20XX年度南通市局减免税专项执法检查情况发现的问题汇编

20XX年度南通市局减免税专项执法检查情况发现的问题汇编为进一步加强减免税管理，规范税务人员的执法行为，防范和降低执法风险，南通市局于20XX年3月20-4月9日组织开展了减免税专项执法检查。此次检查采取内部检查和外部延伸检查相结合、以抽查为主的检查方式。从检查的结果反映和暴露出的问题看，充分说明当前减免税管理中还存在许多执法不规范、甚至越权执法的现象，税收执法的风险依然存在，亟待引起基层税务分局的高度警觉。为切实做好税收减免税工作，提高减免税管理水平，降低税收执法风险，现将20XX年四月份南通市局减免税专项执法检查中发现的问题分税收征管基础数据、流转税、所得税、出口退税等方面分类整理如下，供大家对照学习和自查。根据江苏省国家税务局重点税收执法检查办法和关于开展20XX年度税收执法检查的通知文件的要求，市局税收执法检查组于20XX年3月0日-20XX年4月9日对南通六县局20XX年以来流转税减免管理、内资企业所得税减免税管理、外商投资企业和外国企业所得税减免税管理、出口退税免抵退税管理、征管基础信息维护情况进行了一次专项执法检查。现将检查发现的问题分类整理如下：一、税收征管基础数据质量方面的存在问题税务登记信息维护的完整性、准确性和及时性不够。例如，管理员在某公司税务登记表“属于国税、地税共管户”一栏中选择了“否”，经与管理员核实，该户应属于国税、地税共管户，由于误操作，出现了与实际情况相反的选择结果；税收管理员一栏未及时维护，所属责任区为空，街道乡镇未维护；企业法人代表身份证件名称为“其他证件”，与所附证件不符，应选择为“护照”；法人代表身份证号码位数错误，为14位，应为15位或18位；个体工商户税务登记号码与业主身份证号不一致，且位数为17位，应为18位；营业执照经济性质为“集体所有制”，税务登记注册类型为“私营独资企业”，纳税人未及时办理变更登记手续；某电子科技有限公司行业维护错误，不应为“交通运输设备制造业”，或行业明细未及时维护；国税主管税务局错误维护为“某市国家税务局”，主管税务机关错误维护为“某市国家税务局”，应明确至分局、股所；小规模纳税人增值税减免税资格维护错误，如发现某企业机内减免税类型为“农业生产资料”，实际应为“自产农产品”，机内征收品目为“其他制造业”有误，未及时进行维护；经营地址维护不完整，与营业执照不吻合；上线后，原非正常户证件状态为“在用”未修改；“国税主管税务局”维护错误，机内为“某国税一分局税源管理一股”，应为“某国税一分局”；个体停歇业户机内税务登记未正确处理。如：某饮料厂机内显示停业，证件状态为“在用”，按规定应作“封存”处理；某油厂机内显示停业，由于停业时间较长且跨越CTAIS上线期，证件状态为“在用”，应作“封存”处理。新办企业地税发证，国税机内“证件状态管理”为空，未正确处理。个别新办户机内经营范围与营业执照不一致，维护不完整或出错；某物流有限公司某市分公司经营范围录入出错，“贷运配载”应为“货运配载”。供票资格认定维护的准确性不够。通过从系统发票查询岗-纳税人票种历史信息查询、纳税人发票领用存信息查询模块查询，抽查纳税人的票种历史信息进行核对。存在以下问题：票种核定不准确，存在纳税人没有领用的票种信息：发现纳税人存在发票供票资格认定后一直未领用的情况，应根据通国税函23号规定及时通知纳税人办理票种变更申请。供票数量核定不准确，许可供应量与实际领用量差异较大：发现纳税人存在发票供应量超过纳税人实际领用量。如某电脑有限公司，商业销售有资格认定但未领用，专用票和商业资格分别为50份/月和5本/月，但20XX年全年领购分别为80份和12本，分别超过750%和500%，应依据通国税函23号规定及时调整其供票数量。