生产企业出口退税业务培训（主要资料）

2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,1,生产企业出口退税业务培训,地点：深圳市龙岗区国家税务局横岗分局二楼时间：2：30-4：00,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,2,生产企业出口退税业务培训,1,3,4,2,培训内容,基础理论知识免、抵、退税会计核算申报系统操作及常见问题解答收汇核销、单证备案、电子口岸介绍,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,3,基础理论知识,退(免)税概念,基本规定,税种及税率,计算方法,基本原则,基础理论知识,出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征增值税、消费税。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,4,基本原则,公平税负（流转税，税负具有转嫁性）属地管理原则（税收管辖权）征多少、退多少（征了才退，没征不退）宏观调控原则,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,5,基本规定,对外贸易经营者没有出口经营资格委托出口的生产企业特定退（免）税的企业和人依法办理工商登记、有出口经营资格、从事对外贸易经营活动（法人、其他组织或个人）,出口商范围,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,6,基本规定,不予退免税,免税货物,特准退免税,一般货物范围,货物范围,属于增值税、消费税征税范围报关离境的货物财务上作销售处理的货物出口收汇并已核销的货物按月向税局退（免）税申报,出口货物范围,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,7,税种、税率,退（免）税税种增值税、消费税增值税退税率（七档）：17、13、11、9、6、5、4消费税退税率：生产企业出口货物一律免征消费税；消费税退税率为其征税率，即征多少退多少。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,8,退（免）税计算,免、退税,免、抵、退税,免税,新发生出口企业,退（免）税计算方法,“免、退”税（外贸企业适用）“免”税（生产性增值税小规模纳税人企业、来料加工复出口业务、东莞地区间接出口业务等）“免、抵、退”（生产性增值税一般纳税人企业适用）,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,9,退（免）税计算,免、退税,免抵退,免税,新发生出口企业,退（免）税计算方法,“免”，对生产企业出口的资产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”，是指生产企业出口的资产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未的抵完的部分予以退税。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,10,退（免）税计算,新发生出口业务企业：自发生首笔出口业务起不足12个月的企业。（退税审核期期满后的当月退税，退税审核期为12个月）小型出口企业：年内、外销售额之和在300万元人民币之下的企业。（次年一月一次性办理退税）,免、退税,免抵退,免税,退（免）税计算方法,新发生出口企业,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,11,免抵退会计核算,应交税费应交增值税（出口退税）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）应交税费应交增值税（进项税额转出）其他应收款应收出口退税,免抵退税额,应免抵税额,不免抵扣税额,应退税额,免抵退会计科目的设置,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,12,免抵退会计核算,入账时间：生产企业自营出口，以开出出口专用发票日期作为出口销售收入的实现时间。,入账金额：一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输、保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。,入账汇率：采用当月第一个工作日的中间汇率作为记账汇率，深圳国税网站均有通知。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,13,免抵退会计核算,月底结账前，将不得免征和抵扣税额进行账务处理借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）入账金额的确定：不免抵扣税额出口销售额（征税率退税率）免税购进原材料价格（征税率退税率）将所有免抵退申报明细数据录入退税申报系统，模拟出具免税证明，模拟录入增值税申报表，模拟生成免抵退税汇总表，从免抵退税汇总表第15栏取数。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,14,免抵退会计核算,免抵退申报结束后，根据正式申报给税局的免抵退税申报汇总表，对免抵退税额进行账务处理：借：其他应收款出口应退增值税应交税费应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费应交增值税-出口退税,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,15,免抵退税计算,计算依据出口货物离岸价（FOB）深国税发201072号深圳市生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程以上述文件为主要依据。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,16,免抵退税计算,不免抵扣税额抵减额免税购进原材料价格汇率（征税率-退税率）免抵退税额抵减额免税购进原材料价格汇率出口货物退税率汇率为每个月第一个工作日的中间价（深圳税局网站每月公布）,计算两个抵减额,计算期末留抵税额,计算不得抵扣税额,计算免抵退税额,免抵退税的计算,计算应退税额,进料加工复出口业务适用,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,17,免抵退税计算,不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价汇率（征税率-退税率）-不免抵扣税额抵减额“免税购进原材料价格汇率（征税率-退税率）”,一般贸易出口业务不需要减去“不免抵扣税额抵减额”,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,18,免抵退税计算,当期应纳税额当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期进项税额转出+上期留抵税额-免抵退货物应退税额）,进项转出包括：不得免征和抵扣税额来料加工所耗用的进项（水电、辅料等）间接出口所耗用的进项（水电、辅料等）用于福利等物品的进项,上期,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,19,免抵退税计算,免抵退税额出口货物离岸价汇率出口货物退税率免抵退税额抵减额“免税购进原材料价格汇率出口货物退税率”,实务中是指单证齐全并且信息齐全的出口货物销售额,CH,BB,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,20,免抵退税计算,计算应退税额期末留抵税额免抵退税额时应退税额期