当前银行内部会计监管工作存在的问题及改进措施

1/12当前银行内部会计监管工作存在的问题及改进措施近年来，随着“从严管理”的不断强化，农业银行的内部会计监管工作也得到了不断地加强。在整章建制，充实人员，加强管理的同时，不少行还把各支行的会计监管人员及监管工作上收到二级分行进行集中管理。内部会计监管工作的不断加强，进一步规范了全行各项会计业务操作，各类会计操作风险得到了较好的防范和化解。但随着信息技术的迅猛发展和广泛应用，农业银行业务经营进入了快速发展和转型的重要时期，风险管理的目标也逐渐由控制风险向管理风险转变，管理的手段也从人工控制向系统和流程控制转变。面对业务发展的新形势，如何完善会计监管体系、创新会计监管手段、强化会计监管队伍建设、完善考核评价机制等，进而充分发挥和切实提升内部会计监管的职能作用，已成为全行当前亟待解决的重要课题。为此，笔者浅述己见如下。一、当前内部会计监管工作存在的问题及表现（一）重业务轻管理，领导组织松散近年来，为了强化内部控制、有效防范和化解各类风险，各行在内部审计上收、集中之后，对业务部门的自律监管，特别是内部财会监管工作作了反复的强调，并配备、明确了相应的专（兼）职会计监管人员。但由于上级2/12行业务管理部门领导管理人员相对不足，在工作中出现了只关注业务核算、业务进度及其考核，而对内部会计监管工作只停留在写在纸上、说在嘴上，或想起问一下，忙时长期无人问。其根本原因，一是总行及一级分行业务部门因人力不足、管理范围过大，特别是其领导管理职责不够明确等，致使其有心管而无力管，对基层行的会计监管工作无能为力，没有或不能发挥专题的、切实有效的领导及其督导、指导、辅导的管理之责。二是多年来，各二级分行一直没有建立或明确专门的内部会计监管工作领导和管理组织（一直归属财会部门负责，但没有建立和明确专门的领导管理组织或专职人员）。内部会计监管工作领导管理组织或专职管理人员的松散，直接造成了各基层行众多会计监管员及其整体会计监管工作，长期无人领导或无人有有效领导，甚至“无人管无人问”。即没有专门的组织或专职人员对其进行切实的业务培训和指导、对其工作开展进行有效地考评和考核、对其存在的困难进行有效的解决、对其检查发现的问题进行有效的处理等。最终结果，不仅使内部会计监管“二道防线”的职能作用得不到切实有效地发挥，而且也造成了人力资源极大的浪费。（二）统一上收集中管理，不合实际难以落实近一时期，为了更好地发挥内部会计监管的职能作用，不少分行把县（市）支行会计监管员及其监管工作，3/12统一上收到市级分行统一管理，有的还下文明确时限“必须不折不扣落实到位”。把各支行的会计监管人员及其监管工作，全部上收集中到二级分行进行管理，虽然方便了对全体监管人员的管理了，监管人员及其监管工作也得到了相对的独立。但由于农业银行“网点众多，区域广大”，各行营业网点较为分散，网点与网点之间、网点与集中地之间路程甚远（不少网点据所在的市分行数十，上百公里或数百公里）。加之没有相应的交通工具等，致使上收后的监管人员有可能成为“二审计”悬浮于二级分行，只能开展一些次数和内容有限的专项监管检查。结果，不仅造成上级行的文件规定有令不行，而且也造成了会计监管体系的“四不像”和“两不能”，不但不能使监管的职能作用得到更好地发挥，反而使其职能受到很大的影响和消弱。（三）监管形式明确不够，现场常规监管松散无序近年来，随着信息技术的迅猛发展和广泛应用，各行全面推行和应用了会计业务风险预警监控系统。会计监控系统的推行和应用，使全行的会计业务风险防范能力得到了极大的提升。但会计监控系统的运行后，其“监控分配查证分析及时核销后续跟踪统计考核其它事项”等诸多事项，全部由原来的财会监管员承担。由于会计监控系统预警信息量较大，现场不确定性的反复核销任务相当繁重。为了达到核销要求，当前各监管员的主要精4/12力基本上全放到了预警核销上。各监管员对预警核销的疲于应对，加之各级行对会计监管方法或形式的不够明确，致使各行当前行之有效的现场常规监管及其相关专项监管，停止中断或松散无序。现场常规监管及其相关专项监管的停止中断或松散无序，致使以往通过现场对某机构所产生的凭证、帐簿、报表等相关资料的序时审核与查证，从而实现对其执行各项规章制度、会计核算规定、业务操作规程、会计风险控制和会计基础管理等方面的有效监管落空或失效。