进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全

8种情况(包括案例)和会计处理大全中的收入税额转移我国的增值税实行了进项税抵免制度，但是对企业购买的物品进行了异常的损失(营业外损失)和收购物品的用途变更(如非税项目、集体福利或个人消费等)，扣除的进项税必须通过应纳税税3354增值税(进项税转移)帐户转移到相关帐户，不得扣除。(a)物品如何处理集体福利和个人消费？答：纳税人扣除进项税额的进项商品(不包括固定资产)、集体福利和个人消费的劳动、服务必须转移从当期进项税额中扣除的进项税额。您无法确定应从本期实际成本中转移的进项税额。实例：有些企业是一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日，通过购买税制，准备销售，取得增值税专用发票中规定的增值税1万韩元，扣除当月认证。2016年7月，该纳税人将购买的这种部署税制全部用于职工食堂。纳税人必须将扣除进项税的购买商品用于集体福利，并从购买税中转出发生月份扣除的1万韩元。会计如下：贷款：员工薪金-员工福利费用贷项：原材料纳税-增值税(进项税前)(b)如何处理货物的异常损失？答：对于纳税人购买的货物，因管理不良导致的盗窃、丢失、霉菌恶化或依法没收、销毁、拆除而购买的货物及相关加工维修维修维修维修人工和运输服务中扣除的进项税额应转移。实例：一家企业为一般纳税人提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购买复印纸，获得增值税专用发票上记载的商品金额10万韩元，配送费1万韩元，并在本月内认证扣除。2016年7月，该纳税人因管理不善而丢失了所有这些复印纸。纳税人购买的物品是管理不善造成的损失，因此对扣除的物品和运输服务的进项税额应在发生的月份转出。外出进项税额=100000 x 17% 10000 x 11%=18100元会计如下：借方：暂缓财产损失-暂缓流动资产损失贷项：库存商品税捐支付-vat(进项税捐移转)(c)如何处理产品和成品中的异常损失？答：纳税人必须将因产品、成品管理不良而导致的失窃、丢失、霉菌恶化或依法没收、销毁、拆除消耗的货物(不包括固定资产)以及相关加工维修维修人工和运输服务中扣除的进项税额转移出去。您无法确定应从本期实际成本中转移的进项税额。例：有些企业作为一般纳税人生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月，一批因违反国内法，60%依法没收，该批产品购买费用10万韩元，运费1万元，通过购买月认证扣除。纳税人因非法国家法规而被依法没收产品，并对发生的月份消费的货物和运输服务转让购买税。必须转出的进项税额=(100017% 10000 11%) 60%=1086元会计如下：借方：暂缓财产损失-暂缓流动资产损失贷项：产品税捐支付-vat(进项税捐移转)(4)纳税人应用一般计税方法，运营简单计税项目，如何处理免税项目？答：适用一般计税方法的纳税人必须同时经营简单计税要素、免税要素和不可退回进项税，并根据以下公式计算不可退回进项税：不可退回税=本期内不可分割的全部可退回税(本期简单计税方法计税要素销售免税增值税要素销售)本期全部收入例如：一家企业为一般纳税人提供商品运输服务和处理服务。在此，货物运输服务应用一般计税方法，处理服务选择简单计税方法。该纳税人2016年7月缴纳了11.7万韩元的电费，收到增值税专用发票，并在本月内验证扣除额，该进项税额不能在货物运输服务和处理服务之间区分。该纳税人本月收到货物运输收入6万元，装卸服务4万元。不能通过兼营简单计税项目取得的进项税额分割的纳税人根据以下公式计算要转出的进项税额：外出进项税额=117000(1 17%)40000(40000 60000)17%=6800元会计如下：借方：管理费用贷项：纳税-增值税(转入进项税额)(e)固定资产、无形资产进项税额转移如何处理？