企业所得税PPT课件

企业所得税法的基本要素1。纳税人2。税务对象3。税率。优惠税收政策。纳税人1。企业所得税纳税人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。应具备以下条件：(1)在银行开立结算账户；(2)独立建立账簿，编制财务会计报表；(3)独立计算损益。企业所得税纳税人和企业所得税纳税人是依照企业所得税法负有纳税义务的企业和其他收入组织。包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他从事经营活动的组织。提示1包括内资和外资企业和组织；不包括：独资和合伙企业(适用于个人所得税)。提示2企业法人，其分支机构和业务组织不是纳税人。企业应纳税所得额的计算。总收入的确定。允许扣除的项目3。不允许扣除的项目4。损失赔偿10。1.居民企业：直接法：应纳税所得额=各纳税年度总收入-非应纳税所得额-免税收入-各种扣除额-弥补往年亏损的间接法：应纳税所得额=会计利润调整和增加项目-调整和减少项目2。非居民企业：应纳税所得额=收入，(二)提供劳务收入。(三)财产转让收入：包括固定资产、证券、股权及其他财产转让收入；(四)股息、红利及其他股权投资收入：包括纳税人对外投资取得的股息、红利收入；(五)利息收入：不包括纳税人购买政府债券的利息收入。14、(6)租金收入；(七)特许权使用费收入：指纳税人提供或转让无形资产使用权取得的收入。(八)捐赠收入；(九)其他收入：包括固定资产盈余收入、罚款、应付债权人款项、材料和现金盈余收入、教育费用附加收益、包装材料存款收入和其他收入。(1)财政拨款；(二)依法征收并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；(三)国务院规定的其他免税收入。免税收入纳税人购买政府债券的利息收入不包括在应税收入中。纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，计入应纳税所得额。(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利及其他股权投资收入；(三)非居民企业在中国境内设立机构和场所，从居民企业获得与该机构和场所实际相关的股息、红利等股权投资收益；(四)合格非营利组织的收入。嘿。17、【例】下列项目中，属于企业所得税法税收收入的“其他收入”有()。a .固定资产盈余b .固定资产租金收入c .罚款收入d .现金盈余ACD决议企业所得税法应纳税所得额中的“其他收入”包括固定资产盈余、罚款收入、应付债权人款项、材料和现金盈余、教育费用附加收益、包装材料存款收入和其他收入。选项二，“固定资产租金收入”属于租金收入，不属于“其他收入”。(2)允许扣除12项，(1)在计算应纳税所得额时，允许扣除与收入相关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用。【提示】会计利润形成中的扣除包括成本、费用、税金和损失，根据实际发生额进行扣除。根据企业所得税法律制度的规定，在下列项目中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有()。A.税则b. lABCD增值税c .城市土地使用税d .城市维护建设税d .以上四类都可以扣除。特殊扣除项目1。企业发生的与生产经营有关的招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。提示1企业在计算业务招待费的扣除限额时，其销售(业务)收入应包括视同销售(业务)的收入。销售(营业)收入=主营业务收入其他业务收入视同销售收入tip 2计算两次限额，其中较小者为税前扣除。一个企业2008年净销售收入为2000万元，2008年发生的业务招待费为25万元，能提供有效证明文件。在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费有()。根据规定，企业在生产经营活动中发生的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费的60%为2560%=15(万元)，当年销售收入的5%为20005%=10(万元)。因此，允许扣除的业务招待费为10万元。广告费用和商业宣传费用除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费用和商业宣传费用，允许扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的15%。如果金额超过限额，将允许结转并在未来纳税年度扣除。提示1广告费用和业务招待费税前扣除限额的计算基础相同。销售(营业)收入包括销售货物、劳务、出租财产、转让无形资产使用权的收入和视同销售收入，即会计上的“主营业务收入”和“其他业务收入”。提示2超出的广告费和业务推广费允许结转后从纳税年度中扣除。这与员工教育基金的待遇是一致的。2009年，一家家具厂销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告和商业推广收入640万元。计算应纳税所得额时，调整后的收入是什么？“正确答案”广告费用和商业宣传费用扣除标准=(3000200)15%=480(万元)广告费用和商业宣传费用实际金额为640万元，超过640-480=1.6(万元)的标准，应增加税收160万元。公益捐赠企业发生的公益捐赠支出，在计算年度利润总额低于12%时，允许从应纳税所得额中扣除。公益捐赠的扣除限额=年利润总额的12%。嘿。嘿。27、tip 1年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润，即扣除“营业外支出”中的所有捐赠。【提示2】公益捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门对公益事业捐赠法所列公益事业的捐赠。2008年，一家企业通过开具增值税专用发票获得3510万元。同时，该企业为货物销售提供运输服务。运费标准为销售收入的10%，开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间成本为360万元，非营业支出为200万元(其中公益捐赠支出180万元)。去年，企业计算自己的损失为80万元，经税务机关批准的损失为60万元，加上销售税和附加60万元(加)。企业所得税前可扣除的公益性捐赠支出为()。A. 1.8万元b. 793，200捐赠扣除限额=41012%=492(万元)。(1)企业发生的不超过工资总额14%的职工福利费，允许扣除。(二)企业拨付的工会经费中不超过工资总额2%的部分，允许扣除。(三)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的教育费用中不超过工资总额2.5%的部分，允许扣除；如果金额超过限额，将允许结转并在未来纳税年度扣除。2009年，企业实际计入成本费用的工资为270万元，发生的工会费用为7.5万元，职工福利费为41万元，职工教育费为9万元。要求：计算“三基金”的调税额。“答案分析”(1)工会经费限额=2702%=54(万元)，工会经费发生在7.5万元，待调整的应纳税所得额=7.5-5.4=21(万元)(2)职工福利限额=27，014%=378(万元)，职工福利发生在41万元。应纳税所得额的增加=41-37.8=32(万元)(3)职工教育基金的限额=2702.5%=67.5(万元)，职工教育基金的发生额=9万元，应纳税所得额的增加=9-6.75=22.5(万元)“三基金”的纳税调整额=2.1-3.2-2.25，32，(3)禁止扣款。在计算应纳税所得额时，8项(注选择题)不得从下列支出中扣除1。支付给投资者的股息、红利和其他股权投资收入；【差额】作为收益中的投资者，分配回来的“股息、红利等股权投资收益”为免税收入。2.企业所得税；3.滞纳金；【提示】纳税人不得扣除因违反税法而被征收的滞纳金(每天万分之五)。罚款、罚金和没收财产的损失；【提示】因纳税人生产经营违反国家法律、法规和规章而被有关部门处以的罚款和没收财产的损失属于行政罚款，不可扣除。但是，银行按照规定对纳税人逾期偿还银行贷款收取的罚息不是行政罚款，允许税前扣除。5.企业发生的公益捐赠支出不得超过年度利润总额的12%。6.赞助支出；7.未经授权的储备支出；8.与收入无关的其他支出。【提示】企业之间支付的管理费、企业内部各业务机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内部各业务机构之间支付的利息不得扣除。按照规定计算的固定资产折旧；4.按规定计算的无形资产摊销费用；5.下列费用按规定作为长期待摊费用摊销的，允许扣除：(1)已提足折旧的固定资产改造费用；(2)租赁固定资产重建支出；(3)固定资产重大修理支出：(4)其他应作为长期待摊费用处理的支出。6.企业使用或销售存货时按规定计算的存货成本；7.企业转让资产的净值；基本规定：企业在纳税年度发生的亏损，允许结转下年，用下年的收入弥补，但结转期不得超过5年。5年内无论是盈