二、切实提升会计监管效能的措施及对策为了切实增强和提升内部会计监管的职能作用，有效减少或杜绝让人心疼的资金损失，针对上述问题与不足笔者呼吁，各级行相关部门应把采取切实的措施，尽快把此项工作强化起来。1、健全组织，加强领导。各项工作的好坏或成败，说到底关键在于组织和领导。为了切实解决各级行对内部会计监管工作写在纸上、说在嘴上，或想起问一下，忙时长期无人问之现状，全行在各支行普遍设有一定数量财会监管员的基础上，自上而下必须切实设立或健全内部会计监管领导组织。一是总行及一级分行设立专门的会计监管工作领导部门，把会计监管工作领导部门同其他业务管理部门分别开来。在明确其职责的基础上，使其独立的专司5/12辖属内部会计监管工作的领导管理职责。二是二级分行单设或明确相应的内部会计监管工作领导小组，指定具有一定级别的专职领导，专职专责专门从事其辖属内部会计监管工作的领导与管理。使所属的会计监管工作的业务培训和指导、考评和考核、检查发现问题，及其工作中出现的困难和问题等，能够得到切实的落实和及时有效的解决。从而，使各级行的内部会计监管工作“有人管，有人问，有人负责”，和“人员有作为，工作有成效”。2、区别情况，科学管理。关于监管人与及监管工作的管理模式，各行应根据自身是城市行或农村行、网点远近、分散程度等实际，实施科学的管理模式。比如距离二级分行行相对较近或网点相对集中的城（区）行，应当对其实施统一上收，集中管理；而网点较为分散、各网点之间、网点与二级分行又有很大距离的行，就应该实行统一选聘监管人员、统一建档（人事、组织及其薪资也可以集中统一管理）、就地或就近派驻各支行分散作业，而后对其实施再监管，统一考核和考评。不讲实际一刀切做法的消除，不仅可以使各行因地制宜，灵活管理，而且能够保证上级行文件规定的有效执行。3、明确方法，全面兼顾。为了充分发挥和提升内部会计监管工作效能，上级行有关管理部门要进一步开发和完善会计预警监控系统，在科学设置预警参数的基础上，6/12使筛选和应核销的各类信息数量合理、监控核销有益。同时，上级行会计监管管理部门应全面理顺预警核销和财会监管的关系，进一步明确各级监管员的监管方法与形式，切实杜绝目前监管员“只顾监控，不管监管”的现状。确保各监管员在搞好必要和一定比例的预警核销的同时，切实保证和提高全体财会监管人员的现场常规监管周期、覆盖面及其效果。4、完善规章，强化管理。为了使全行的财会监管工作和每位监管人员，在“有章可循，有制能束”下切实履行监管职责，确保监管效果，各级行会计监管工作管理部门要根据上级行的相关规定和本行实际，进一步建立和完善相关的、具有一定针对性和操作性较强的财会监管工作管理办法。比如根据相关的规章制度，对全体会计监管人员（包括相关的领导人员）实施严格的责任追究和切实的考核与考评；认真落实财会监管发现问题整改销号和检查把关制度，在全辖财会监管岗位全面建立财会监管发现问题整改台帐，由市分行会计监管管理部门或人员，对各行各项次监管检查所发现的各类问题及其整改，进行及时全面登记的同时，对其整改情况进行有效的跟踪检查等。近年来，随着“从严管理”的不断强化，农业银行的内部会计监管工作也得到了不断地加强。在整章建制，7/12充实人员，加强管理的同时，不少行还把各支行的会计监管人员及监管工作上收到二级分行进行集中管理。内部会计监管工作的不断加强，进一步规范了全行各项会计业务操作，各类会计操作风险得到了较好的防范和化解。但随着信息技术的迅猛发展和广泛应用，农业银行业务经营进入了快速发展和转型的重要时期，风险管理的目标也逐渐由控制风险向管理风险转变，管理的手段也从人工控制向系统和流程控制转变。面对业务发展的新形势，如何完善会计监管体系、创新会计监管手段、强化会计监管队伍建设、完善考核评价机制等，进而充分发挥和切实提升内部会计监管的职能作用，已成为全行当前亟待解决的重要课题。为此，笔者浅述己见如下。一、当前内部会计监管工作存在的问题及表现（一）重业务轻管理，领导组织松散近年来，为了强化内部控制、有效防范和化解各类风险，各行在内部审计上收、集中之后，对业务部门的自律监管，特别是内部财会监管工作作了反复的强调，并配备、明确了相应的专（兼）职会计监管人员。但由于上级行业务管理部门领导管理人员相对不足，在工作中出现了只关注业务核算、业务进度及其考核，而对内部会计监管工作只停留在写在纸上、说在嘴上，或想起问一下，忙时长期无人问。