发现某联华超市有限公司，增值税专用发票中文电脑版维护为25份/次，20XX年全年实际领购76份，专用发票供应数量不应超过当年月平均购票量。税种认定信息维护不及时。例如某公司于20XX年1月12日办理了税务登记，依照规定应于当月及时办理相关的税种认定，但管理员却滞后操作，将企业的税种认定有效期推延至20XX年3月起生效。税种认定维护的准确性不够：预算分配比例维护不准确、金库维护错误。如，纳税人的增值税预算分配比例为“中央75%、地市25%”，维护不准确，应为“中央75%，县区25%”；征收品目与行业不匹配；征收品目与税率不对应；收款国库为“南通市港闸区金库”，应为“海门金库”；个体工商户预算科目为“私营企业增值税”，应为“其他增值税”；预算科目维护不准确。如：某利废福利厂，经济性质为“个人独资”，预算科目错误维护为“集体企业增值税”；某大药房有限公司某市连锁店，经济性质为“私营有限公司”，预算科目为“集体企业增值税”、“集体企业所得税”；某自来水厂，经济性质为“私营合伙企业”，预算科目为“集体企业增值税”。行业与征收品目不匹配、税率与征收率错误。如：某机电工具有限公司，行业为“通用设备制造业”，征收品目错为“商业”；某装饰材料有限公司，行业为“非金属矿物制品业”，征收品目为“商业”，税率错为4%，征收率错为4%；某针织制衣有限公司，行业为“纺织业”，增值税征收品目为“通用设备”，所得税征收品目为“批发和零售业”；某个体工商户行业为“零售业”，征收品目为“其他服装及其他制造业”，行业与征收品目不匹配。企业所得税年度盈利额期初设置的准确性不够:对某国税某分局所得税亏损台帐中纳税人20XX年度以前年度盈利额期初设置维护情况进行了核对，一是发现普遍存在盈利年度不维护，将盈利额维护到弥补亏损栏的不规范问题，但不影响所得税申报弥补亏损的正确性；二是某公司只维护了20XX年度亏损额元，20XX年度的亏损额元未维护，由于20XX年度盈利额只有元，未影响该年度申报弥补亏损结算。汇总纳税企业信息维护准确性不够:从某局某分局登记信息中查询银行业及保险业，检查发现存在总局批准文件录入不全、汇总纳税有效期止没有录入和上级机构信息未录入等问题，另有不需维护的非独立核算纳税人，分局未能提供出纳税人上一级机构的有效证明或文件。对如皋市国税局征管基础数据质量管理工作的建议。对于一些涉及税务登记证变更项目的税务登记变更应及时换证。一机多票上线后，一般纳税人应及时使用增值税普通发票，并缴销在用的手工版普通发票。在办理税务登记开业登记后不超过10个工作日的时间办理税种认定。上门申报的一般纳税人改为网上申报后，应及时对申报方式进行维护，并应加强对上门申报的纳税人的申报审核。应建立征管基础数据的岗位责任制，细化各岗位间数据管理的职责和工作流程。在工作流结束后应注重对相关告知事项、审批文书和送达回证的发放销号。二、流转税减免管理方面的存在问题报批类减免税审核情况部分减免税资料填报不规范、巡查内容过于简单、调查表达意见不够清晰、审批类减免税资料存在瑕疵。如：管理部门负责人在日常巡查表上，意见栏有“情况属实”模糊词句，这违反了通国税发93号加强流转税减免管理工作实施意见的相关规定。报批类资料民政福利企业享受税收优惠管理日常巡查情况表上，巡查人员综合意见及管理部门人意见过于简单，不能说明什么问题，仅为“情况属实”，或不清晰，内容为“该企业生产经营比较规范”、或为“根据政策规定应给予企业退税”。同时，巡查情况表上只有责任区一个管理员签字。对超过行业税负标准的福利企业增值税一般纳税人税负调查分析表未能进行深入的分析。对相关因素的影响分析大多项目为空白，表达为“无”。