资本运营中的涉税政策解析及税务规划.ppt

资本运营的税收相关政策分析和税收计划，范秀公园，资本运营第一部分的模式分析，第一，资本运营的几种模式，什么是资本运营？资本运营是集团公司拥有的所有有形无形库存资产通过流动、核裂变、组合、最佳分配等实现增值最大化的多种方式有效地运行。企业的一般资本运营：政府支持案例、某上市公司资产购买案例、企业资金池业务应用等关于进一步促进资本市场健康发展的若干意见(国家9条)电影娲居正典话语、资本运营的典型模式、(a)构建有效平台、自己使用的资本运营模式黄光裕的国美模式、张根东所华益兄弟上市“赚钱”模式案例分析华益兄弟”发行人概述：注册资本：12600万元法定代理人：王忠君，范秀远，发行概述，发行股份类型：人民币普通股(a股)发行股份数： 获得资金贷款：银行存款4200*28.58=120036贷款：实收资本金4200资本金11836发行前所有者权益28323万韩元发行后权益券2832120036=148368韩元股东148368 * 75%=111276万韩元2004年11月19日，浙江华益兄弟影视文化有限公司成立，注册资本500万元。2006年6月28日，浙江华益的注册资本从500万元增加到了5000万元，实收资本增加到了1500万元。2006年8月14日，公司名称从“浙江华宜兄弟影视文化有限公司”改为“华宜兄弟媒体有限公司”。2007年9月18日，华谊有限公司实收资本改为5000万元。2007年11月22日，华谊有限注册资本增加到5264万元。2008年1月21日，华宜有限公司截至2007年11月30日，审计净资产116，645，916.07元按1: 0.857981的比例计算，包括10，008万股，每面值1.00元，注册资本10，008万元，溢价部分包括在资本公积金中。2008年3月12日，公司注册本从10008万韩元增加到12600万韩元。华义兄弟解禁第一天最大股东黄晓明抛售嫌疑，中文网：原股东权益：9000发行：3000发行价格：6。81招聘资金：20430，本水源，国信证券：原股东：70000发行：120000发行：5.83资金：699600为14。63%，繁华园，2，对在胡润父子名单上命名的企业运营模式的分析，2014年中国胡润父子名单海弗莱的最高发盘价格如何调整？中国女子财富-长婚家庭：资产运营资本运营=成功的2013再现富翁名单：30人超过6亿张田58亿人，投资者可以将现金资产与索赔资产交换，获得利息收入。投资者可以利用人民币升值或其他国家的利率差进行外汇套利。投资者用现金交换股票、股份，就获得红利、红利、股权转让利益。金融家利用借贷资金筹措、股权融资确保企业扩张资本，实现规模经济。通过资产证券化、增资等确保增资资金的同时，原股东的价格价值也大幅提高。赚钱效果-资本运营，3，企业结构调整的几种类型：企业法律结构变更、债务结构调整、股票收购、资产收购、合并、分割、用钱赚钱的模式持续创新：股权结构、股权激励、准股权(可转换债券、可转换债券)、可转换债券企业重组的几种类型：企业法律形式的变化、债务重组、股票收购、资产收购、合并、分割；注：企业重组资本运营，横向资本扩张：青岛啤酒(控股等产业)垂直资本扩张：格雷科尔集团(收购柯伦、美玲等)混合资本扩张：美国集团，阿里资产销售：4大银行，人寿保险公司分离：东北高速，美玲等。出得多还是出得少。根据高粒子的个人所得税、征收管理手段及税收政策等因素，资本运营领域的税收、不公平征税现状，对征税漏洞、合同计划合同和流程的洞察发挥了重要作用。第二部分股票转让的投资所得税政策分析，第一部分，股票转让交易的个人所得税政策准则，第一，组织结构和税收负担，一矿业所有者的故事：组织结构决定税收负担(企业所得税25%个人所得税20%):陈继舒的税收计划案例财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知值得考虑的是如何实现组织结构交换。2、股权转让合同改变目标公司的公司债券、债务，如何确定转让收益？关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知 (IRS信2007244)应纳税收入=(原始股东权益之前的总收入-原始股东承担的负债总额原始股东收回的负债总额-注册资本金额-股票转让期间的相关税)原始股东权益百分比。扩展理解：受让人承诺转让股票后，受让人向目标公司承担的债务不再偿还。股权转让工作中，转让人代替债务承担也是对价支付的方式。因此，在股权转让合同中，“转让人对目标公司的债务不再偿还”或“放弃目标公司对转让人的债务”的约定，应计入股权转让收入。应纳税权益转移收入=合同约定的权益转移价格受让人代表转让人承担目标公司负债。案例：3，个人转让股权过程中取得的违约金收入如何征收个人所得税？关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知 (IRS 2006，866):股权转让成功后，转让人个人未在规定期限内支付价格而获得的违约金收入属于财产转让所得。转让人个人取得的这笔违约金并入财产转让所得，个人所得税按“财产转让所得”项目计算，税收取得的转让人个人向管辖税务机关自动申报。国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复公告(2014年第67号)第8条转让人应取得与违约金、赔偿金及其他名义金额、资产、权益等股权转让有关的各种金额。4、个人股东平价(低价)股权转让的税收风险，案例：张3在2000万韩元的基础上成立矿业公司，5年公司净资产10000万韩元后，与李4签订了股权转让合同，价格2000万韩元的转让计划，签订了两个转让合同，以避免巨额个人所得税，一个为15000万韩元国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复(国税书2009285)，“阴阳”合同引起的事故：处理股价明显低的个人所得税业务，关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）(国家税务总局公告2010年27号)关于加强股权转让所得征收个税管理的通知公告(2014年67号)第十一条有下列情形之一的，主管税务机关可以批准股权转让收入： (a)申报的股权转让收入相当低、不正当：(二)不按照规定的期限申报纳税，责令税务机关按期申报，逾期不申报。