，应在税法规定中实际支付时作为税前扣除的费用。 因此，2013年12月31日计入的工资没有实际支付，不能扣除。 在实际支付的时候必须扣除。2013中介会议问题研究，7 .公司食堂免费向员工提供午餐，属于福利费吗？ 意见：根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 (国税函【2009】3号)规定的员工食堂经费补助金的范围计入员工福利费，在工资总额不超过14%的部分允许扣除。 2013中介会议问题研究，8 .本年度企业因发生坏账准备金而在坏账准备金帐户中注销了坏账准备金金额，但部分坏账准备金损失不符合税前扣除条件的情况下， 上述注销的坏账准备金金额如何在附表第资产减值准备项目调整明细表号中填写有关栏？意见：根据企业所得税年度纳税申报表纳税调整项目明细表，该业务的调整分为两个事项进行，相互无关，即不满足税前扣除条件的坏账损失为“资产类调整项目”333 2013中介会议问题研究，9 .外地建设工程征收的个人所得税在企业所得税税前能扣除吗？ 意见：个人所得税的税金在企业所得税税前不能扣除。 2013中介会议问题的研究，10.12月的成本费用，如果12月31日之前没有支付就没有收据的话，在结算前能让我支付收据，结算时能扣除税前吗？ 如果汇款结算后拿到了收据的话，怎么处理呢？ 意见：根据关于企业所得税若干问题的公告 (国家税务总局公告2011年第34号)的规定，企业年度实际发生的相关成本费用，由于各种原因无法立即取得该成本费用的有效证明书，企业预付季度所得税，可以按帐簿发生金额计算，但结算的精算后取得收据的，根据关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 (国税总局公告【2012】15号)的规定，企业发现上年度实际发生的、根据税收规定在企业所得税前未扣除或未扣除的支出的，企业在特别申报和说明后，追加征收本项目的发生年度2013中介会议问题研究，11 .企业购买高价家具、古董、书画、其他艺术品等是固定资产还是用投资资产处理？ 可以把高尔夫会员费作为业务接待费吗？ 意见：企业购买高价家具、古董、书画、其他艺术品等，应作为库存(高价商品)处理，在受到转让或处分时扣除。 以企业名义购买、不属于个人消费的高尔夫会员费涉及企业生产经营的，应该属于业务接待费的性质，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第43条，“企业发生的与生产经营活动相关的业务接待费支出从发生额的60%中扣除， 最高当年销售收入的5？222222222222222，但是，属于资产的，可以根据该资产的有效期进行分配，分配时当年产生的业务接待费的合计，根据上述业务接待费标准在税前扣除。 分配期定下来后，不得随意变更。 2013中介会议问题研究，12 .纳税人列支敦士登海外出差产生的住宿费和交通费，获得的相关文件，能从税列中扣除吗？ 意见：按照税法规定，纳税人出国出差实际发生的住宿费和交通费相关文件，如果符合收入获取的合理支出，允许税前扣除。 但是，税务机关对上述证明书有疑义时，可以要求纳税人提供海外公证机构的确认证明书。2013中介会议问题研究，13 .企业在建设预定期间产生的业务接待费、广告费和业务宣传费能计入“开设费”吗？ 如果可以的话，在营业年度开始折旧时，会直接折旧吗？ 还是需要合并本期的相关帐户进行合并计算？ 意见：根据关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 (国税总局公告【2012】15号第5条的规定，企业在计划建设期间发生的有关企划活动的业务接待费支出，按实际发生额的60%计入企业企划费，有关规定在税后可扣除的广告费和业务宣传费，按实际发生额计入企业的根据“有关规定”国税总局“解密”规定，关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 (国税函【2009】98号)第9条的处理，也就是说，新税法中事务费没有明确计入长期折旧费，企业开始经营那天的当年一次扣除，也包含在新税法的有关长期折旧费的处理规定中2013中介会议问题研究，14 .原始基金捐赠人2013年度捐赠原始基金，基金会2014年度第一次获得税前扣除资格，如何进行税前扣除？ 意见：根据关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知 (财税【2010】45号)第四条的规定，2008年1月1日以后设立的财团，首次获得公益性捐赠税减免资格后，原始基金的捐赠人在财团第一次获得公益性捐赠税减免资格年进行所得税减免的，可以按照规定进行税减免。 这项规定表明，原始基金捐助者的捐赠需要税前扣除。 基金会必须取得公益性捐赠税前扣除资格。 根据财团取得扣除资格的年度进行税前扣除。 2013中介会议问题研究，15 .想明确能否计入教育经费吗？ 意见： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第42条规定，企业产生的员工教育经费支出不超过工资总额的2.5%的部分，允许扣除的超额部分，允许纳税年度以后结转扣除。 