企业内部控制与税务风险防范

1/7企业内部控制与税务风险防范企业内部控制与税务风险防范改革开放以来，我国市场经济稳步发展，对于一个企业来说，随时随地都可能面临复杂的情况，在企业的经营过程中，任何决定都存在一定的风险。任何企业的发展过程中都不可避免地存在风险。企业如何应对风险是每个企业的管理者需要严肃考虑的问题。企业加强税务管理，对降低企业的税务风险，提高企业发展的稳定性都有重要的现实意义。一、企业税务风险概述对于企业的风险来说，传统的表述已经完全不能概括当代企业所面临的风险。传统风险定义，主要是根据影响企业发展，对企业经营产生不利影响的主观原因。如今，随着市场经济的不断发展，当代企业面临的风险具有更多的不确定性，已经不仅仅局限于企业在经营过程中的许多不确定性。所以，对于企业税务风险而言，企业在经营过程中会产生很多税务相关问题，稍有不慎就会形成企业税务风险。出现税务风险的原因有很多，最主要的一点就是企业进行交税的过程中，只是以一种单项输出的形式出现，交税主体之间缺乏一种和谐平等的关系。所以在这种情况下，企业的税务风险会想传统风险靠拢，也就是说只要在经营过程中存在税务风险，就会存在很多对企业产生影响2/7的可能性。当今，我国市场经本文由毕业论文网收集整理济发展稳定，企业要想追求更高、更快的发展，就需要不断加强企业的方向防范，提高企业抵抗风险的能力。税务风险在给企业带来不良影响的同时，还会直接影响到企业的经济毅力。随着市场经济的发展和完善，企业的税务防范意识已经不断提高。二、税务风险的表现形式（一）购物付款环节的风险购物和付款两个环节是企业资金周转的首要环节，购物与付款需要处理的业务是为了满足企业生产发展，这个环节需要处理企业和供货商之间的关系，企业需要得到最优惠的价格，确定价格后想供货商提交订单，到货进行检验，核实记录等。如果在这些工作中出现问题，或者受到人为破坏和不可抗的自然因素，就会造成企业的税务风险。例如，企业如果虚填购物清单，或者企业的采购人员与供应商联手故意在购物清单上填写高于实际需求的供货数量骗取公司资金，就会给企业增加税务，也会提高企业生产成本，引起企业内部的变动。（二）企业生产材料领取环节风险企业生产需要材料，所以说材料领取是企业生产之前的重要环节，这一环节的涉及到企业生产活动这个过程3/7的安排和生产计划。从材料发出到材料信息填写，该环节看似简单，其实，如果在这一环节没有加强控制，也非常容易导致企业的税务风险。例如，企业生产部门员工在领取生产材料的时候没有填写领料单，或者单据填写不正确未得到上级批准，再或者领料单填写和实际领取材料的数量不符等行为，就会间接影响企业的生产经营，增加企业的税务风险。（三）成本和费用计算环节风险成本计算与记录是企业主要业务生产的费用整理以及成本核算。该生产过程中会涉及到很多生产通知、领料通知、计工通知和产品入库通知文件等等，这些通知都需要相关会计工作人员进行亲自核实登记。企业生产会产生很多单据，日常业务中会出现一些原始单据遗漏丢失的问题，或者是会计人员工作失误，这些失误会导致与企业的财务实际情况不符，增加企业的税务风险。此外，为了协同相关部门在生产经营中进行成本计算与控制，企业会设置相应的会计账户便于管理。一旦企业的会计出现工作失误，或者故意出现问题，便会之间引起企业的税务风险。（四）成品收发环节风险成品收发指的是企业产品生产完成后，产品需要进行入库和发出。在这个环节中，仓库管理部门的责任最重要，该部门需要对产品进行检验，然后才能签收，工作完4/7成之后第一时间通知企业会计部门。但是，如果仓库的管理人员没有尽忠职守，或是故意错报或者漏报实际产品入库信息，甚至是暗自盗取企业产品进行私下买卖，就会增加企业的税务风险。