第2章-财务会计货币资金教学课件.ppt

第二章货币资金,中级财务会计学,中级财务会计学,企业财务会计,2,本讲主要内容,货币资金概述货币资金的核算货币资金的清查,货币资金概述,（一）货币资金的该概念和内容（二）库存现金的管理（三）银行存款的管理（四）银行转账结算的基本方式与程序,3,4,第一节库存现金概述,一、货币资金的概念和内容概念：货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。存在形式：货币货币资金的特点：收付频繁、流动性强,第一节货币资金概述,一、货币资金的概念和内容,（二）内容,货币资金,*库存现金（狭义现金）,银行存款,出纳员经管（包括人民币和外币）,存放在银行或其他金融机构的货币资金,除上述两项以外的各种货币资金,其他货币资金,第二章,（1）、严格职责分工（2）、实行交易分开（3）、实施内部控制（4）、实施定期轮岗制度,6,（三）货币资金的管理和控制应遵循如下原则：,库存现金的管理,（一）现金管理规定（二）现金收付存日常管理（三）现金管理的内部控制,7,8,二、库存现金的管理1、现金使用范围。包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）支付给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）转账结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,9,2、现金收取范围赔偿款、备用金的退回款；不能转账收的销售收入；不足转账结算起点（1000）的小额收入等3、库存现金限额限额一般为单位3-5天零星开支所需现金额，远离银行的企业最多不超过15天零星开支所需现金额。4、不准坐支现金企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不存入银行直接用于支出的，称为“坐支”,10,5、其他规定（5不准）1、不能编造和谎报用途套取现金2、不能利用支票等结算凭证套换现金3、不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不能“白条顶库”4、不能将企业收入作为个人储蓄存入银行，即不得“公款私用”5、不得设置“小金库”等有关管理制度,11,3、库存现金的核算库存现金收支的核算企业收到现金时,借记“库存现金”科目，贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。,回顾一下关于库存现金清查的账务处理,12,例：2月28日，甲企业在对现金进行清查时，发现现金短缺900元，原因不明。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900贷：库存现金9003月2日，查明原因：由出纳员责任造成的短缺200元，其余700元无法查明原因。借：其他应收款200管理费用700贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900,13,例：3月30日，甲企业期末清点现金时发现现金溢余800元，原因不明。借：库存现金800贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢8004月5日，甲企业查明上述溢余是意外收获，原因不明。借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢800贷：营业外收入800,14,有关备用金的核算备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款备用金”或单独设置“备用金”科目核算。备用金通常实行定额管理。,15,例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定额800元，1月1日拨付备用金时：借：其他应收款备用金800贷：库存现金8001月8日行政办公室购买办公用品400元不做会计分录1月19日行政办公室购买办公用品100元不做会计分录1月30日，行政办公室到财务部门报销管理费用500元，补足备用金。借：管理费用500贷：库存现金500,16,4月2日，行政办公室花费300元办公费用。不做会计分录4月20日，该企业取消备用金制度，行政办公室此时尚有300元办公费用未报销。借：管理费用300库存现金500贷：其他应收款备用金800,17,（二）现金收付存日常管理（三）现金管理的内部控制（自学）,18,第三节银行存款的管理,自学（5分钟）银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。（12页）按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须当日交存银行；一切支出，除规定可以用现金支付的外，应通过银行办理转账结算。,19,第四节、银行转账结算的基本方式与程序即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结算。见下图：,20,银行结算方式适用区域总结银行本票结算同城结算方式支票结算商业汇票结算银行汇票结算同城异地通用委托收款结算信用卡结算汇兑结算异地结算方式托收承付结算,支付结算的原则（背）：,1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，有谁支配3、银行不垫付,21,现行结算方式：,1、支票2、银行本票3、银行汇票4、商业汇票5、汇兑6、委托收款7、托收承付8、信用卡,22,23,一、支票1、定义：是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行见票时无条件付款的票据。2、分类：分为现金支票、转账支票和普通支票（普通支票中左上角划两条平行线的为划线支票，只能转帐）。3、核算：支票属于银行存款的一种形式，直接通过“银行存款”科目来核算。例：企业从本市某商场购入电脑设备一台，价值5000元，无需安装，用现金支票支付货款。借：固定资产5000贷：银行存款5000,4、相关规定（1）支票一律记名（2）起点金额为100元（3）支票提示付款期限为自出票日10天（4）支票适用于单位和个人在同城或同一票据交换地区的各种款项结算。,24,25,26,2、银行本票（见票即付）1、定义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款或持票人的票据。