在申请表上未填报关联企业情况，也未填写申请退税的理由，对于退税所属期的进项税额填报，其申请审批表附列资料上的数据与调查表上不一致。巡查表填写了劳务工签订情况但未加以说明。某电线厂附报的民政福利企业增值税“先征后返”调查表中下脚料处理方式为“回收加工”。按照正常的生产工艺，电线厂的下脚料主要为断头铜芯及铝芯线缆，要回收加工必须有相关熔炉及拉丝设备。经核实，该厂没有相关设备。说明该厂此类下脚料未做销售，而税收管理员的这种填法，不符合通国税发20XX93号加强流转税减免管理工作实施意见中关于调查表内容要与企业际生产经营情况相符的要求。审批类资料中某织造有限公司报送的资料存在瑕疵。其20XX年度二季度税负分析表中有对估价入账购进货物550000元的情况分析，但在日常巡查情况表中未说明详细情况，不符合通国税函20XX275号文件关于对福利企业日常巡查的要求。部分报批类减免税未按规定期限审批。如资料中无流转税减免受理通知书，以企业申请日期作为受理日期，申请日期是20XX年11月16日，而市局审批日期为12月22日，历时审批时间38天。减免税动态管理力度不足，体现在责任区管理台帐巡查记录不够详细。如责任区管理人员在对某公司进行巡查的记录中，仅记录该企业名称，工作结果栏记录为“同意备案”、“入库率100%”这些简单词语，这不符合通国税发93号加强流转税减免管理工作实施意见的相关规定。“先征后返”调查表内容填写真实性不够。如在办理某纳税人二季度“先征后返”申请审批时，审批表上反映上期已退税款为一季度的入库税款，而实际上一季度的税款在三季度才办理退库；责任区管理员在二季度的“先征后返”调查表上的核实数也是一季度已退税款为一季度的入库税款元，与事实不符。这不符合通国税发93号加强流转税减免管理工作实施意见的相关规定。福利企业超同行业税负原因分析深度不够、分析质量不高。在对超过行业税负标准的企业进行税负调查分析时，采集的数据与财务报表不一致。如调查人员采集某公司的应付工资、累计折旧数与企业财务报表不一致，进项税额因素分析”仅写“购进材料跟进项税额基本一致”。致使税负调查分析深度不够，准确性降低。又如某电器设备厂，该企业税负为%，同期同行业税负为%。调查人员在税负偏高原因分析时，不能合理说明问题，把税负偏高原因归于企业的预提费用和部分材料的未抵扣、未入库，显然不正确也无深度。管理员的巡查报告质量不高。如：核查不够全面，未反映出纳税人的生产经营方式是否符合减免税的政策要求等；又如某纳税人调查表中残疾人员上岗情况与巡查表当日巡查情况不符；调查表中企业6月份工资总额74052元与损益表本月数271792元不符；某钢瓶厂调查表中“其他业务收入”未填列，不符合通国税发20XX93号文件中关于调查项目应齐全的相关规定。附报资料复印件未注明“与原件核对一致”字样也未加盖印章实地调查不够到位。如如皋市兰花线业有限公司日常巡查表记录不祥细，部门负责人未签意见，1季度的责任区手册未填，2、3季度的责任区手册上也无巡查记录。根据通国税发93号加强流转税减免管理工作实施意见第四条的规定，属未按规定进行日常巡查。备案类减免税审核情况核查报告过于简单，不能说明问题；巡查记录质量不高。如核查内容不全面，未按照通国税发93号加强流转税减免管理工作实施意见第四条第三款规定的内容进行审核；工作手册上只记录去了某公司，无巡查具体内容。备案类受理文书制作不规范。如某公司：A、受理通知书制作不规范，文号出错；B、告知书后面所附的送达回证中税务机关的填发时间出错。某公司登记表中减免税依据填写不正确，文号不规范，纳税人识别号未填列；提供的资源综合利用认定证书的有效期限为月为无效证件，不符合通国税发93号的规定。某陶粒有限公司的产品为“轻集料混凝土小型空心砌块”。不符合财税20XX第198号文件规定，该产品属列举的新型墙体材料，应享受减半征收增值税税收优惠政策。