探索企业税务会计管理的若干理论问题

1/6探索企业税务会计管理的若干理论问题探索企业税务会计管理的若干理论问题一、税务会计的概念税务会计是会计学科的一个分支，它是以税收法规为准绳，合理运用基本的会计方法和理论，全面、系统、连续的对税务资金运动进行筹划和核算，其主要审计单位是货币。税务审计的主要目的是在确保遵守税法的前提之下，让纳税人准确、及时的缴纳税金，同时为税务部门提供相关的税务信息。税务会计以具有纳税义务的独立法人或自然人为主体。二、税务会计的特征尽管财务会计税务会计的基础，财务会计中的货币计量、会计分期等一些基本前提对于税务会计来说也是适用的。但是，税务会计也有其特殊的基本前提，具有与财务会计不同的特征。1纳税主题的特殊性财务会计的主体是独立或相对独立的特定的单位，最典型的是企业。而纳税主体则必须是具有独立承担纳税义务能力的纳税人（法人或非法人），负税人和纳税人有时是分开的。2持续经营假设持续经这个前提，预示着在今后足够长的时间内，2/6该企业个体还会继续存在，以兑现它当前的承诺。继续经营假设为递延所得税税款、后转或前溯亏损及利用纳税促进所得税的跨期摊派提供了基础。3货币的时间价值所谓货币的时间值指的是资金投入周转使用后产生的增值能力或数额。货币的时间价值已经成为税收征收和管理以及税收立法的前提和基础，各种税种对纳税义务的纳税期限、确认原则及缴库期等都有明确规定。4纳税会计期间纳税会计时间指的是纳税人依据法规所选定的纳税年度，所有又叫纳税年度，它与纳税时间不同。本文由毕业论文网收集整理5年度会计核算年度会计核算是税制建立的基础。课税不关心在后续年度中当期事项的结果，它针对的直是发生在某一特定纳税时期内的所有事项的净结果。三、税务会计组成税务会计主要从事的是核算税务活动和筹划税务缴纳。其中税务核算包括流转税会计、所得税会计和其他税会计，而税务缴纳的筹划主要是对企业的纳税进行规划和对财务关系进行处理，在确保依法纳税的前提下，使得企业赋税合理化。3/6四、税务会计必须遵循的基本原则税务会计的原则主要以下六条修正的应计制原则、与财务会计日常方法相一致原则、对资本收益和营业收益进行划分的原则、配比原则、确定性原则和可预知性原则。五、企业税务会计从财务会计中分离出来是我国税务发展的必然趋势企业税务会计与财务会计所属的经济范畴不同，在国家税务和企业中产生的作用也不一样，除此之外，二者的经济对象、遵循的准则和根本出发点上也存在着差异。但是我国目前的很多企业还没有将这二者完全分离开来，使得两者的作用都没有得到充分的发挥。把税务会计和财务会计分离开来是国家税收制度、企业财务管理制度和现代企业制度的必然要求，是大势所趋。目前，在许多西方国家，早已将税务会计从财务会计中独立出来，建立了完整的税务会计体系，并管理会计和财务会计一起构成了现代会计的三大支柱。六、企业税务会计从财务会计中分离出来是十分必要的尽管在理论上税务部门和会计界对税务会计和财务会计的分离还存在不同意见，但是我们从经济发展的规律中可以看出，二者的分离是十分必要的。4/61二者的法律体系不同目前，我国的税法规定和会计准则不是完全一致的，税务会计遵循的一直是税法，这也是它不同于管理会计和财务会计的主要标志。税务会计的首要特征是根据税法的相关规定，对企业的税务信息进行报告、记录、计量和确定。诸如确认收入、计价资产、扣除费用和核算成本的过程，都是从加工和转换纯粹的财务会计信息，进而合法形成税务数据。美英等国家在税务所得和会计所得上的规定存在差异，这是产生税务会计的原因所在。由于在企业经营管理中，货币时间价值的作用越来越大、地位原来越高，纳税人开始了筹划税收，采取的方式主要有加速确认成本、递延确定收入等。在一些发达国家，税务会计法规已经开始颁布，纳税人也建立了相应的税务跨级管理体系，税务会计逐渐壮大起来，与管理会计和财务会计一起构成了现代会计制度的三大支柱。在发达国家，大中型企业一般都会在财务总监以下设置财务管理、纳税主管和主管会计分别对三个方面进行管理。税务方面的申报纳税、计缴税款、代缴代扣、策划税收和缴纳税款等业务由税务主任及所辖人员进行管理，并将纳税活动的结果定期向会计主任汇报，以便对相关信息进行及时调整。5/6目前，我国沿用的会计制度依然财税合一，对于税务跨级事项，采用的政策基本上是先由企业自行处理账务，在纳税时税务机关再进行调整。由于我国税法还很不完善和征收人员缺乏相应的素质，致使大量的国家税款付诸东流。2税务筹划性。企业在交给税务机关之前，应交税金存留在企业内部，为纳税人无偿使用，就如一笔不计利息的负债，这样以来税务筹划的问题自然就产生了，这笔负债的数量多少、无偿使用时限和履行应税义务的时间，都会对企业的经济活到造成影响。尤其是筹资方式、管理策略和资金的投向的不同，产生的纳税效果也不同，会进而对纳税人以后的经济活动产生影响。3税务会计与财务会计的相关性税务会计作为会计体系一个分支，是由财务会计衍生出来的，自然与财务会计有着千丝万缕的关系，财务会计中一些概念和原则也适用于税务会计，如会计分期、会计主体、持续经营等会计核算的基本前提，以及划收益性支出和资本性支出、实际成本计价等原则，照样在税务会计核算中适用。但是由于目的的不同，税务会计在很大程度上也有别于财务会计。如财务会计的入账基础是权责发生制，而税务会计的入账则以权责发生制和收付实现制为6/6基础，且更加倾向于支出的必要性和税负的公平性。结束语长期以来，我国实行的税务会计制度都财税不分的，但是这种传统的会计政策的弊端随