居民储蓄个人利息所得税的税收管理浅探

1/11居民储蓄个人利息所得税的税收管理浅探居民储蓄个人利息所得税是国家财政收入的一个重要来源。特别是随着改革开放、社会经济建设的不断发展，人民生活水平的普遍提高，居民储蓄金额在不断的扩大。在我县，2000年全县居民储蓄达7亿元，2001年达18亿元，2002年达27亿元，2016年一季度就达30亿元，年均增长率达40多，居民储蓄的快速增长已成为拉动我县国税收入增长的重要因素。然而，金融机构为获得更多的储蓄，想方设法采取不正当竞争办法、甚至于伪造相关证明帮助纳税人偷逃纳税义务，给国家税收造成巨大的损失。其中的主要问题有两个方面，一是利用教育储蓄免税政策偷逃避缴税义务，二是私款公存有意偷税行为。现就有关问题作如下探讨一、全面调查，现阶段个人利息所得税管理中存在的问题1、分散存款，钻政策空子逃税。国家为了鼓励非义务教育，积累教育资金，对为非义务教育储蓄的存款、每个学生不超过2万元存款取得的利息规定可以免征储蓄利息个人所得税（以下简称个人利息所得税）。于是个别纳税人为达到偷税的目的，将大笔存款化整为零，用同一户名在不同的银行进行储蓄，利用国家免税政策进行逃税。据统计，我县存在多头开户、分散存款的纳税人占有相当大的比重，这些纳税人大都是属于富裕家庭，有大笔的闲置资金，通2/11过教育储蓄达到免征税款的目的。2、多方联合，虚立名目骗税。国家在教育储蓄管理办法中，对其中的相关条款予以明确界定。但少数金融机构为了吸收存款，置国家政策于不顾，以教育储蓄存款就可以免税的规定大肆宣扬吸储。在开户的时候，不按教育储蓄管理办法的开户条件，甚至于60岁的人也可以办理教育储蓄。按教育储蓄管理办法明文规定，在取款时，必须有非义务教育录取通知书复印件或者在校证明，个别个别金融机构为了方便储户，甚至自己造假，用同一大学录取通知书（同一号码），复印几十份，印上不同的名字就堂而皇之地可以享受免税条件了；或者通过其它途径，开具非义务教育学校的虚假证明，就可以享受优惠政策。这种由银行买单，直接帮助纳税人利用政策进行逃税的呈现蔓延的态势。如某县2000年初全县教育储蓄不足4000万元，到2002年底就达到1个亿，到今年3月份底就达到2个亿，其增长幅度与正常发展很不协调。如某行2002年初教育储蓄存款余额为500万元，到年底余额为5500万元，而其全部存款余额只增长6000万元，该行2002年全年支付教育储蓄利息是16000元，而2016年一季度就支付教育储蓄利息83万元，但经过稽查局查明，83万元教育储蓄利息支付基本上没有一笔业务是真正的教育储蓄。3、见利忘义，虚假材料漏税。金融机构为了获取更多的存款储蓄，不惜大打教育储3/11蓄免税的虚假广告招牌，有意无意地怂恿纳税人通过各种途径获取虚假相关材料，而在办理储蓄手续时，对相关材料审核不严，甚至于视而不见，一定程度上助长的纳税人偷逃税的嚣张气氛，以至于利用国家关于教育储蓄免税的规定肆意办理教育储蓄，形成愈演愈烈之势。4、私款公存，张冠李戴偷税。国家为了避免税收重征，对单位存款规定不征个人利息所得税，有少数存款大户，特别是私营老板和个体大户利用自己的营业执照在银行开设帐户，大笔存款。如一私营老板在银行以某一企业名义存款4000万元，通过对该老板的企业帐户核对，发现该笔存款及利息收入根本没有入企业帐户，实际属储蓄存款，就此一笔收入就少缴个人利息所得税13万元。二、深入剖析，寻找个人利息所得税的管理问题的原因从以上现状可以看出，完善个人利息所得税管理措施与办法，加强对金融机构代扣代缴个人利息所得税的监控力度，实现居民储蓄个人所得税的规范管理势在必行。1、纳税意识谈薄，缺乏依法治税的整体观念。通过多年不间断的税法宣传，依法治税、依法纳税的意识已深入民心，社会整体的纳税观念有所提高。但是由于中国几千年的封建“小农”思想的影响以及根深蒂固的陈规陋习的腐蚀作用，以“私”为中心的观念依然十分强烈，对纳税、缴税存在天然的抵制思想，尽管表面上接受了税法等法制教育的熏陶，但从潜意识上仍然4/11存在“不偷白不偷，能偷就得偷”的税收私有观念，而这种思想的存在必须导致行动上对税收工作的不理解、不支持、不赞同，甚至对抗，对周围偷、逃、骗税习以为常，更有甚者乐此不疲，公然巧立名目大走偷、逃、骗税的不法之路。