但基层分局减免税备案的类型为“资源综合利用”，享受全部减免增值税优惠政策。有的无流转税减免受理通知书的送达回证，不符合通国税发93号加强流转税减免管理工作实施意见的相关规定。备案巡查质量不高。如某粮食管理所:巡查质量不高，责任区管理员手册内容填写不全。备案类台账登记错误。某砖瓦厂台账登记数据中20XX年2月份机内申报免税收入元，台账数据为0，数据填列不准确。某水产开发有限公司所属期20XX年9月份机内申报免税收入287029元，备案执行台帐上为零；某机械厂所属期20XX年8月份机免税收入、备案执行台帐和企业申报数三不一致。不符合通国税发20XX93号关于流转税减免税台帐管理的相关要求福利企业减免税核查情况1、残疾人挂靠福利企业退税情况根据南通市局核查整理的挂靠企业情况分户进行了核查，如皋市局共有15户企业的残疾人员身份证出现重号，其中如皋市鹏鹞色织工艺品厂一直不在经营，也未查找到吴志祥、周云安、钱宏建等三人，如皋市局准备在今年取消其资格；如皋市防爆塑料有限公司的一名残疾人同南通市二分局的南通翔鹰钢丝弹簧有限公司出现重号，经核对，如皋市局和南通市区二分局都认为该残疾人是自己辖区内企业的职工，如皋市局已在20XX年1月24日下达了批复，并于20XX年1月28日办理了退库，同时，如皋国税一分局在2月份进行了核查，认为结果正常并已将结果上报南通市局。其余都为身份证号码输入错误。根据流转税处流便函1号关于对福利企业残疾人信息比对结果进行核查的通知的要求，本次核查比对涉及残疾人重复的企业7户，涉及比对重复残疾人员8人，核查后认定其中某汽车附件厂从20XX年挂靠人员1名，原四残人员比例为50%，20XX年某局未办理退税，应追缴20XX年已退税元，目前该局某分局已准备追缴。2、福利企业减免税延伸检查情况福利企业巡查管理不到位。如对照某企业提供的残疾人员花名册对该厂16名残疾人进行了实地点名，除一名残疾人请假外，其他15人均悉数到场。但企业职工由去年的94人下降到了39人，残疾人也由原来的40人下降到了目前的16人，未能说明合理理由。同时，该企业未能提供人员变化后的四表一册，不能确定人员变化后的残疾人比例。企业不能提供当年职工生产记录，劳动合同未经鉴证机关鉴证。核对账册时发现该厂向某对外贸易有限公司开具发票价税合计元。不符合国税发155号“国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知”，应按规定进行追征所退税款。又如某市织造有限公司的减免税延伸检查情况：A、福利企业减免税主体资格方面：残疾人员残疾状况鉴定表中无主任医生签字和诊断结论；残疾职工的劳动合同未经有权部门鉴证；职工工资结算表中，部分职工不签字而只是盖章。B、货物的征免范围方面：该公司生产的球布是阿的达斯和耐克公司生产足球的原料。该公司20XX年与上海万德体育用品有限公司有元的球布款往来。公司提供了相关购销合同，合同列明货物的需求方为上海先臻贸易有限公司。查看其专用发票的开具对象，票面显示购货方为上海万德体育用品有限公司。经企业负责人解释，说两公司实为一家。经查实两个公司均有自营进出口经营权。国税发1994第155号文件第三条第四款规定“民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返增值税的办法”。该公司这种销售行为属于文件该条款描述的范围，应补征已退税款。基层管理分局在对民政福利企业进行日常巡查时，要加强巡查的深度，对企业提供的资料要逐条逐项对照有关文件进行补正。