同时，产品如果装车出货的时候没有填写出货单或者填写错误，就会引起下一个环节的工作失误，进而增加企业的税务风险。（五）销售收款环节的风险销售环节是企业获得收益的环节，也是风险较大的环节，销售和收款涉及的业务多、账目多，是企业整个生产经营环节最关键的。销售和收款需要按照企业提供的供货单向客户开出单据，进行销售记录，同时办理现金收支与银行账户收支管理，查看银行存款以及企业产品的退货、折扣、坏账准备和注销坏账等多个环节。这些经营活动对企业的发展至关重要，一旦出现问题就会直接影响到企业的经营利润，进而增加企业的税收风险。如果一个企业为了增加利润获得企业投资者的信任，有可能向投资者夸大企业的销售利润，但同时会增加企业的所得税。此外，企业的销售经营如果没有及时入账，就会造成为认为调节企业税收的时间，或者根据同行的销售情况进行调整，这会导致在进行企业所得税计算的时候出现失误，人为篡改会计账目，也会增加企业的税务风险。（六）企业纳税申报税务风险5/7企业经营就需要进行义务纳税，纳税申报的环节是企业会计核算业务之后的重要环节，同时也是企业纳税与国家税务部门之间的重要纽带。企业会计核算与国家税务部门的会计核算存在一定的差别，比如销售收入的确认。免税收入差异、减免税务项目之间的差异以及企业债务重组之间的差异等等，这些问题都会引起企业的税务风险，所以企业纳税申报环节必须受到企业的重视。三、加强企业内部控制，防范税收风险措施（一）建立相关部门，确立税务防范措施对于企业来说，要想降低企业税务风险，首先要建立一个专业的、技术的税务风险管理部门，这样才能为企业的税务风险管理奠定基础，为企业进一步的决策管理、实施及税务风险的处理也才能得到保障。企业的税务管理部门和岗位的设立应结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求。（二）加强人员岗位管理，健全税务风险防范体制人员是企业的重要组成部分，岗位是贯彻企业政策落实的重要保障，所以企业应该按照不相容职务分离的原则设置企业职员岗位，确定相应的职责权限，形成岗位制衡。人员控制是要求企业在聘任工作人员时一方面注重其专业素养、胜任能力，防范因为会计人员专业能力不足引起的税务风险。另一方面还要考察其道德修养和职业精神，这样可以有效避免因为企业职员素质不高而发生的财产盗6/7窃现象、舞弊现象，从而规避由其导致的税务风险。（三）严格控制审批，保障税务风险防范效益上述企业各种业务环节的开展都具有较强的层次性，上级管理者必须进行分权管理，企业的各项业务活动都应该按照一定的审批程序进行。主要针对的就是上述企业中经常发生、涉及范围比较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序。（四）健全会计记录，提高税务风险防范效果上述各个业务环节中都会涉及到因为会计记录的不完善导致的税务风险，因此加强企业的会计记录控制必不可少。为了有效防范上述纳税申报环节的税务风险，会计记录应该和税务部门尽量保持一致。企业的会计记录包括会计凭证、会计账簿和财务报告。首先，企业应该按照经济交易的真实情况编制原始凭证，并根据企业的实际情况和业务性质设计科学的凭证格式。对各类凭证要按照经济业务发生的时间顺序进行编号，保留审计轨迹。其次，会计账簿是对会计凭证信息的综合，也是会计形成报告的基础。首先应设计适合企业自身要求的账户，其次确定登记账簿的方法和程序，最后要定期进行账证、账实、账之间的核对。这样可以有效防范因为会计人员记录错误引起的税务风险。7/7（五）增强内部审计，完善税务风险防范系统内部审计是一种独立、客观的鉴证及咨询活动，其目的在