这项规定表明，当年企业纳税申报时实际产生的员工教育经费按规定比例实际扣除。 不是用计入数扣除。 2013中介会议问题研究，16 .房地产开发企业借款利息资本化开始的时间是取得国土证明书的时间吗？ 意见：根据房地产开发经营业务企业所得税处理办法 (国税发【2009】31号)第21条第(1)项的规定，企业为了建设开发产品而产生的符合税收规定的借款费用，可以根据企业会计标准的规定回收分配，其中属于财务费用性质的借款费用这个政策是企业为了建设开发产品而借钱，必须资本化不属于财务费用性质的借款费用，把借钱时的资金使用作为资本化的开始时期。 2013中介会议问题研究，17 .施工企业外地工程需要扣除当地扣除的企业所得税，需要向主管税务机关办理什么手续？意见：根据国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知 (国税函2010156号)第7条，施工企业总机构在处理企业所得税的预付和结算时，直接管理根据第三条的规定，承认扣除项所在地实际经营收入的0.2%的提前缴纳所得税。 因此，超过上述规定比例提前缴纳(提前缴纳)的部分，或者税法没有明确可以提前缴纳企业所得税的业务的，企业不允许作为纳税申报时已经纳税的税向企业缴纳税。 2013中介会议问题研究，18 .企业固定资产被正常报废，需要向税务部门申报吗？意见：根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法 (国税总局公告【2011】25号)第9条的规定，企业固定资产超过使用期限正常报废的损失，以清单申报的方式向税务机关扣除因此，企业向税务机关申报清单后，可以立即进行企业所得税年度的清算申报。2013中介会议问题研究，19.2013年度外国企业在广州设立的二级分公司需要在广州进行清算，或者需要在广州进行清算的情况下，需要发行鉴定报告书吗？ 意见：根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 (国家税务总局2012年第57号公告)第10条的规定，汇总纳税企业的结算时，由总公司机构汇总计算企业年度的纳税所得金额和纳税退款，总公司机构和分店机构当地处理纳税库存或退款。 分公司按照第十一条的规定向所在地税务机关提交年度纳税申报书和规定的其他资料。 因此，在广州设立的二级分公司无需发行鉴定报告。 另外，按照第五条的规定，新成立的二级分公司当年不在当地分配缴纳企业所得税。 因此新成立的分公司必须在总公司所在地交货。 也就是说，外国总公司在2013年在广州设立的分公司不需要在广州进行年度纳税申报。 2013中介会议问题研究，20 .根据财税(2013)70号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知中的第二条规定，企业要进行研发费的扣除，必须提交合格的会计师事务所或者税务师事务所发行的研发费的扣除特别报告吗？ 意见：财税(2013)70号第二条规定，企业可以录用合格的会计师事务所或税务师事务所，并没有规定在当年发行扣除研发费用的特别审计报告或鉴定报告，发行报告。 2013中介会议问题研究，21 .企业根据财务会计制度规定的折旧年限计算的折旧额超过税法规定的最低年限，在结算税务处理时，根据税法规定的最低年限计算的折旧额可以扣除税金吗？ 意见：根据关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 (国税总局公告【2012】15号)第8条的规定，企业根据财务会计制度的规定，就实际在财务会计处理中确认的支出，没有超过企业所得税法和有关税收法规的规定的税前扣除范围和标准是企业在实际会计处理中确认的支出，在企业所得税之前因此，企业根据财务会计制度规定的折旧年限计入的折旧额超过了税法规定的最低年限，不存在纳税减免。 2013中介会议问题研究，22 .年度纳税申报单中反映了非课税收入和支出，“非营利免税收入”的支出反映在哪里？ 意见： 关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 (财税2009123号)明确规定，在满足免税条件的非营利组织中“取得的征税收入及其相关成本、费用、损失必须分别计算免税收入和相关成本、费用、损失”。 这个条件是会计上的要求。 根据关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 (国税函【2010】79号)第6条的规定，企业取得的各免税收入对应的各费用，除另外有规定外，可以在计算企业的征税收入时扣除。 因此，没有规定在申报单上单独反映。 2013中介会议问题研究，23 .房地产公司因为存在预付房款，附表1(1)的收入明细表第一行的收入金额与附表3纳税调整项目明细表第26行的“业务接待费”和第27行的“广告费”两项税前可扣除金额计算的依据收入不一致，所以填写申报书时应该如何处理？意见：销售未完成的开发产品获得的收入，可以暂时作为计入三费