、国有粮食购销企业减免税核查情况如某国有粮食购销企业减免税核查情况：在免税主体资格方面：该公司提供的国有粮食购销企业资格认定表上注明的企业名称为“货隆粮食中转站”，同时提供了海粮发20XX106号文件海门市粮食局关于货隆桥粮食中转站更名的批复，但该公司未及时提请国税机关进行免税主体资格的变更。该公司应根据财税字1999第198号文件第五条“承担粮食收储任务的国有粮食企业均需经主管税务机关审核认定免税资格，未报经主管税务机关审核认定，不得享受免税”的规定，重新填写国有粮食购销企业资格认定表并经三部门重新认定免税。在增值税专用发票的开具方面：该公司虽然安装了增值税防伪税控系统，但从开办以来一直未开具增值税专用发票。其粮食购进接受的是其它粮食销售公司开具的普通发票，粮食销售却是不开具发票。我们认为这不符合国税明电1999第010号文件第二条“自1999年8月1日起，凡国有粮食购销企业销售粮食，暂一律开具增值税专用发票”的规定。企业的经营方式特殊，专为地方粮食的中转及储备，未开具增值税专用发票，进项为普通发票或调拨单。又如某市粮食局粮管所减免税核查情况：1、对该公司是否承担粮食收储任务的检查。在实地核查过程中，要求该粮管所负责人提供有权部门下发的当年度国有粮食收储任务的批文，该负责人提供了某市粮食局下发的市粮购1号关于20XX年度粮食购销经营计划的函。该函内容比较简单，未明确粮食采购的数量、品种、质量和价格；未明确采购计划的时间安排和货款的结算方式。检查了该公司的有关账簿发现以下情况：一是其帐簿凭证和财务报表中未有粮食收储及轮换的记录；二是“中央储备粮油补贴”和“地方储备粮油补贴”两科目检查年度发生额均为零；三是20XX年度有房屋及场地出租利润233275元反映；四是该公司在粮食的购销过程中，购进无入库单，发出无出库单；五是该公司20XX年粮食购进业务，货款是向其客户宁波鄞州梁桥米业有限公司预收的，而不是由农业发展银行提供的。通过检查，该公司20XX年度承担粮食收储任务的要件基本缺失，其享受减免税的类型与财税字第198号文件第一条“对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税”的规定不相一致。2、对该公司是否符合其他粮食企业增值税减免税的检查。我们检查了该公司的账簿和财务会计报表，发现以下情况：一是该公司财务报表中“军粮差价补贴”上年结转数为元，20XX年度未有发生额；二是“救灾救济粮食补助”20XX年度未有发生额；三是“水库移民口粮补贴”20XX年度未有发生额。因此，该公司20XX年度未有“军队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮”业务发生，不适用财税字1999第198号文件关于其他粮食企业的有关减免税的条件。废旧物资回收经营单位减免税核查情况如某有色金属回收有限公司未按规定进行财务会计核算。会计人员配备方面。该公司仅配备一名会计人员，不符合通国税函20XX128号文件附件中废旧物资回收经营单位免税资格认定申请表填表说明中第一大项第二小项“财务人员情况应至少反映两名以上”的要求。账簿设置及核算情况。该公司20XX年度没有设置废旧物资收购台帐，没有逐笔登记收购业务。废旧物资收购发票使用不规范。该户基本过磅单、入库单都有，但其财务核算极不规范，账簿设置简单，有的会计凭证后无原始凭证，收购发票填开上，出售人地址不详，无电话号码，无出售人签字。不符合国税函544号“国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知”的规定。饲料生产企业减免税核查情况如某面粉有限公司，该公司的免税饲料为麸皮，属于国税发1999第039号免税饲料的范围，为符合免税条件的饲料生产企业，能提供江苏省产品质量监督检验中心所提供的检测证明，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。