末留抵税额应免抵税额免抵退税额应退税额期末留抵税额免抵退税额时应退税额免抵退税额应免抵税额结转下期留抵税额期末留抵税额应退税额,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,21,生产企业退(免)税认定,办理出口货物退免税认定时限有进出口经营权的生产企业在办理后,应在备案登记之日起30日内没有进出口经营资格的生产企业委托出口自产货物,应在代理出口协议签订之日起30日内有进出口经营权的生产企业应在增值税一般纳税人认定之日起30日内,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,22,申报系统操作及常见问题解答,1,3,4,2,申报系统操作及常见问题解答,单独演示,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,23,1,3,4,2,收汇核销、单证备案、电子口岸,介绍,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,24,24,生产型出口企业,外经贸主管部门,征税机关,海关,外汇管理局,国库,退税机关,2、取得一般纳税人资格,5、取得出口报关单,3、报关出口,1、取得进出口经营权,4、进行纳税申报,6、收汇核销,7、取得收汇核销单,9、开具收入退还书、免抵调库通知书,10、取得退税款,银行,8、单证齐全申报免抵退税,生产企业操作流程,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,25,出口收汇核销网上报审与远期收汇,1、出口收汇核销网上报审2006年对“出口收汇核销网上报审”工作进行了推广。北京市、广东省、辽宁省指定的出口企业。2007年国家税务总局、国家外汇管理局对大连市、厦门市、深圳市所有出口企业；山东省济南市所有出口企业；宁波市鄞州区20户出口企业进行申报出口退税时免于提供纸质出口收汇核销单试点工作。2008年国家税务总局、国家外汇管理局关于江苏、四川、山东省试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知（国税发200826号）。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,26,2、远期收汇备案证明管理远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。当远期收汇的出口货物未超过在外汇管理部门已备案预计收汇日期的，即：远期收汇且未逾期的。出口企业向税务机关申报出口退（免）税时，只要提供所在地外汇管理局出具的远期收汇备案证明，可在不提供出口收汇核销单（出口退税专用联）的前提下，税务机关按现行政策办理出口货物退（免）税的审核、审批手续。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,27,企业备案,证明出具,收汇核销,退税核销,对预计收汇日期超过报关日期180天的，出口企业应在货物出口报关后60天向外汇管理局办理远期收汇备案。,申请出具远期收汇备案证明,远期收汇备案核销操作流程,应在预计收汇日期到期后的30天内，办理出口收汇核销手续,预计收汇日期30天内向税务机关提供核销单，逾期未核销的已办理退（免）税的追回退税，并视同内销进行补税。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,28,出口货物退（免）税备案单证,国税发2005199号规定“属于退（免）增值税或消费税的出口货物，应在申报退（免）税后的15天内，将以上相关单证，在企业财务部门备案，以方便税务机关核查”。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,29,注意如下几点：1、可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证。但出口企业在进行首次单证备案前，应向主管税务机关提出书面理由并提供有关单证的样式。2、在实际工作中只要出口企业备案的“出口货物装货单”可不需要海关签章。3、对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的，可以采取以下两种方式其中之一进行备案：,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,30,单证备案,一是对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同法规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。二是除口头合同外，对于出口企业订立的电子购销合同、国家有关行政部门采取无纸化管理的单证以及企业自制电子单证等，出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准后，可以采用电子单证备案管理，即以电子数据的方式备案有关单证。出口企业应保证电子单证备案的真实性，定期将有关电子数据进行备份，在税务机关按规定调取备案单证时，应按税务机关要求如实提供电子数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,31,电子口岸中的出口退税业务流程,1、出口货物实际离境并进行舱单核销后，海关将内网将自动传送结网电子信息（即报关单号信息）至电子口岸数据中心外网，供用户查询。2、企业通过中国电子口岸出口退税子系统查询结关信息。3、企业根据电子结关信息可及时向申报地海关领取或打印纸质出口退税报关单证明。4、申报海关签发纸质出口退税报关单证明后，计算机自动生成出口退税报关单电子数据通过海关内网传送到电子口岸数据中心。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,32,5、出口企业山网查询出口退税报关单电子低账，与领取的纸质出口退税报关证明联比对，经确认后将电子数据报送至中国电子口岸公共数据中心。6、中国电子口岸公共数据中心定时传送电子数据到国家税务总局。7、由国家税务总局通过系统广域网，将电子数据清分下发给各地国税退税部门。8、用户办理出口退税各项事宜应按照税务机关的规定，持纸质出口报关单证明联等有效证明文件向各地国税局办理出口退税手续。,电子口岸中的出口退税业务流程,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,33,电子口岸操作说明,浏览器方式,登陆口岸主页,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,34,操作说明,浏览器方式,选择快件子系统,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,35,核销单发放,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,36,纸质装订要求,1所有的资料必须按照免、抵、退资料封面“报表类”和“凭证类”上的顺序装订；,2所有的资料不得使用废纸的背面打印；,3对于A4纸横向打印出来的资料（增值税纳税申报表系统打印），表头方向向左；,4由于出口商品发票、报关单大于A4尺寸，务必以“左下角”为基准点装订；,5打孔机打出的两孔，必须以A4纸左边中心为对称中心；,6装订条两端向上。,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,37,出口退税咨询网,2020/6/14,深圳市龙岗区国家税务局横岗分局,38,常见疑难问题解答,1前期出口纸质单证不齐，当期收齐单证，如何输入？是在“出口货物明细申报录入”终输入，还是在“收齐出口单证明细录入”中录入？,答：有两种情况，1.所谓的“前期”不齐的数据在系统存在，要在“收齐出口单证明细录入”中录入；2.如果前期的数据在系统中没有，这涉及到软件与业务的衔接问题，需要与税务局联系。,2020/