农村信用社内部审计工作之我见

1/6农村信用社内部审计工作之我见农村信用社是深化农村信用社管理体制改革的一个突破，也是一次重要的体制创新。新时期农村信用社内部审计以下简称“内审”是在两权分离情况下，受托于资产所有者，通过对经营者完成经营目标的情况实施审计监督，以验证各种报表的真实性，揭示农村信用社经营管理中的问题，提高农村信用社经营管理水平，保障农村信用社可持续健康发展，确保资产的保值和增值。因此，农村信用社要做好内审工作，应做到以下要求一、树立风险意识，更新审计理念未来金融业的竞争很大程度上是风险管理能力的较量，所以，防范风险是当前金融业内审的基本要求。为满足农村信用社发展需要，农村信用社内审工作要从传统的“查找问题揭露问题进行处罚”模式，转而以提高经济效益为中心，注重控制、治理、服务，在保持内审独立性、权威性、规范性的同时，向管理审计转化。要注重开展内控审计、风险管理审计和治理程序审计等新的审计项目，要围绕增加价值拓展的管理审计，进而向风险管理审计和现代银行发展治理审计方向延伸。二、完善内审机制，强化内审独立性农村信用社最高决策层要全面贯彻落实内部审计基本准则和审计署第4号令，加强内审工作的制度化、2/6规范化建设，减少随意性。内审部门的独立性是保证内审人员工作的权威性和客观公正性的基本前提。首先，农村信用社的审计委员会成员要由股东大会选举产生。审计委员会主任直接向董事长报告工作；或由董事长兼任审计委员会主任。审计委员会下设办公室，办公室主任负责具体事务。由股东代表大会及监事会委托中介机构或由省联社对董事长、行长的任期进行经济责任审计。其次，内审经费要纳入董事会拟订的年度财务预算方案，从经济上保证内审机构具有充分的独立性。再次，行长室下设审计职能部门，工作上接受审计委员会领导，审计职能部门总经理的任命须经审计委员会同意；或由审计委员会办公室主任兼任审计职能部门总经理。审计职能部门可以对同级部门和下级单位行使审计监督，审计职能部门的职责就是要服务于农村信用社经营目标的实现。三、防范审计风险，丰富审计内涵1、以围绕“发展、管理、效益”为目的，立足于规范操作，风险防范，高层次地开展农合行内审工作。农村信用社内审工作应更多地关注固有风险和控制风险，关注各项经营风险以及为降低经营风险所进行的各项管理活动。在审计模式上，要加大经济责任审计力度，逐步实现真实、合法、效益、责任审计并重的要求。加大责任审3/6计力度，可以考核被审计人工作绩效、资产保值和效益增值、主管责任和直接责任。在审计内容上，要从以传统的财务收支等审计监督向以业务循环为基础、业务经营审计、财务收支审计、绩效审计、责任审计有机结合的审计监督转变。农村信用社的风险主要发生在业务经营环节，即业务操作风险。所以，在审计中要从重要风险点入手，主审各项业务和制度的规范化操作执行行为，并将存贷款业务审计、支付结算业务审计、中间业务审计、联行清算业务审计、筹资及投资业务审计既细分又综合地运用到日常审计中。在审计措施上，要从查处问题、揭露问题为主，向查处问题、揭露问题、促进整改并重转变。同时内审工作的目的是要为日常的经营管理服务，防范各类操作风险，所以其工作的重心也应落在对查出问题的整改力度上，并对存在的重要问题提出有价值的建议和根本解决的办法，以体现内审工作的再监督水平和层次。2、以控制风险为切入点，加强内控系统及业务流程的审计，查找内控的薄弱环节，为改善管理、提高抗风险能力、提升农村信用社经营水平和经济效益服务。由于控制风险的存在，加大了内审风险的总体水平。因此，首先要从降低控制风险入手防范内审风险。在开展内审工作中，如违规操作风险，取证不当风险，查证不实风险，定性不准风险，需要审计人员加以控制和防范。其次，要加4/6强风险管理宣传，提高风险认识。内审部门要采取各种方式宣传风险管理的有关理论、知识、方式、方法，让大家了解风险管理的目标、程序和组织，如何进行风险识别、风险衡量、风险回避，不断提高对风险管理的认识，这是风险管理与内审实践有机结合的基础和保障。三、加强内审工作规范化建设1、加强内审部门自身制度建设。要让内审部门自身制度建设纳入全行内控建设整体框架，按照内控制度的基本要素检查、规范和完善内审部门的各项规章制度。建立健全内部审计各项内部管理制度，把内审部门应该承担的责任以制度的形式固定下来，进一步明确内审操作规程在内审活动中的重要性。一方面，农村信用社应根据上级行、局、省联社的要求，及时制定和完善内部审计工作规定、领导干部经济责任审计办法、审计责任追究制度等内控制度，使审计工作有章可循，为有序开展审计工作打下基础。另一方面，内审部门应通过定人定线定片，明确分工职责。通过设立审计分线主审人和落实分片联系人岗位职责，进一步规范内审行为。2、科学规范审计程序。在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作，如制定审计方案，确定主审人、审计组长等。对被审计单位审计人员应当先深入调查、了解情况，不仅要评估内控制5/6度，还要评估控制环境和经营风险，通过风险评估确定审计重点，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。在审计过程中，审计人员可以运用审核、观察、询问、分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。特别是在审计过程中，应加强与被审计人员的交流与沟通，要多听取他们的意见，共同分析存在问题的原因，促进被审计人员对整改措施的心服口服地落实执行。另外，在审计过程中还应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作日记、审计工作记录单。在实施必要的审计程序后，一方面，审计人员应当及时向被审计人员和单位进行反馈，提出审计所查出的问题和查出问题的依据。另一方面，审计人员应及时向上级出具审计报告，报告内容应当做到客观、完整、清晰、具有建设性，并体现重要性原则。审计结束后，内审部门应对审计所发现的问题及时下发审计意见书，协调督促审计所发现问题的整改落实，并进行后续审计。四、多渠道提升内审人员的专业素质和水平1、通过优化内审人员和加强在职学习，提高审计人员素质，加强审计人员的业务胜任能力。要正确认识审6/6计风险，提高银行内审工作水平，充分发挥内审作用，是防范内审风险的根本保证。因此，要求我们审计人员必须拥有合格的文化素养，过硬的政治思想素质，严谨的工作作风和高度的责任心，必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力，具有较强的口头和文字表达能力，具备一定的经营管理知识，不但要了解相关的财经法规，还要对本部门、本单位的经营管理有一定了解。2、确立农村信用社内审工作的职业文化和现代审计工作理念。通过学习现代审计工作理念，引导内审人员确立开放式的思维模式，从管理学的角度认识内审活动，在坚持审计学基础理论地位的同时，借鉴管理学的理论指导内审活动。内审