浅议新形势下农村信用社内部审计的作用与发展

1/4浅议新形势下农村信用社内部审计的作用与发展农村信用社随着金融市场竞争日趋激烈，迫切需要对管理水平和经营业绩的影响因素进行深入分析、评价和严格控制。新形势下的信用社内部审计须从事后审计逐步走向事前及事中审计发展，应深入到信用社广阔业务及经营活动领域开展审计工作，积极献计献策，充分发挥内部审计的风险评价和预警功能，为信用社内部提升管理水平，提高经营效益做好服务和监督。因此，新形势下的信用社内部审计应发挥以下几个方面的作用。一是信用社内部审计应发挥和提高其监督作用。内部审计要围绕新时期开展的各项业务进行合规性审查。内部审计应本着预防、揭露、查处、纠改为目的，从各项业务的操作程序入手，审查各操作层在具体操作中是否存在违规、违章操作，是否有违纪行为发生，是否因不规操作导致其管理上存在风险，将以发生或潜在的风险及时提出来，从而深入到对各项规章制度的合规性审查。审查其实时性、适应性、完善性，对一些不完善与业务发展不匹配的规章制度及操作流程予以修改完善，不断推进农信各项业务发展又好又快、合规、稳健经营。二是信用社内部审计应发挥其评价作用。首先，从评价内控制度入手，在内部授权授信、财务会计柜员管理、2/4信贷资产管理、审计、监察保卫等各个领域查找管理漏洞，识别并防范可控风险。其次，内部审计部门和审计人员还要加强对各信用社经营动态实时审计，加强与各信用社的内部沟通，对发现异常的员工和管理层进行跟踪突击审计，定期进行审计分析来锁定疑点、洞察异常现象。三是信用社内部审计应发挥其控制作用。随着金融市场竞争的日趋激烈，经营方式多样化，人员管理层次多元化，给信用社业务发展、经营管理带来各种风险。信用社高层管理不可能对经营管理进行经常性的直接监督检查，必须委托内部审计机构来行使这项职能，确保信用社实现又快又好的稳健经营和既定的目标。内部审计是信用社内控制度管理系统的一个重要组成部分，是其内部控制的再控制，要从信用社发展的全局角度分析考虑问题。针对查出问题对控制制度程度和效果，提出存在的不足和问题成因并改进。随着管理水平的提高，内部审计的发展与审计不仅限于事后监督，一是更多的是审计事前防御和事中控制，应将对信用社内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。审计人员要树立大局意识、宏观意识、责任意识，加大审计广度、深度、力度。经验丰富的内部审计人员应能及时发现各个环节存在的问题，把信用社风险降到最低程度，监督关口前移，充分发挥审计的风险评价和预警功能。3/4二是内部审计手段要由基本实现计算机辅助审计向深化计算机审计和联网审计发展。由于计算机的普及，审计环境发生了巨大的变化。如果审计人员只懂传统审计，不懂计算机操作和软硬件的审计，就会面临潜在的审计风险。在自动化、无纸化、数据化办公和高度信息化网络系统下，使得审计工作大量原始业务数据，都可以从相关业务单位的计算机系统获取。审计对象的隐性化、数字化、网络化促使审计对计算机风险进行正确估计，根据实际情况采取相应信息系统审计对策。三是审计方法应有单一化向多样化、由专门化向多元化发展。由于审计内容的多样化，许多审计问题不可能靠单一方法解决。现代审计，已经超出了单纯财务报表、传票、账簿、柜员操作、借据合同核对等内容审计的界限，向更高层次的管理审计、经济责任、经济效益审计、内控系统评价审计方向发展。审计组织方式要由发挥局部作用向发挥审计整体效能转变，逐步实现合规审计向风险审计的转变。经济效益审计是指重要事项的经济性、效率性、效果性按一定标准加以评价，以确定提高效益的差距和潜力。内控系统评价是指内控系统的健全性、适应性和功能性进行评价，针对控制的薄弱环节，提出改进意见，不断完善信用社内部控制系统。经济责任审计是指信用社内部机构和人员在一定时期内从事工作的经济活动进行评价，4/4以确定其经济业绩，明确经济责任。总之，新形势下信用社内部审计在信用社经营发展的过程中要立足本职，利用自身优势，坚持“把关不设障，到位不越位、监督不失职、审计重实效”的工作原则，既要发挥其监督职能，又