2、分类：分为定额本票和不定额本票。定额本票面额为1千元、5千元、1万元、5万元。3、核算：企业申请银行本票相当于企业用银行存款购买银行本票，因而银行本票不属于银行存款的形式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票作为其他货币资金来核算。,27,28,29,例：甲企业向开户行申请开出面值为20000元的银行本票一张。借：其他货币资金银行本票存款20000贷：银行存款20000企业用银行本票购买办公用品20000元。借：管理费用20000贷：其他货币资金银行本票存款20000,4、基本规定（1）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。（即，只有申请人和付款人双方都为个人，才能签发现金银行本票）（2）银行本票一律记名，允许背书，不予挂失。（3）付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（4）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票,30,31,3、银行汇票（见票即付）1、定义：银行汇票是由汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，在银行见票时，按照实际结算金额无条件地支付给持票人的票据。2、核算：企业申请银行汇票相当于企业用银行存款购买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票作为其他货币资金来核算。,32,33,例：2月5日，甲企业向银行申请，开出面值6万元的银行汇票一张。借：其他货币资金银行汇票存款60000贷：银行存款600002月8日，甲企业向A企业购入材料物资一批，买价50000元，增值税8500元，用银行汇票支付货款。借：在途物资50000应交税金应交增值税（进）8500贷：其他货币资金银行汇票存款585002月9日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。借：银行存款1500贷：其他货币资金银行汇票存款1500,3、基本规定（1）银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金，只有申请人和付款人双方都为个人，才能签发现金银行汇票。（2）银行汇票一律记名，可以背书转让。（3）汇款金额起点为500元。（4）提示付款期限自出票日起1个月（5）银行汇票可在本地同城使用，但在实务中只用于异地单位和个人之间的各种款项结算，特别常用语企业先收款后发货或钱货两清的交易。,34,35,4、商业汇票（远期汇票）1、定义：商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发的，委托承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人支付的票据。2、商业汇票种类：商业承兑汇票：由银行以外的人保证承兑。银行承兑汇票：由银行保证承兑（信用更高）。3、核算：商业汇票对付款企业来说是一项负债（承兑人去付钱，付款企业由欠收款企业变成了欠承兑人），应通过“应付票据”来核算，不能用“其他货币资金”。,36,37,例:甲企业购入材料一批，买价20000元，增值税3400元，材料已入库。开出一张面值为23400元、承付期为3个月的银行承兑汇票抵付货款，同时支付手续费100元。借：原材料20000应交税金应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据23400借：财务费用100贷：银行存款100（2）承付期满，支付票款金额。借：应付票据23400贷：银行存款23400,38,（3）若承付期满，银行发现甲企业存款为13400元，银行仍需向收款人付全款。同时，甲企业存款不足部分转化为欠银行的短期借款。借：应付票据23400贷：银行存款13400短期借款10000银行将对甲企业尚未支付的汇票金额10000元收取每天万分之五的罚息若甲企业开出的是商业承兑汇票，到期日甲企业存款不足时，银行不会向收款人付全款，差额部分转化为“应付帐款”。,39,4、注意事项：（1）商业汇票签发人谁都可以；商业承兑汇票可以是收款人或承兑人（付款人）签发；银行承兑汇票可以是收款人或承兑申请人签发。（2）若是银行承兑汇票，承兑银行按票面金额想出票人收取万分之五的手续费（3）商业汇票一律记名，可背书，也可贴现（4）商业汇票承兑期限有双方协定，最长不超过6个月（5）注意：必须是商品交易以及因商品交易而发生的劳务供应的款项才能通过商业汇票进行结算。（即个人不能用商业汇票）,40,票据结算方式比较,41,5、汇兑（委托付款汇款）,收款人付款人收款人付款人开户银行开户银行,汇兑结算流转程序,1、定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2、分类：信汇（邮寄凭证）、电汇（拍发凭证）,42,中国银行信汇（电汇）凭证（回单）委托日期年月日第号,43,1企业用信汇方式将款项5200元汇往外地某单位，偿还其前欠货款。借：应付账款5200贷：银行存款52002某企业将30000元汇往上海采购站。提示：把钱汇到外地采购专户中（其它货币资金外埠存款）借：其他货币资金外埠存款30000贷：银行存款30000,3、核算：“银行存款”账户,44,3收到上海采购站转来购入材料物资的发票凭证，支付材料货款23700元，其中买价20000元，税金3400元，运杂费300元。借：在途物资20300应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：其他货币资金外埠存款237004转回多余款项6300元。借：银行存款6300贷：其他货币资金外埠存款6300,4、注意事项：（1）汇兑无结算起点（2）汇兑适用于单位和个人的各种款项结算,45,46,6、委托收款,收款人付款人收款人付款人开户银行开户银行,委托收款结算流转程序,1、定义：是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。,2、分类：邮寄、电报3、注意事项（1）委托收款结算没有金额限制（2）付款期因付款人不同：若付款人为银行，银行当日将款项主动支付；若付款人为单位，银行应及时通知付款人，债务人接到通知当日应书面通知银行。（3）委托收款同城异地都可使用（4）单位和个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款。