其根本原因，一是总行及一级分行业务部门8/12因人力不足、管理范围过大，特别是其领导管理职责不够明确等，致使其有心管而无力管，对基层行的会计监管工作无能为力，没有或不能发挥专题的、切实有效的领导及其督导、指导、辅导的管理之责。二是多年来，各二级分行一直没有建立或明确专门的内部会计监管工作领导和管理组织（一直归属财会部门负责，但没有建立和明确专门的领导管理组织或专职人员）。内部会计监管工作领导管理组织或专职管理人员的松散，直接造成了各基层行众多会计监管员及其整体会计监管工作，长期无人领导或无人有有效领导，甚至“无人管无人问”。即没有专门的组织或专职人员对其进行切实的业务培训和指导、对其工作开展进行有效地考评和考核、对其存在的困难进行有效的解决、对其检查发现的问题进行有效的处理等。最终结果，不仅使内部会计监管“二道防线”的职能作用得不到切实有效地发挥，而且也造成了人力资源极大的浪费。（二）统一上收集中管理，不合实际难以落实近一时期，为了更好地发挥内部会计监管的职能作用，不少分行把县（市）支行会计监管员及其监管工作，统一上收到市级分行统一管理，有的还下文明确时限“必须不折不扣落实到位”。把各支行的会计监管人员及其监管工作，全部上收集中到二级分行进行管理，虽然方便了对全体监管人员的管理了，监管人员及其监管工作也得到了9/12相对的独立。但由于农业银行“网点众多，区域广大”，各行营业网点较为分散，网点与网点之间、网点与集中地之间路程甚远（不少网点据所在的市分行数十，上百公里或数百公里）。加之没有相应的交通工具等，致使上收后的监管人员有可能成为“二审计”悬浮于二级分行，只能开展一些次数和内容有限的专项监管检查。结果，不仅造成上级行的文件规定有令不行，而且也造成了会计监管体系的“四不像”和“两不能”，不但不能使监管的职能作用得到更好地发挥，反而使其职能受到很大的影响和消弱。（三）监管形式明确不够，现场常规监管松散无序近年来，随着信息技术的迅猛发展和广泛应用，各行全面推行和应用了会计业务风险预警监控系统。会计监控系统的推行和应用，使全行的会计业务风险防范能力得到了极大的提升。但会计监控系统的运行后，其“监控分配查证分析及时核销后续跟踪统计考核其它事项”等诸多事项，全部由原来的财会监管员承担。由于会计监控系统预警信息量较大，现场不确定性的反复核销任务相当繁重。为了达到核销要求，当前各监管员的主要精力基本上全放到了预警核销上。各监管员对预警核销的疲于应对，加之各级行对会计监管方法或形式的不够明确，致使各行当前行之有效的现场常规监管及其相关专项监管，停止中断或松散无序。现场常规监管及其相关专项监管的10/12停止中断或松散无序，致使以往通过现场对某机构所产生的凭证、帐簿、报表等相关资料的序时审核与查证，从而实现对其执行各项规章制度、会计核算规定、业务操作规程、会计风险控制和会计基础管理等方面的有效监管落空或失效。二、切实提升会计监管效能的措施及对策为了切实增强和提升内部会计监管的职能作用，有效减少或杜绝让人心疼的资金损失，针对上述问题与不足笔者呼吁，各级行相关部门应把采取切实的措施，尽快把此项工作强化起来。1、健全组织，加强领导。各项工作的好坏或成败，说到底关键在于组织和领导。为了切实解决各级行对内部会计监管工作写在纸上、说在嘴上，或想起问一下，忙时长期无人问之现状，全行在各支行普遍设有一定数量财会监管员的基础上，自上而下必须切实设立或健全内部会计监管领导组织。一是总行及一级分行设立专门的会计监管工作领导部门，把会计监管工作领导部门同其他业务管理部门分别开来。在明确其职责的基础上，使其独立的专司辖属内部会计监管工作的领导管理职责。二是二级分行单设或明确相应的内部会计监管工作领导小组，指定具有一定级别的专职领导，专职专责专门从事其辖属内部会计监管工作的领导与管理。使所属的会计监管工作的业务培训11/12和指导、考评和考核、检查发现问题，及其工作中出现的困难和问题等，能够得到切实的落实和及时有效的解决。从而，使各级行的内部会计监管工作“有人管，有人问，有人负责”，和“人员有作为，工作有成效”。2、区别情况，科学管理。关于监管人与及监管工作的管理模式，各行应根据自身是城市行或农村行、网点远近、分散程度等实际，实施科学的管理模式。比如距离二级分行行相对较近或网点相对集中的城（区）行，应当对其实施统一上收，集中管理；而网点较为分散、各网点之间、网点与二级分行又有很大距离的行，就应该实行统一选聘监管人员、统一建档（人事、组织及其薪资也可以集中统一管理）、