2014年新《行政单位会计制度》实例讲解

2014年新行政单位会计制度实例讲解,李建平,行政单位会计实例,例1收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，列示本月财政授权支付额度为200000元（基本支出拨款）。借：零余额账户用款额度200000.00贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）200000.00,行政单位会计实例,例2开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。借：库存现金5000.00贷：零余额账户用款额度5000.00例3开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。借：经费支出-基本支出（公用支出）（水电费）2800.00贷：零余额账户用款额度2800.00,行政单位会计实例,例4外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。借：银行存款3000.00贷：应缴税费150.00应缴财政款2850.00,行政单位会计实例,例5收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。借：库存现金600.00贷：其他收入600.00借：银行存款600.00贷：库存现金600.00,行政单位会计实例,例6收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。借：银行存款2000.00贷：其他应付款2000.00例7开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。借：库存现金5000.00贷：零余额账户用款额度5000.00,行政单位会计实例,例8王涛出差，经批准借差旅费3000元。借：其他应收款王涛3000.00贷：库存现金3000.00例9李明报销邮寄费60元，付给库存现金。借：经费支出基本支出（公用经费）（邮电费）60.00贷：库存现金60.00,行政单位会计实例,例10用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。借：其他应收款有价证券10000.00贷：银行存款10000.00例11接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项10800元。借：银行存款10800.00贷：其他应收款有价证券10000.00其他收入利息800.00,行政单位会计实例,例12单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。借：预付账款46000.00贷：资产基金预付款项46000.00借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00贷：银行存款46000.00,行政单位会计实例,例135天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。借：资产基金预付款项46000.00贷：预付账款46000.00借：固定资产46000.00贷：资产基金固定资产46000.00,行政单位会计实例,例14李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。借：经费支出-基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00贷：其他应收款-李想2000.00库存现金800.00,行政单位会计实例,例15为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。借：预付账款6000.00贷：资产基金预付款项6000.00借：经费支出基本支出（公用支出6000.00贷：零余额账户用款额度6000.00,行政单位会计实例,例16前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。借：资产基金预付款项6000.00贷：预付账款6000.00借：经费支出基本支出（公用支出）700.00贷：零余额账户用款额度700.00借：存货6700.00贷：资产基金存货6700.00,行政单位会计实例,例17办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。借：资产基金存货1000.00贷：存货库存材料1000.00,行政单位会计实例,例18从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付款。借：存货2600.00贷：资产基金存货2600.00借：经费支出基本支出（办公费）2600.00贷：应付账款民意公司2600.00,行政单位会计实例,例19月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。借：待处理财产损溢100.00贷：存货库存材料100.00例20接例19，经批准列作支出。借：资产基金存货100.00贷：待处理财产损溢100.00,行政单位会计实例,例21某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）24570.00贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）24570.00,行政单位会计实例,借：固定资产-专用设备24570.00贷：资产基金固定资产24570.00从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧24570/（12*5）409.50（元）借：资产基金固定资产409.50贷：累计折旧409.50,行政单位会计实例,例22经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00累计折旧3000.00贷：固定资产电视机3200.00借：资产基金固定资产200.00贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00,行政单位会计实例,借：库存现金200.00贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00贷：应缴财政款200.00,行政单位会计实例,例23通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）73100.00贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）73100.00借：固定资产73100.00贷：资产基金固定资产73100.00,行政单位会计实例,例24开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。借：经费支出基本支出（公用支出）（办公设备购置费）2300.00贷：零余额账户用款额度2300.00借：固定资产文件柜2300.00贷：资产基金固定资产2300.00,行政单位会计实例,例25为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。借：资产基金固定资产300000.00累计折旧200000.00贷：固定资产500000.00借：在建工程300000.00贷：资产基金在建工程300000.00,行政单位会计实例,例26为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。借：经费支出124000.00贷：零余额账户用款额度财政授权支付124000.00借：在建工程124000.00贷：资产基金在建工程124000.00,行政单位会计实例,例27支付人工费用共计18000元。借：经费支出18000.00贷：零余额账户用款额度财政授权支付18000.00借：在建工程18000.00贷：资产基金在建工程18000.00,行政单位会计实例,例28工程改造完成，交付使用，进行转账。借：资产基金在建工程432000.00贷：在建工程432000.00借：固定资产432000.00贷：资产基金固定资产432000.00,行政单位会计实例,例29发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。借：银行存款13620.00贷：应缴财政款行政性收费收入13620.00例30填列缴款书，将上述款项上缴国库。借：应缴财政款行政性收费收入13620.00贷：银行存款13620.00,行政单位会计实例,例31购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。1、材料验收入库时借：存货库存材料2000.00贷：资产基金存货2000.00借：待偿债净资产2000.00贷：应付账款2000.00,行政单位会计实例,2、偿付应付账款时借：应付账款2000.00贷：待偿债净资产2000.00借：经费支出2000.00贷：零余额账户用款额度财政授权支付2000.00,行政单位会计实例,例32外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。借：银行存款3000.00贷：其他应付款3000.00,行政单位会计实例,例33上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。