商业银行的会计与营运培训教程.ppt

,商业银行的会计与营运,商业银行的组织与管理银行会计与基本业务银行会计与内部控制银行会计与业务系统电子银行业务,一、商业银行的组织与管理,组织架构示意图,总行,一级分行,二级分行,公司部,网点,网点,网点,网点,支行,个金部,信贷部,财务部,内控部,技术部,办公室,运行部,营销,内管,综合,部门n,部门n,一、商业银行的组织与管理,决定商业银行组织结构的重要因素银行的规模管理半径、管理手段外部环境：竞争、行政历史原因,一、商业银行的组织与管理,银行会计管理在银行内部管理中具有重要作用。银行会计工作是银行各项业务活动开展的基础。几乎所有业务的开展都离不开会计核算的环节。由于银行经营管理对象的特殊性，银行会计长期以来一直是银行内部管理的重点：保障业务开展，防范业务风险，提高业务效益。,一、商业银行的组织与管理,不同组织结构对会计管理模式的影响：会计处理的模式：集中与分散核算单位的确立：成本中心、利润中心和投资中心,二、商业银行的基本业务,最复杂的企业也要回答最基本的问题经营的问题：资金如何运作利润从何而来管理的问题：如何组织实施如何考核激励,二、商业银行的基本业务,经营的问题：资金如何运作会计结算利润从何而来会计财务管理的问题：如何组织实施会计管理如何考核激励会计统计,二、商业银行的基本业务,商业银行的资产与负债,存款客户,商业银行,备付银行,贷款客户,备付现金,资产10000,负债10000,客户存款10000,上存备付2000,留存现金1000,发放贷款7000,二、商业银行的基本业务,商业银行的传统业务：存款、放款、结算作为传统的信用中介和支付中介，现代商业银行更多地利用中介机构的地位而生存关于中间业务：不动用银行自身资金的业务结算业务是传统的也是最基本的中间业务,二、商业银行的基本业务,结算业务：支票汇票本票银行卡汇兑托收,银行汇票,商业汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,借记卡,信用卡（贷记卡）,二、商业银行的基本业务,支票结算是最基本的结算方式,出票人(付款方),开户银行,持票人(收款方),签发支付,提交,内部转账清算,购买支票,二、商业银行的基本业务,清算的延伸,出票人(付款方),甲付款行,持票人(收款方),乙收款行,签发支付,提交,内部转账清算,购买支票,丙清算行,签发清算支票,搬现金？,二、商业银行的基本业务,存款客户甲,商业银行A,备付银行C,贷款客户,备付现金,商业银行A资产10000500,商业银行A负债10000500,客户甲存款10000500,A上存备付2000500,留存现金1000,发放贷款7000,商业银行B资产10000500,商业银行B,存款客户乙,商业银行B负债10000500,备付银行C,B上存备付2000500,备付现金,留存现金1000,贷款客户,甲向乙支付500,发放贷款7000,客户乙存款10000500,备付银行清算500,三、银行会计与内部控制,操作风险管理框架,会计制度体系,业务管理办法,操作规程和规范,银行会计和银行经营活动的紧密联系，决定了银行会计工作是银行内部控制的重点。银行会计除了记录、反映核算等基本职能外，会计也是内部控制活动的重要组成部分。,专业管理制度,操作风险管理手册,业务风险指南,信用卡业务管理办法,综合业务会计制度,财务管理制度,账户管理办法,网点管理规范,核算操作规程,三、银行会计与内部控制,会计人员,事中控制,营业经理,总会计,检查辅导员,事后监督人员,内部审计人员,监察保卫人员,网点主任,事后控制,三、银行会计与内部控制,会计内控机制,业务准入机制,案防分析机制,内控评介机制,责任追究机制,专业检查机制,三、银行会计与内部控制,人、财、物首先是管好人，内控工作的首要对象是人，只有管好人、用好人，才能达成内控的目标其次是管好财，对银行来说就是管好现金、管好账最后是管好物，这里的物不是指财物，而是特指与银行业务活动密切联系的“印、押、证”等实物要素,三、会计内部控制的重点环节,（一）对人的管理在对人员管理的上，与内控相关的要求主要体现在分人处理、换人处理和双人办理三个方面1、分人处理分人处理是根据岗位分离的原则，将某一项业务的处理分成不同的环节，分别由不同的人员来处理例如：一笔贷款业务从调查、授信、审批、发放、记账必须分别由不同的人员来完成,三、内控管理的重点环节,2、换人处理换人处理有两层含义：一是指某项业务处理过程中必须更换操作人员再作一次操作处理；二是指重要岗位要按规定轮岗。如：汇划业务必须换人复核柜员钱箱必须换人复点大额票据必须换人复审等换人操作既是对前一步骤操作正确性的确认，同时也是风险分担的一种形式。换人处理很大程度上减少了差错和损失的发生,三、内控管理的重点环节,3、双人办理双人办理是针对部分重要业务的规定，即：必须由两个人（包括两人以上）同时操作才能办理。双人的规定主要适用于：管库员、提解员、押运员必须执行双人制度重要物品的领用、运输必须双人办理款箱的交接、签收必须双人等双人办理在操作者之间形成了一个相互约束的机制，是对业务操作环节的直接控制,三、内控管理的重点环节,（二）对财的管理1、对现金的管理与控制2、对账务资金的管理与控制内部账：核对、监控外部账：账户管理和对账,三、内控管理的重点环节,（三）对物（会计要素）的管理物的管理针对的是与业务活动密切相关的各类实物要素，包括凭证、印章、权限卡、密押机具以及抵质押品等。三分管的原则重要空白凭证的管理交接环节的管理,四、银行会计与计算机业务系统,代缴费系统,信贷台账系统,会计核算子系统,客户信息子系统,网上银行系统,电话银行系统,汇划子系统,信用卡子系统,住房贷款子系统,财务子系统,其他子系统,其他外围系统,手机银行系统,跨行支付系统,电城交换