,47,48,收款人付款人收款人付款人开户银行开户银行,发货,异地托收承付结算流转程序,办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付每笔金额起点为10000元。新华书店系统每笔金额起点为1000元,7、托收承付,1.定义：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。比较严格。,49,（五联）邮中国银行托收承付凭单（回单）委托日期年月日第号托收号码：,50,2、相关规定（1）使用托收承付结算方式的收款和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好的、经开户银行同意的城乡集体所有制工业企业（2）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。（3）代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。（4）收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人银行应暂停收款人向该付款人办理托收。（保护收款人）（5）付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户行应暂停其向外办理托收。（惩罚付款人）,51,2、相关规定（6）收款人办理托收必须有商品已发运的证件（7）承付货款分为验单付款和验货付款（8）验单付款的承付期为3天（收到承付通知次日算起，承付期内遇休假日顺延）；验货付款的承付期为10日（接到提货通知次日算起，承付期满遇法定休假日顺延）（9）托收承付每笔金额起点为10000元。新华书店系统每笔金额起点为1000元（10）适用于异地单位之间，以经济合同为依据的商品交易及劳务供应等款项的核算。（11）先发货，后付款,52,53,委托收款和托收承付的会计核算例：某企业销售商品一批，开具的增值税专用发票中注明：价款30000元，税款5100元。商品发运时以银行存款代垫运费3000元。现已将销售发票、运单和向银行填写好的委托收款凭证交付银行办妥委托收款手续。要求：分别做出销货方和购货方的会计处理。,54,销货方的会计处理1.销售时向银行办妥托收手续后：借：应收账款38100贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销）5100银行存款30002.通过银行收回托收款时：借：银行存款38100贷：应收账款38100,55,购货方的会计处理1.购货时：借：原材料33000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款381002.通过银行支付货款时：借：应付账款38100贷：银行存款38100,56,银行转账结算方式比较,8、信用卡,57,1、定义：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。2、分类：按使用对象分为单位卡和个人卡按信誉等级分为金卡和普通卡3、适用于同城异地,第二节货币资金的核算,58,一、货币资金的核算（自学）二、银行存款的核算（自学）三、其他货币资金的核算,59,第三节其他货币资金,其他货币资金核算的范围其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。其内容主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。,60,其他货币资金的会计核算外埠存款的会计核算1.将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款,61,2.采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款3.付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款,62,银行本票和银行汇票的会计核算付款方的会计处理1.向银行申请取得由银行签发的银行本票或银行汇票时：借：其他货币资金银行本票（或银行汇票）贷：银行存款,63,2.持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票（或银行汇票）3.收回银行本票或银行汇票余款时：借：银行存款贷：其他货币资金银行本票（或银行汇票）,64,收款方的会计处理收款方销货时收到付款方提交的银行本票或银行汇票时，因银行本票和银行汇票是即期票据，所以收款方当日将银行本票或银行汇票交存其开户行，银行见票后应无条件付款给收款方。借：贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,？,银行存款,65,信用卡的会计核算信用卡是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。1.单位将款项交存发卡银行，取得信用卡时：借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款,66,2.持卡购物或消费时：借：原材料（或管理费用、营业费用等）贷：其他货币资金信用卡存款3.使用过程中向信用卡续存款项时：借：其他货币资金信用卡存款贷：银行存款,信用证保证金存款的会计核算信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金向银行提交开证申请书，缴纳保证金借：其他货币资金信用证保证金存款贷：银行存款开证行交来购买单据借：XXXXX贷：其他货币资金信用证保证金存款银行存款（需要补足的资金）,67,68,存出投资款的会计核算存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额编制付款凭证，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金存出投资款”科目。,69,1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是：A、信用证存款B、备用金C、信用卡存款D、银行本票存款答案：B2、根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有：A、委托收款结算方式B、汇兑结算方式C、异地托收承付