2、制度有待完善，缺乏整齐划一的规范管理。在国家税收立法过程中，存在明显的税收立法滞后于税收发展的现状，税收管理漏洞一定程度上为违法分子偷、逃、骗税提供了了合法的外衣，也给税务机关依法开展税收管理工作带来诸多不便。比如，在国家出台的教育储蓄管理办法中，第十五条规定学校应从严管理“证明”，对开具“证明”必须建立备案存查制度。其教育主管部门应定期检查，严禁滥开、滥用“证明”。其中规定了学校开具证明的责任，但对其违犯管理规定的行为就缺乏相应的处罚条款或处罚不明，税务机关在处理相应案件时就缺乏相应尺度。还如，该管理办法中只字未提金融机构有审核相关证件真实性的职责，很容易导致金融机构在决定是否具有教育储蓄条件或代扣储蓄个人利息所得税时，存在失职或违规操作的可能，从而导致税款流失。3、监控力度弱化，缺乏强劲有力的控管手段。目前对居民储蓄个人利息所得税的控管主要是通过金融机构依法代扣代缴，而金融机构本身就是一个通过货币的存贷来实现利润的经济实体。它为了实现其本身的利益始终存在通过其它途径实现利润5/11最大化，其中不乏利用其依法代扣代缴的合法身份，违背税收政策、通过不法手段来达到这一目的。而在一过程中，作为税收主管部门本身就缺乏强有力的介入，只是在每年对其进行一次常规的检查与清理，只能是事后监控，而且查不清楚一个纳税人是否在多个银行、多个柜台开户，这种管理上的漏洞与监控力度的弱化，必须给纳税人偷、逃、骗税提供了便利之机。4、网络信息闭塞，缺乏畅通灵敏的反映渠道。从我们这次检查的情况看，其实纳税人利用教育储蓄可以免税及公款免税等优惠政策进行偷税行为早在2002年就已经个别地方金融机构中出现，到2016年一季度已在金融机构泛滥成灾，据统计今年一季度某县利用教育储蓄免税就高达120多万元，两年合计流失税收近200万元，给国家造成了巨大损失。造成这一失误的重要原因在于税务机关信息网络不畅，没有建立起有效的信息沟通、收集、反馈制度，信息闭塞，反映迟钝。目前，在虽然在国税系统内部实现了网络畅通，但都是自成系统，与地税、工商、银行、公安等部门都缺乏健全完善的联络制度，没有建立真正意义上的沟通渠道，有重要事件一般通过人员的相互通知保持联系，信息共享始终没有实现。而这种原始的信息交流方式，在一定程度上严重束缚交流的广度与深度，交流工作经验信息一般都是时过境迁、缺乏实际的工作材料。特别是在税银沟通上，主要通过税务人员通过6/11检查清理得出的资料，同时金融机构也为了防止税务人员过多地了解企业经营秘密，与税务人员玩起“猫和老鼠”的游戏，缺乏与税务机关真正意义上的相互协作与交流。在某种程度上说，税务机关的工作还属于一种“孤家寡人”式的，属于“单干”型的，缺乏有力的配合与协作，导致工作始终处于被动局面。5、征管素质低下，缺乏驾驭工作的知识与能力。近几年来国税队伍几经建设干部素质提高了许多，特别是“金税工程”的全面开通，对提高国税干部科技知识、业务技能和执法水平起到了积极促进作用。但是其中存在的问题依然不少一是国税人员素质参差不齐。主要反映在对业务知识、微机技能一知半解，只能进行简单的操作与运用，对日益复杂与精尖的企业管理缺乏深层次了解与掌握，对其账务不能进行全面深入的分析调查，往往导致查而不实，不能有效对金融企业进行规范管理。二是缺乏高精尖技术的驾驭能力。特别是对微机建账、网络化管理的现代管理手段缺乏掌握，无所适从，有的甚至进行微机调账等简单操作也屡屡出错，主动的执法检查陷入被动地听、看。三是队伍管理滞后。由于实现CTAIS网络化管理，很大程度上减轻了税收管理上的压力，很多干部职工并不是把精力转移到钻研业务、学习知识技能、提高自身素质上，而是实行自我放松、自我娱乐。而税务机关在实现网络化化管理以后，实行网上工作考核，对干7/11部职工日常的工作状况缺乏有力的监督与制约，特别是难以实现对队伍的动态管理与全面考核，一定程度上放松了对税务干部的管理与约束。三、强化措施，规范储蓄个人利息所得税的管理要堵住这一漏洞，使国家税收不流失，要从以下几个方面下力度1、加强税收法制宣传，从思想上深化依法治税的法制观念。税收宣传从根本上讲，就是要改变纳税人的对税收的思想认识，强化依法纳税意识。针对我们社会纳税现状，要实现税收宣传的社会功能，推进依法纳税，就要要做好三个方面结合一是提升全面宣传与重点宣传宣传的结合。