《内控达标年学习手册》学习心得体会

内控达标年学习手册学习心得体会 为进一步提升内控合规管理水平，强化员工责任意识和风险意识 ,促进各项业务健康发展， 10月 10日晚，邮储银行东乡县支行开展了内控达标年学习手册集中学习活动。 此次学习该行行长亲自授课，全行员工参与集中学习。学习的主要内容分为四部分：一是领导内控要求摘要，从管理全行的高度传达健全、有效的内控合规体系的必要性和重要性 ;二是内控管理通报，通过通报 2013年至 2015年三年合规建设活动情况、一级分行内部控制评价情况以及违反 “十条禁令 ”情况，使员工认识到违规的危害性，筑牢员工思想道 德防线 ;三是法律与合规风险提示汇总，从法律合规层面作出警示与提醒，使员工时刻绷紧合规这根弦 ;四是宣贯重要内控规章制度，通过宣贯一系列监管规章及行内制度，使员工认识到依法合规工作的重要性。 本次活动重点围绕 “与上市规范对标 ”、 “与监管要求对标 ”、 “与内控评价对标 ”、 “落实整改问责 ”和 “内控知识培训及考试 ”开展，同时结合 “两个加强，两个遏制 ”回头看活动，组织全体员工开展内控案防 “天天微课堂 ”、学习内控达标年学习手册、撰写自查报告和学习心得体会。其中，对标查找是关键，问题整改是核心，违规问责是保障。 “内控达 标年 ”活动是邮储银行在 2013年至 2015年连续三年合规活动取得良好效果的基础上，开展的又一项重要的内控管理活动。活动旨在通过与上市规范、监管要求和内控评价对标，深入查找邮政金融在内控管理上存在的差距和问题，切实强化整改问责，不断提升各级机构内控管理水平，有效支撑全行改革发展。 为保障 “内控达标年 ”活动顺利开展、取得实效，邮储银行上海分行、上海市邮政分公司储汇局联合成立活动领导小组，制定了切实可行的活动实施方案，对活动内容和步骤进行了周密部署。同时，银邮联合全程督导，建立专项考核机制，以督导促执行，以考核促 提高，有效调动了各级机构和全体员工的积极性，确保活动扎实有序推进。 内控达标年学习手册学习心得体会 为进一步提升内控合规管理水平，强化员工责任意识和风险意识 ,根据上级行 “2016年内控达标年 ”活动进度与安排， 10月 17日，邮储银行抚州市分行组织中层管理干部以上人员开展了内控达标年学习手册集中学习活动。 据悉，为巩固 2013年至 2015年开展的 “合规大讨论 ”、 “合规大行动 ”、 “合规回头看 ”系列活动成果，进一步提升邮政金融风控管理水平，邮储银行总行决定从 2016年开始，连续三年分别组织开展以 “内控达标年 ”、 “内控优化年 ”和 “内控提升年 ”为主题的内控建设活动。此次 “内控达标年 ”活动以内控达标年学习手册为基础，内容主要包括 “领导内控要求摘要 ”、 “三个对标 ”(与上市规范对标、与监管要求对标、与内控评价对标 )、 “重要监管规章及行内规章制度 ”等。 学习活动中，行领导要求全分行要以省分行 “内控达标年 ”活动会议精神为指导，深入贯彻落实内控达标年活动各项工作。同时，各部门要根据内控达标年学习手册内容制定学习计划并结合实际情况，采取集中学习为主、自学为辅的方式开展本部门员工的学习活动。他强调，全分行要持续开展内控合 规知识培训学习，以上市要求为规，以监管要求为矩，以内控评价为镜，推动内控管理全面达标，促进银行持续健康发展。 此次学习，营造了浓厚合规文化氛围，同时使部门领导对内控合规有了更深刻的认识和理解，对提升管理人员内控能力具有重要作用。 内控达标年学习手册学习心得体会 近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如 “巴林银行 ”、 “安然事件 ”等。这一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表的上市公司会计作假事件引起了我国学界对内部控制问题研究的重视。在我国，内部控制的理论 和实践也得到了空前的发展。 二、我国企业内部控制存在的问题 尽管我国在内部控制规范建设上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的问题仍不容忽视。我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，尚处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳 ;会计信息质量不高 ;支出失控，潜在亏损增加 ;违法违纪现象时常发生等问题。 三、企业内部控制失效的成因 (一 )内部控制理论研究的基础薄弱 任何实践都需要相应的理论为之指导，然而从现有的研究看，对于内部控制的理论研究存在封 闭化、理论贫困化的状况，这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相称。 1、内部控制理论框架滞后。 20世纪 90年代，美国著名的 出内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。这是目前国际上比较流行的内部控制理论。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受这一观点。我国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点 :控制环境、会计制度、控制程序。五要素在我国的会计制度、独立审计制度中都尚未引入。五要素是内部控制理论的新近研究成果，由于其具有明显的先进 性，许多国家的理论界、各种准则制定机构、大中型企业都已接受这一观点，并按其对准则及内部控制实务进行了修改和改造，这是内部控制发展不可逆转的趋势。我国在内部控制理论研究上的滞后性，势必会影响内部控制实务的发展。 