该公司财务核算比较规范，对按征免税收入划分的进项税额转出是按月进行的，但该公司于购销不均衡，20XX年度的麸皮进项税额转出数年终未进行调整计算。农业生产者自产农业产品减免税核查情况如某油脂有限公司：财务核算欠规范，会计业务核算不及时，错用会计科目的现象比较濒繁。如该公司全年只记两次账，20XX年4-9月份记一次帐，10-12月记一次账。收购油菜籽错用会计科目，如20XX年4-9月份第37号凭证“借：预收账款，贷：现金”，不能反映真实的经营业务。不按规定使用收购凭证。该公司代农加工业务过程中向农户收购菜粕和代上海市嘉定区粮油资产经营有限公司收购油菜籽并加工的业务过程中，均使用自制收购凭证。虽然其未进行增值税进项税额抵扣，但这属于中华人民共和国发票管理办法第三十六条第四款列举的“未按照规定取得发票”的行为。同时，该公司企业所得税为国税管辖，所以基层分局应对该公司20XX年度所得税汇算清缴过程中成本列支情况进一步核查。增值税税负较低。该公司20XX年全年主营业务收入元，其进项税额的项目仅为电费、煤及一些机器配件，没有油菜籽的进项税额。但其增值税税收负担率仅为/=，不符合一般纯加工企业的税负标准。分局应对该公司的进项税额进行评估，以保证其进项抵扣的真实性。三、内资企业所得税减免管理方面减免税审核方面减免税审批资料部分栏目填写不全、相关台帐、清册等数据不一致。如某纳税人“企业所得税减免税申请表”中，“主审税务机关审批意见”栏中，没有签署日期，“国税局企业所得税审批事项流程传递单”中，初审受理栏目、分局集体审核意见栏中均没有签署日期，是否超越审批期限不明。通过对减免税批复、实际办退数与减免税台账及清册数据进行核对,实际办退数与清册台账、减免调查申请、机内申报数不一致。如发现20XX年度某纳税人的减免调查申请为元，机内申报数和清册台账数为元，实际办退数元当中包含20XX年度入库数元和20XX年度汇缴入库数元。报批资料漏填审核意见。如如皋市中诚汽车租赁有限公司20XX年度年检资料中的附报资料“减免税企业年度纳税情况表”中缺少所在分局的初审意见。部分企业减免税资料不规范。如某化工厂上报的减免税审批资料中所得税申报表涂改，违反了通国税发113号文件第三条“减免税资料必须内容准确完整，符合逻辑，不得随意涂改”的要求，对不符合要求的应及时将资料退还纳税人或下级机关。审核审批意见不明确。如在某公司的福利企业年检审批表上，所在税务分局均写了具体意见，但在县局审核意见栏只是加盖了公章，没有签署任何意见，也没有签注日期。纳税评估报告质量不高、内容不全。如对某公司的纳税评估，没有把增值税的评估和所得税结合起来，且评估报告内容不全面、质量不高。如某工贸有限公司系20XX年1月14日开办的从事进出口贸易的企业，应为对外贸易企业，上报减免税资料为商业企业，享受新办商业20XX年度免征一年企业所得税的优惠。20XX年度出口销售净额元，销售业务成本为元，销售毛利率%15%；该公司工资单人员10人，其中股东3人，所购买货物的开票单位均为南通某工艺品有限公司，双方构成事实上的关联关系。其主要业务系从南通某工艺品有限公司而来，双方在一起办公，仓库在一个厂内，人员也在一起，两个单位的财务负责人为同一人。未按照通国税发20XX77号第三条第一款规定对商贸企业毛利率超过15%的或有明显关联企业的纳税人附报主管税务机关的纳税评估或日常检查报告。纳税申报审核把关不严，造成企业多预缴税款。如某公司在年第二季度所得税预缴申报中，应纳税所得额明显大于企业报表上的应纳税所得额，由于审核不严，造成企业多预缴所得税万多元。在减免税批复未下达前自行减免税。