关于新工商税务制度对我国内c2c交易平台运作的影响解析

1/9关于新工商税务制度对我国内C2C交易平台运作的影响解析关于新工商税务制度对我国内C2C交易平台运作的影响解析一、C2C电子商务的概念及在我国的发展（一）C2C电子商务的概念电子商务最先出现在发达国家，因为它是建立在计算机技术发展的基础上，所以电子商务的概念是美国等发达国家最先提出的，现在我介绍一下其概念。C2C模式即消费者通过INTERNET与消费者之间进行相互的个人交易，及消费者与消费者之间，通过网络进行产品或服务的经营活动，简单地说就是个人在网上对个人的交易。C2C电子商务平台通过电子商务网站为买卖用户双方提供一个在线交易平台，使卖方可以在上面发布待出售的物品的信息，而买方可以从中选择进行购买，同时，为便于买卖双方交易，提供交易所需的一系列配套服务。这是近年我国专家学者根据我国电子商务的发展情况概括的关于电子商务C2C一些定义，有助于我们理解C2C电子商务。（二）C2C电子商务在我国的发展改革开放后，中国和西方交流频繁，在1993年，把电子商务概念引入中国。1996年中国出现了第一笔网上交易。1999年，我国C2C开始兴起，从消费者之间的网上拍卖开2/9始，直至2016年，根据中国电子商务数据中心的2016年度中国电子商务市场数据检测报告显示，截止2016年12月中国网络零售市场交易规模达13205亿元，同比增长，预计2016年有望达到18155亿。因为中国政府对新兴的电子商务大力支持，以及我国生活水平的提高，使得电子商务交易额获得突破性发展。据中国电子商务研究中心监测数据显示，从C2C市场来看，淘宝集市地位依旧稳固，截至到2016年12月淘宝占全部的。拍拍网占，易趣网占。中国C2C网络购物市场格局相对稳定，各网站占比趋于稳定，交易规模持续平稳增长，到2016年12月底国内B2C、C2C与其它电商模式企业数已达24875家，较去年20750家增幅达，预计2016年达到25529家。用户规模2016年中国网购用户规模达亿人，而2016年数据亿，同比增长。我认为网购用户规模增长的原因包括网络购物环境日趋完善与成熟；快捷方便不受地域限制；政府监管以及物流支付环境的日益成熟；网购已成融入人们的生活。对此，我们预计2016年年底中国网络购物用户规模将达到亿人。但从中国网店规模上看，截2016年12月，实际运营的个人网店数量达1365万家，较2016年1620万家，同比3/9减少，首次出现自XX年来下滑。另据机构数据显示，淘宝网现有职业卖家600多万，每天停运或倒闭网店家数量达近万家，绝大多数卖家辛辛苦苦一年后，却面临无钱可赚、乃至亏本的尴尬局面。随着网络零售市场的日益发展和用户对网购要求的日益提高，个人网店“鱼龙混杂”的时代已经过去，接下来优胜劣汰还将继续，个人网店将在不断规范中前进。对此，中国电子商务研究中心预计到2016年中国个人网店将下降到1124万家二、C2C电子商务的税收现状及与此相关的税收问题（一）C2C电子商务的税收现状伴随着C2C电子商务的日益火爆，网上交易的征税问题也凸现了出来，因为几乎9成以上的卖家都没有考虑过工商登记和交税的事情，甚至有些卖家明说就是贪图网上开店方便、费用低等优势才到网上经营的。由于网上开店不必到工商部门进行工商登记，也更没有到税务部门进行税务登记，因此，网上开店成为一些人逃避工商注册和纳税的路径。除了和B2B、B2C电子商务相比外，从C2C电子商务横向比较来看，这种模式下的交易行为也需要纳税已经毋庸置疑，并得到了法院判例的支持。普通交易行为依照有关法律的规定需要纳税更是无疑问。如果C2C模式下的交易行为是特例，就意味着C2C模式下的纳税人与其他交易模式4/9下的纳税人应当存在着足以使得法律区别对待的差异，否则就是有违税收平等和公平原则。而从负担能力来看，尤其是经济负担能力，C2C模式下的纳税人并没处于值得法律对其优待的地位。因为电子商务和传统形式的商务从本质上讲只是交易方式的不同而已，在经济效果上并无明显的差异。电子商务之所以发展的这么迅速，很大原因是成本节省上的优势。与传统商务相比，电子商务在场所、人员和资金上本文由毕业论文网收集整理的要求甚至更低。如果说个人同企业相比，经济负担能力还是有区别的话，C2C模式下的纳税人可以与同样是个人经营的个体工商户进行比较，而后者是要依法纳税的。从纵向比较来看，同传统的交易行为一样，C2C模式下的交易人的经济负担能力也有差异。有年赚百万甚至更多的皇冠卖家，也有勉强糊口的小本经营。但这种纵向上的差异并不是导致C2C享有免税特权的理由，只是纳税起征点和等级税率等的划分等立法技术上的问题。