a:固定资产(已扣除进项税额)，如果发生进项税额转移，则根据以下公式计算不可退回的进项税额：不可退回的进项税=固定资产、无形资产或净房地产适用税率固定资产、无形资产或净房地产由纳税人根据财务会计系统计算折旧或摊销后馀额。例：有的企业为一般纳税人提供职业和婚姻中介服务，婚姻中介服务适用享受增值税免除优惠的一般计税方法。2016年5月1日购买一台复印机，作为会计上的固定资产，会计、折旧期间为5年，如果同时用于这两种服务，则取得仅限增值税的发票中规定的商品金额1万韩元，扣除当月认证。2016年12月，该纳税人将这种复印机转让给婚姻中介部，专用于增值税免税项目。纳税人取得的固定资产仅适用于免税项目，应在发生的下个月计算未按以下公式扣除的进项税额：固定资产净值=10000-(100005126)=9000元必须向外部转移的进项税=90017%=1530元会计如下：借方：固定资产贷项：纳税-增值税(转入进项税额)(六)取得可退回税的房地产如何处理？答：纳税人为简单计税方法计税要素、免征增值税要素、集体福利或个人消费目的取得房地产时，必须获得2016年5月1日以后签发的合法有效增值税纳税证明和进项税转移。Vat税捐证明为仅限vat的商业发票时，必须在认证期间通过认证。例：一家企业作为一般纳税人，在2016年5月作为员工宿舍购买了一栋建筑物，只购买了含税价格1110万韩元，取得了增值税专用发票，并在本月内获得了认证。纳税人必须将房地产收购用于集体福利，相应的增值税包括在收购税中，并在当前期间转移收购税。外出进项税额=111000000 (1 11%) 11%=11000000元会计如下：借方：固定资产11000000贷方：税捐付款-vat(进项税捐转出)11000(7)对买方的销售折扣、中断或退货如何处理？答：纳税人应用一般计税方法，因销售折扣、中断或退货而退回给买方的增值税额。买方应根据开具红字增值税专用发票信息表中列出的增值税税额从当前期间进项税额中转出，并应获取买方签发的纯标量发票，然后与开具红字增值税专用发票信息表一起用作帐簿证书。例：一家企业作为一般纳税人，2016年5月租了办公楼，本月预付了1年租金126万韩元，取得了增值税专用发票，并在本月内认证了扣除额。2016年10月因住宅质量问题停止租赁，剩下部分租金为63万韩元，发行了开具红字增值税专用发票信息表。税务处理：纳税人应接受因销售中断而退回的剩余价格，在发行开具红字增值税专用发票信息表的月份转入进项税。外出进项税=630000(1 5%)5%=30000元会计如下：借方：银行存款630000贷项：长期摊销费用600000税捐支付-vat(进项税捐转出)30000(八)建设期间房地产和房地产的进项税转移规定完全扣除的物品和服务如何处理房地产建设工程？a:全额扣除进项税额的商品和服务，房地产建设商的情况下，扣除的进项税额的40%从转移当日的进项税额中扣除，可退回税额入帐，从转移当日起第13个月的销项税额中扣除。注：纳税人最初购买的物品和服务用于生产经营，购买时取得适用增值税专用发票，并验证扣除额，但是该物品和服务的一部分不是购买后实际获取时生产运营用的，而是建设工程时专用于房地产的，则该物品和服务在当前期间不能适用全部扣除额，适用房地产阶段性扣除，这一点第一年只允许60%。因此，以前全部可退回部分的40%必须转移为前期可预扣进项税，然后在使用月份的13个月后从可预扣进项税转移为本期可退回税，用于扣减。例1:一家普通纳税人企业于2016年5月购买了生产经营用水泥117万元，购买时企业取得了增值税专用发票上规定的税额17万元，企业目前正在认证扣除额。2016年6月，该企业实际上没有将此水泥用于生产运营，而是专用于建设中的办公楼，水泥扣除的购买税为17万韩元的40%，即6.8万韩元，从所属期间6月的购买税转移为可退回税，然后从所属期间2017年7月的预扣税转移为当期购买税，期间抵销。会计如下：2016年6月，可退回税会计处理转移6.8万韩元借方税捐-可撤销税捐68000贷方：税捐付款-vat(进项税捐转出)680002017年7月，6.8万韩元可以注销借方：已付税捐-vat(进项税)68000贷项：应纳税税-可退回进项税68000范例2 .