借：其他应付款3000.00贷：应缴税费100.00应缴财政款1900.00银行存款1000.00,行政单位会计实例,例34通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费）160000.00贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支出拨款）160000.00借：固定资产160000.00贷：资产基金固定资产160000.00,行政单位会计实例,例35经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。借：零余额账户用款额度300000.00贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）300000.00,行政单位会计实例,例36在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型会议）200000.00贷：财政拨款收入财政直接支付（项目经费）200000.00,行政单位会计实例,例37为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。借：基建支出700000.00贷：基建拨款-财政直接支付700000.00例38通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。借：基建支出800000.00贷：基建拨款-财政直接支付800000.00,行政单位会计实例,例39财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。借：基建支出600000.00贷：基建拨款-财政直接支付600000.00,行政单位会计实例,例40办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元。借：基建支出210000.00贷：基建拨款-财政直接支付210000.00借：固定资产2310000.00贷：资产基金固定资产2310000.00,行政单位会计实例,借：基建拨款-财政直接支付2310000.00贷：结余-基建结余2310000.00借：结余-基建结余2310000.00贷：基建支出2310000.00,行政单位会计实例,例41通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。借：固定资产小汽车140833.00贷：资产基金固定资产140833.00借：经费支出基本支出（公用支出）（交通工具购置费）140833.00贷：财政拨款收入财政直接支付140833.00,行政单位会计实例,例42收到代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书，本月财政支付额度为50000元。借：零余额账户用款额度50000.00贷：财政拨款收入财政授权支付50000.00例43收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。借：库存现金1300.00贷：其他收入1300.00,行政单位会计实例,例44收到有偿服务收入库存现金6000元。借：库存现金6000.00贷：其他收入6000.00例45开出授权支付凭证，购买办公用品450元。借：经费支出基本支出（公用支出）（办公费）450.00贷：零余额账户用款额度450.00,行政单位会计实例,例46发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000元，各种津贴及补贴65000元，退休费23000元。在工资中，扣收职工养老保险12000元，医疗保险4800元，失业保险12000元，住房公积24000元，个人所得税3000元。实发工资中125000元由财政统发，82200元由代理银行发放。,行政单位会计实例,借：经费支出基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00基本支出（人员支出）（津贴）65000.00基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）23000.00贷：应付职工薪酬263000.00,行政单位会计实例,借：应付职工薪酬263000.00贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支出拨款）125000.00零余额账户用款额度82200.00其他应付款养老保险12000.00医疗保险4800.00失业保险12000.00住房公积金24000.00应缴税费个人所得税3000.00,行政单位会计实例,例47开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000元，医疗保险4800元，失业保险12000元，住房公积金24000元，个人所得税3000元。借：其他应付款养老保险12000.00医疗保险4800.00失业保险12000.00住房公积金24000.00应缴税费个人所得税3000.00贷：零余额账户用款额度55800.00,行政单位会计实例,例48接代理银行通知，支付电费6000元，开出授权支付凭证。借：经费支出基本支出（公用支出）（水电费）6000.00贷：零余额账户用款额度6000.00例49开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100元。借：经费支出基本支出（人员支出）（社会保障缴费）33100.00贷：零余额账户用款额度33100.00,行政单位会计实例,例50开出授权支付凭证提取库存现金50000元，支付取暖费。借：库存现金50000.00贷：零余额账户用款额度50000.00借：经费支出基本支出（公用支出）（取暖费）50000.00贷：库存现金50000.00,行政单位会计实例,例51开出授权支付凭证，支付机动车保险费3600元。借：经费支出基本支出（公用支出）（交通费）3600.00贷：零余额账户用款额度3600.00例52开出授权支付凭证，支付电话费3800元。借：经费支出基本支出（公用支出）（邮电费）3800.00贷：零余额账户用款额度3800.00,行政单位会计实例,例53开出授权支付凭证，支付复印机维修费2300元。借：经费支出基本支出（公用支出）（维修费）2300.00贷：零余额账户用款额度2300.00例54经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为220000元，由财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型会议）220000.00贷：财政拨款收入财政直接支付220000.00,行政单位会计实例,例55经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出810000元，财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型修缮）810000.00贷：财政拨款收入财政直接支付（项目经费）810000.00,行政单位会计实例,例56通过政府采购购入计算机2台，计6530.00元，验收合格，交付使用。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）6530.00贷：财政拨款收入-财政直接支付6530.00借：固定资产计算机6530.00贷：资产基金固定资产6530.00,行政单位会计实例,例57从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款56000.00元，财政授权支付。借：经费支出-基本支出（公用支出）（交通工具购置费）56000.00贷：零余额账户用款额度56000.00借：固定资产56000.00贷：资产基金固定资产56000.00,行政单位会计实例,例58将不需用的打字机2台变价出售，原价14000.00元，未提折旧，取得变价收入1000.00元。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00累计折旧0贷：固定资产打字机14000.00,行政单位会计实例,借：资产基金固定资产14000.00贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00借：银行存款1000.00贷：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00借：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00贷：应缴财政款1000.00,行政单位会计实例,例59报废旧汽车一辆，原价200000.00元。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00累计折旧0贷：固定资产汽车200000.00借：资产基金固定资产200000.00贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00,行政单位会计实例,例60办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元，项目经费为1230000元（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为1230000元（项目全部完工），其他收入72900.00）,行政单位会计实例,1、财政拨款结转借：财政拨款收入基本支出拨款10098800.00项目支出拨款1230000.00贷：财政拨款结转11328800.00借：财政拨款结转9946043.00贷：经费支出基本支出9933743.00项目支出1230000,行政