（二）增值税、营业税、消费税等税收的流失1、增值税的流失当我们在网上交易的时候，特别是销售货物，提供我们不可避免的要对增值的部分缴税，但是因为而税务机关又来不及研究相应的征税对策，更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为，出现了税收征管的真空和缺位，5/9使本应征收的税款白白流失。另外，由于在互联网上企业可以直接进行交易，而不必通过中介机构，又使传统的代扣代缴税款无法进行。据国家税务总局的保守估计，2016年网上交易就造成我国税收流失1千亿元，并以每年40的速度增长。2、消费税和营业税的流失而有些商品不但交增值税而且还要交消费税，比如女孩子使用的化妆品，当她们交易时根本就没想过要交这些税收，因为纳税主体不清晰。在电子商务中，交易商将许多交易对象转换为数字化信息通过国际互联网提供，商品从“有形”变为“无形”，其固有的存在形式发生了变化，模糊了有形商品、无形劳务和特许权之间的界限，使传统的以产品实物形式确定征税对象的有关税法规定在这里失去了基础，税务机关难以通过现行税制确认其所得究竟是销售所得、劳务所得还是特许权所得，进而难以确定应适用的税种和税率。比如，原来购买各种书籍、报纸和音像制品的消费者，现在只需在互联网上购买数据权便可随时游览或下载其内容，但这种数据信息，判断其属于销售商品还是提供劳务进而征收增值税还是营业税，依据现行税法很难确定，必然引起税收征管上的混乱。3、其他税收流失在增值税、营业税、消费税税收的流失的同时，城建税6/9和教育费附加也征收不到了，后两个税是在其基础上附加的。除了这些还有个人所得税，这些因为网上交易很难监控，间接的导致收入差距增大，在电子商务活动中，交易双方往往没有亲自出场，而只以网址、服务器、网上账号在互联网上出现，消费者可以匿名，制造商、提供商可以隐匿其住址，他们的真实身份无法查证，这就使得纳税主体变得模糊化、复杂化和国际化。纳税主体的不确定必然引起纳税申报工作的进行，造成税收征管困难。征税对象不明确。这些都导致了征收税源的难度，所以我们应该采取措施减少税收的流失，保证税收的公平，使税收的调节作用落到实处。三、税务部门采取的措施及对C2C交易平台运作的影响（一）税务部门采取的措施从XX年以来中华人民共和国电子签名法和国务院办公厅关于加快电子商务发展的若干意见的实施到现在各种课题研究，到现在国家税务总局领导关于围绕“税源监控、税法修订、政策完善、税收征管”深入调研电子商务税收问题的指示，并召开了建立互联网上经营主体（即在互联网上从事经营的法人、自然人和其他组织）工商注册、税务登记制度研讨会。在研讨会上，有关部门提出了一些解决建议1、实行居住地登记制度,并适当放宽经营场所的要求7/9针对市场经济活动人员流动大的特点和电子商务交易便捷的特征，工商、税务等部门可考虑实行居住地登记制度，即电子商务经营者出示合法居住证明即可允许其工商注册、税务登记以及经营。而且电子商务交易较少受时空限制（即可以随时随地的进行交易）的特点，工商、税务等部门可考虑适当放宽经营场所的要求，为电子商务的发展提供便利条件。2、可暂时实行经营性主体的税务备案等办法，作为过渡性的税收管理措施。对已办理工商注册、税务登记的自营模式的互联网经营主体，可根据税收征管的需要，结合工商注册的内容，参考工商部门的做法，要求经营自营模式的互联网主体进行非强制性的税务备案，即登记网站的名称、域名、IP地址、管理负责人、ISP提供商、服务器所在地地址、联系办法等内容。对已办理工商注册尚未办理税务登记的自营模式的互联网经营主体，税务机关可定期和工商行政管理机关交换数据，从工商行政管理机关获取符合税务机关征管工作需要的数据，要求纳税人办理税务登记，进行税源的管理工作。对电子商务平台上无独立域名的经营主体，除要求其办理工商注册、税务登记外，税务机关可考虑按照集贸市场税收分类管理办法，要求电子商务平台网站对其电子商务平台上的经营主体（即网上店铺）实行统一管理，对8/9应当纳税的店铺实行代扣代缴税款（目前，在一些大型的电子商务平台网站，电子支付的比例达50左右，已具备代扣代缴税款的条件）。（二）对C2C交易平台运作的影响随着法律的健全，对C2C电子商务监管必然越来越严，其税收流失会越来越少。现在会计软件和税收网络使用已经很普及，而且国家的网络技术越来越先进了，个人在在网上逃税和避税会很难的，另外国家司法部门会严厉打击网上偷税漏税行为，这会使C2C交易平台健全运转。与此同时，由于有关电子商务的法规的完善，互联网上经营行为的监管不再滞后，我国的电子商务在发展过程中出现问题会得到有效解决，比如是电子商务交易的诚信问题消失。一些网站出售假冒伪劣的商品和提供虚假服务的欺诈、欺骗事件将很少会发生，还有互联网上无照（指营业执照）经营的问题也会得到解决，一些人打着人对个人的旗号而行商家对个人之实（即假借拍卖个人旧物品，实则销售新商品）会很难维持下去。工商注册、税务登记是工商、税收