(三)转让人不能提供或者拒绝有关股票转让收入的信息。(四)其他需要批准股票转让收入的情况。5、个人投资者购买企业股权后转让原盈余累积，铅粒子本应纳税吗？案例：a公司的实收资本金为1200万韩元，4名名义股东各占25%，为王城的实收人保留，2013年2月股东张某辞职，李某代表公司到工商部门进行了所有权转让的程序。此时公司的净资产为3600万元。有纳税风险吗？国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告(国家税务总局公告2013年23日)条件：被收购企业的100%股份1，新股东在不低于净资产价格的情况下收购股份的企业原始盈余累计全部包含在股权交易价格中，新股东获得剩余累计增长本部分，不征收个人所得税，(2)新股东低于净资产价格股权收购价格低于原股权的差额部分不包括在股权交易价格中，新股东获得剩余累积增量权的部分应根据利息、股息、股息收入项目征收个人所得税。(三)先转换应纳税收入积累部分，然后增加免税剩余积累部分，6、减少个人保费，将股权视为同一转让吗？减额是股东收回投资的一种方法，有溢价的话，应根据财产转让征收个人所得税。案例：奇偶校验减少可能吗？初期投资费用1000万韩元，权益2000万韩元，减少资本获得500万韩元，如何计算收益？500/2000=X/1000X=减去的份额，差异部分应纳税。7.外国人作为非现金资产投资的股份是否视为转让财产征收个人所得税？关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行） (IRS 2005319号)(关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告(国家税务总局公告2011年第2号)短名IRS信2008115号粉丝？关于个人参与对上市公司个人所得税追加征收的股权参与的批准(国税厅(2011)89)是否应作为非货币资产交换征税？a想将股票转让给b的计划，溢价应纳税，b提供资金，首先成立公司，双方交换股票，将其视为投资，可以避税。结论：应分为财产转让，股权收购两个项目进行税务处理。国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复的公布(2014年第67号)第3条规定的所有权转让是个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括(5)股权外国投资或其他非货币交易。第十五条个人转让股权的原始价值，根据(b)以非货币资产出资方式取得的股权、税务机关批准或批准的投资股份下的非货币资产价格和与股权收购直接相关的合理税收之和确认。个人没有纳税能力怎么办？国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告(财政和税收2015 41号)，纳税人一时纳税有困难，合理确定分期付款计划，向主管税务机关申报后，自上述征税行为发生之日起，5个阳历年内(包括在内)不缴纳个人所得税。8，通过其他价格分期付款取得的股权转让，允许扣除的投资费用如何确定？允许扣除的投资成本有三种决定方法：FIFO方法、个别价格方法和加权平均法。关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）(财政和税收2009167):股票转让与最初销售限制一样，按规定缴纳个人所得税。2010年3010公告(2014年第67号)，第18条在个人多次获得同一投资企业的股份并转让部分股份时，使用“加权平均法”确定股权的原始价值。李某在2013年将甲公司20%的股份以300万韩元现金投资。2014年，以500万韩元现金投资甲公司，确保甲公司15%的股份。此时，李思共持有35%的股份。李某在2015年转让了持有的甲公司25%的股份，转让价格为700万韩元。转让部分的原始权益计算：(300 500)/35%*25%=571.43万韩元应纳税收入=700-571.43=128.57万韩元个人所得税=128.57*20%=25.71，财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知(国税1997 198) 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知(国税厅1998 289号)问：华义兄弟股票发行原股的本金是多少？2014年第67号公告还没有解决股权溢价增量权的征税问题！问题：保留盈馀分配预订需要个人所得税吗？企业的事，税收是无法控制的。但是，为了避免“私人使用公共资金”，即形式上未分配，实际上股东使用的情况为：，根据财政部国家税务总局关于限制个人投资者个人所得税征收管理的告示财政和税收2003158，10，收到捐款的股份“其他收入”征收个人所得税吗？第二条下列个人的收入应当缴纳个人所得税：1、工资、工资收入；二是个体工商户生产、经营收入；三是企业和机构的合同管理，租赁经营收益；四是劳动报酬收入；五是稿费收入；六、版税收入；七、利息、股息、股息收入；八、财产租赁收入；Ix。财产转让收入；10、偶然收入；十一、国务院财政部门确定的税收的其他收入。关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）(广东税书2009940号):财产转让收入项目国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知虚地息函2009119号：其他情况下，自然人股份洞无偿赠送他人股份，收货人以无报酬凭证取得的股份取得的取得收入，按照财产转让收入项目取得的20%例外：国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复(财政和税收2005 103):在股权分置改革中