2、传统理论限制，目标定位局限。内部控制的定义首先由审计界提出，传统的内部控制理论也通常在会计和审计领域研究。从内部控制理论的发展 (内部牵制 会计控制与管理控制 内部控制结构论 - 内部控制风险论 )来看，内部控制的定义及其理论研究，更多地服从于独立审计实务的需要。如此之弊 端就是大大限制了内部控制研究的视野。若要使内部控制真正成为公司的一种基础性制度，内部控制理论必须首先打破局限于会计与审计领域的传统认识，从整个社会与组织运行高度来重新审视内部控制原理。 财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。而我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面。这种目标定位的相对低调虽然与我国现实的经济发展和企业状况确实相符合，但从长远来看，随着经济的不断发展和企业状况的不断改善，应有适当的前瞻性与发展性，目标定位应有相应的提高。 (二 )内部控制规范建设不完善 从西方内部控制理论的发展中可以看出，政府的推动对内部控制发展有重要的影响。内部控制体系的建设有着广泛的社会性。政府必须重视内部控制制度建设 ，尤其是具有指导和强制意义的内部控制规范建设，加快制定我国完整的内部控制规范体系。 我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果， 2001年 6月财政部发布的作为新会计法配套措施的内部会计控制规范基本规范 (试行 )和内部会计控制规范货币资金 (试行 )，之后，相继发布了内部会计控制规范采购与付款 (试行 )、内部会计控制规范销售与收款 (试行 )和内部会计控制规范工程项目 (试行 )等规范性文件。然而这些文件还未涉及公司经营管理所有方面的内部控制，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准 体系。由于用于规范公司内部控制工作的法律法规不健全，对内部控制内容的认定、操作程序与方法的规范没有一个统一的标准，使企业在实际工作无法准确地进行操作，这也极大地限制了内部控制的发展。 (三 )缺乏有效的内部控制评价 内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。任何有利于经济发展的措施的执行，都需要有外力的推动与监督。国际上内部控制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进行审计， 并出具审计报告，目前 ，我国内部控制规范分别由不同部门颁布，对内部控制的目标定位、内容范围不统一，导致其评价标准也不一致。由于我国缺乏一套完整的内部控制评价标准，造成内部控制评价流于形式。为了推动内部控制的发展，必须建立有效的内部控制评价机制。 四、关于完善企业内部控制的几点思考 (一 )加强内部控制理论的研究 1、借鉴国外经验，探索内部控制新框架。目前，由我国内审协会颁布的内部审计具体准则第 5号内部控制审计采用了 控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等。这不能 不说是我国在内部控制发展上的一大进步，准则采用五要素观点能够从一定程度上促进内部控制实务的进步。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受五要素观点，我国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点。我国应该尽量吸收和借鉴 快采用五要素观点，和国际惯例接轨。各个企业也应积极借鉴五要素观点建立健全自身的内部控制。 2、准确定位内部控制目标。内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司 治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。在管理学中，与会计审计意义上的内部控制相比，管理学意义的内部控制包含的范围更广、职能更多、作用更大，几乎是管理控制的同义词。我们不仅需要借鉴国际上有关内部控制的目标定位，同时也需要立足我国的现实，从改善我国企业现状和完善公司治理的角度出发，既遵循适当的前瞻性与发展性，又要考虑规范的稳定性与可操作性。因此，内部控制研究应该运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位，只有这样才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果。 (二 )加强内部控制规范的建设 为了 推动内部控制的发展，我国政府应该积极推动内部控制规范建设的步伐。在内部控制规范建设过程中，应该注意以下问题 : 1、成立专门的内部控制研究委员会。我国应该参照美国的 分吸纳了各界的观点和建议。 2、制定包括公司经营管理所有方面的完整的内部控制规范。目前我国所颁布的内部控制规范还仅局限于内部会计控制规范，还未涉及公司经营管理所有方面的内部控制，以后还要陆续出台实物资产、对外投资、筹资活动、成本费用与公司担保行为等项规范。这些内部控制标准体系的建立必将对 规范公司管理产生深远影响。 3、相关内部控制规范之间内容衔接要一致。但我国目前颁发的若干内部控制规范相互之间，内容不衔接甚至存在冲突，从而导致内部控制设计及其评审，缺乏统一的依据。因此，我国在制定内部控制规范的过程中一定要注意这个问题。 (三 )完善我国的内部控制评价 根据评价主体不同，内部控制评价可分为注册会计师执行的内部控制评价和内部审计人员执行的内部控制评价。根据这两部分，我国在完善内部控制评价的过程中应注意以下内容 :