部分企业未执行先征后退的规定。如某机电制造厂20XX年四季度企业所得税申报表“应纳税所得额”为元，“应纳所得税额”为元，“减免所得税额”为元，“已预缴的所得税额”元，在未收到减免税批复前自行减免税。减免税台账登记不全面、集体审理不规范。20XX年度审批的20XX年及以前年度的减免税未统计到20XX年度台账和清册；集体审议记录以会签单代替，无减免税企业调查情况介绍、集体审议人员的发表意见等集体审理的基本要素。减免税超过一年的纳税人未按规定预缴税款、税务机关未按规定及时办理减免税退税。某驾校有限公司20XX年二、三、四季度企业所得税申报表“应缴所得税额”分别为元、元、元，“经批准减免的所得税额”分别为元、元、元，年度汇缴申报表中“纳税调整后所得”栏目为元，“弥补以前年度亏损”栏目为元，“免税所得”栏目为元。纳税人通过将“应缴所得税额”人为填报在“经批准减免的所得税额”栏目，逃避季度税款的预缴。通过机内查询发现，该公司20XX年度汇缴应退税款元，于20XX年8月3日办理退库。主管国税机关收到减免税批复未能及时办理已征税款的退库手续。未按规定准确进行所得税税种认定通过机内查询发现，某工贸有限公司税务登记信息机内鉴定为“其他批发业”，而20XX年10月9日机内所得税认定情况为“服装及其他制品业”。未根据纳税人的税务登记信息和实际情况准确进行所得税税种认定。未按规定准确维护提退信息通过机内查询发现，某公司20XX年汇缴企业所得税申报表中“应缴所得税额”为12281.98元，“经批准减免的所得税额”为12281.98元，“应补的所得税额”为-12281.97元。该局于20XX年2月23日办理提退12281.97元，机内信息反映提退税种为“企业所得税”，类型为“提退税款开票”，“退税性质”为“减免退税”，“减免性质”为“其他减免”，“退还日期”为“20XX0225”。应按“汇算、结算退税”办理已缴税款的退税。减免税延伸检查方面：某机电制造厂购进台湾某公司的金属化薄膜电容器自动捲取机零件元，未提供出进口货物报关单和海关完税凭证，已在20XX年度列支成本。该厂20XX年至20XX年一至二季度为核定征收，20XX年9月29日机内鉴定变更为查帐征收；不符合国税发38号第七条规定；工资单人数中生产人员平均为人，其中，安置的残疾人员平均为18人，年平均比例为%,但该公司实际行政管理人员为13人，食堂人员2人，而员工花名册为11人，且工资为定额工资，未提供工人生产产量记录；如某担保有限公司主要从事资信担保业务，被批复享受20XX-20XX年新办服务型企业所得税免征优惠。但该公司提供的20XX年企业所得税征收方式鉴定表中分局调查审核人员、分局审核、市局审定意见均为同意对该公司20XX年按收入总额核定应税所得率征收企业所得税，而上报的减免税审批资料中调查报告调查情况却为“20XX年已批准为查帐征收企业所得税”，违反规定对核定征收纳税人上报审批了减免税。四、出口免抵退税管理方面退税认定1、未按规定时限办理退税认定。如某公司出口批准证书时间为20XX-6-1而出口退税资料认定时间为20XX-9-5。纳税人申请认定退免税资格超过了30天的期限，违反了国税发51号第5条规定；对逾期申请退税资格认定的，受理国税机关未及时进行处罚，违反了国税发51号第23条规定,2、未按规定程序办理退税注销认定。如某公司于20XX年10月18日注销了税务登记，注销前未进行退税清算调查，也没有在出口货物退税信息管理系统进行注销认定。对申请注销认定的出口商，税务机关应结清其出口货物退税款，再按规定办理注销手续。3、信息录入存在不准确现象。如某公司纸质资料认定时间为20XX-11-23，而“出口货物退信息管理系统”中退税认定时间却为20XX-11-16