宣传必须统筹兼顾，既要做好对全社会的广泛宣传，从税收政策法规、税收管理制度到税收动态、民主监督等的全方位宣传，使社会学习税法、了解税法、依法纳税法；同时要根据工作的实际需要，针对征管过程中发现的薄弱环节和漏洞，推广新税法，贯彻新新政策，提高社会依法纳税意识。二是强化长期的贯彻宣传与短期的强化宣传结合。税收宣传是一个长期的过程，必须保持与税收事业、经济发展高度一致，同步发展。在突出强化宣传月活动的同时，更注重加强日常的宣传工作，做好税收政策的宣传服务工作，推进税法的大众化、民主化。三是深化普遍宣传与个别教育的结合。税收宣传的目标就是要实现社会纳税法制化，实现税法纵深推进。在普遍宣传的基础上，要有重点、有针对性地做好个别纳税人、8/11个别地区的宣传工作，特别是纳税意识差、违法现象较严重的纳税人与纳税地区要在加强税收秩序整顿的基础，加大税法宣传教育力度，做活思想教育工作，转变纳税观念，各个击破，保证税法的贯彻落实。2、加大对代扣代缴的监控力度，从措施上促进依法治的税的稳步推进。必要的监控是保证代扣代缴义务人依法行事的关键，也是防治纳税法人偷漏税行为发生的重要环节。一是要加强税源的预算与测算。要根据银行存款总量、结构、规模和利率水平，实际地测算税源的发展情况，做到心中有数，手头上有规划，账目上有反映。二是加强税源的分析与调查。对税源宏观规划的基础上，加强深入调研与分析，比较真实地全面地了解企业的经营状况，分析纳税人申报缴税情况，掌握代扣代缴的第一手资料，为制定税收政策、经济政策服务。三是加强金融机构的跟踪管理。代扣代缴订集中在金融机构。要加强个人利息得税的监控管理力度，就必须强化对金融机构的跟踪管理，定期检查，定期结算，不定期抽查，及时发现问题，解决问题。3、进一步完善代扣代缴制度办法，严格管理，消灭其滋生的土壤。一是要明确代扣代缴义务人责任。要定期组织代扣代缴义务人的教育培训，强化其依法代扣代缴观念，特别是严格按照政策法律的规定进行代扣代缴，对其法律责任进行明确，确保代扣代缴义务人依法行使其职责，提高税收管理质量。二是9/11完善代扣代缴管理办法。加强代扣代缴管理办法的建设与更新，完善与统一其管理办法，是保证代扣代缴责任明确、规范运作、优化征管的重要手段。其中要明确落实对代扣代缴义务人的相关责任，完善其责任追究制度，特别是强化审核环节规范运作，确保税款代扣代缴顺利实现。三是要强化税务机关的事前监控。凡属须免税的存款，必须由税务机关出具证明，从源头上杜绝多头开户、一人多户的现象发生，确保税收足额入库和银行的良性竞争。四是加强微机监控与监测。金融机构的代扣代缴行为都是以数据资料形式进行微机管理，加强对微机的监控监测，是掌握真实资料的途径与方法，也是监控金融机构与管理纳税人的重要依据与凭证。4、要构建信息联通制度，尽快实现税银等多部门联网运作。掌握了税收信息就掌握了依法治税的主动权。一是要拓宽国税网络覆盖范围与领域。要在国家总局提出的“网络覆盖到县、数据集中到省、信息备份到省”的管理目标基础上，将网络推进到征收管理一线，延伸网络的管理深度，加强一线信息的获取，实现管理与征收信息直接沟通，实现对纳税资料的准确把握。二是加快税银联网步伐。加快税银联网，拓宽与金融机构的信息沟通渠道，在推进税收征收与管理分离的同时，最大限度获得金融机构数据信息资料，实现对代扣代缴行为的有效管理。三是建立相关部门信息互通制度。要加强与地税、10/11工商等等部门的信息互通，全方位地了解纳税人信息，扩大管理范围，扩大信息量，准确把握经营发展动态，实现对纳税人的有效管理。5、要加强国税队伍建设，培养高精尖国税人才。人才是是国税事业发展的基础，也是规范执法、依法治税的核心。加强国税干部队伍建设，培养高精尖技术型、智能型、综合型人才是国税事业发展与队伍建设的迫切需要。一是要加强现代税收管理知识的学习。要规范执法首先必须懂法。要认真学习税收管理的相关法规政策，依法行事，依法征税，维护税法的尊严与权威，维护纳税人的合法权益。二是要加强微机等综合素质的培养。实现微机管理是强化征管手段与提高征管质量的重要依托。要把税收业务知识的学习与掌握先进的电子技术、外语、法律知识结合起来，用高新技术优化税收管理，用外语等知识拓宽管理领域，服务经济发展