一家普通纳税人企业a于2016年5月与设计公司b签订了106万元的设计合同，这时取得了b公司发行的增值税专用发票，并认证了购买税6万元的扣除额。2016年6月，公司b决定为公司a新建的办公大楼提供设计方案，项目设计服务的购置税额为6万韩元，40%，2.4万韩元，从所属期间6月的进项税额转移为可退回税额后，所属期间2017年7月从可退回进项税额转移为当期进项税额，抵销本期。会计如下：2016年6月可退回税会计转移2.4万韩元借方税捐-可撤销税捐24000贷方：税捐付款-vat(进项税捐转出)240002017年7月，可扣除2万4000元的会计处理借方税捐-vat(进项税)24000贷项：应纳税税-可退回进项税240002、建设过程中房地产异常损失如何处理？答：在建设过程中，房地产异常丢失的情况下，对于购买的商品、设计服务和建设服务，扣除的进项税额必须在该期间全部转出。您不能扣除待定进项税。注：在建设现场，房地产的异常损失是指建设中的房地产依法没收、销毁、拆除的情况。在建设中的房地产建设中消费的商品、设计服务和建设服务按照房地产分期付款扣除规则正常扣除了进项税。也就是说，第一年扣除60%，剩馀的40%抵前，但如果在建设过程中房地产异常损失，这些商品、设计服务和建设服务将成为不可扣除进项税额的项目，因此对扣除的部分60%进行全部进项税额转让，剩下的40%不能再用于扣除。例：一家纳税人企业a从2016年5月办公楼新建开始，仅用于建设就购买了水泥117万元，将一家建筑设计公司提供办公楼设计服务的金额106万元转给建筑企业，这些项目都取得了增值税(vat)专用发票，a企业目前期间已认证，购买税额的60%，10.2万元，3.6万元其余40%，即13.6万元，分别扣除。2016年12月，该大楼被建设委员会确定为非法建筑，依法拆除，企业要将12月扣除的10.2万元收购税额全额转移，使扣除对象13.6万元不能再扣除。会计如下：2016年5月，可退回税和待预扣会计处理：租赁：正在建设的3000000税捐支付-vat(进项税)204000税捐支付-可撤销进项税136000贷项：银行存款33400，0002016年12月，不可退回税转移和不可退回税的会计处理：借方：在建340000贷方：应税税捐-vat(进项税捐转出)204000税捐支付-可撤销进项税1360003、扣除的进项税额的房地产发生异常损失或用途变更的情况下，对不需要预扣的项目应如何处理？a:已扣除税额的房地产、异常损失或简单计税方法计税要素、应纳税增值税要素、集体福利或个人消费专用进项税不按以下公式计算：不可退回的进项税=(可退回的进项税)房地产净比率房地产净比率=(房地产净值)100%不可扣除的进项税额小于或等于从该房地产中扣除的进项税额，在该房地产用途变更时不可扣除的进项税额从进项税额中扣除。不可扣除的进项税额大于从该房地产中扣除的进项税额，对于该房地产用途发生变化的本期，应扣除从进项税额中扣除的进项税额，并扣除从该房地产中扣除的进项税额与扣除的税额之间的差额。注：如果房地产发生非法损失，即已依法没收、销毁、拆除，或已使用简单的计税方法转换为计税要素、增值税排除要素、集体福利或个人消费，即可扣除要素中的进项税额不可扣除的要素，则应按照以下步骤处理进项税额转移，因为以前的房地产扣除使用了分期付款扣除方法：(1)计算不可退回的进项税额：不可退回的进项税=(可退回的进项税)房地产净比率房地产净比率=(房地产净值)100%(2)不可退回进项税与可退回进项税的比较：可退回税可退回税对本期间不可退回的可退回税应转出进项税。不可退回进项税可退回进项税对于不可退回进项税，必须在本期转出进项税，并计算“差异”=不可退回进项税-可退回进项税，然后从可退回税中扣除上述“差异”。例：一家普通纳税人企业2016年5月购买了一家工厂，为生产经营投资了1110万元，购买时取得了增值税(vat)专用发票，