税务机关违法少征税款问题研究

1/5税务机关违法少征税款问题研究税务机关违法少征税款问题研究一、如何发现违法少征税款1将税收风险管理流程纳入整个征管业务流程违法少征税款是税收执法风险的一种表现形式，将税收风险管理流程纳入整个征管业务流程，有助于发现包括违法少征税款在内的税收执法风险。一是根据税收风险管理业务需求对纳税人有关信息进行采集，对收集的信息要充分利用现有的数据发布平台，实现信息共享；二是设立风险评估专门机构，统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性；三是税务风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验。2强化内部监督体制税务机关除主动接受外部监督外，更重要的是不断强化内部监督，其重中之重是加强税收执法责任制管理。建立执法责任制，其目的在于建立科学的行政执法责任体系，规范执法权力的运行，防止执法权力的缺失或滥用。执法责任制工作不是某一个部门的具体业务工作，而是落实依法行政要求实施的一项内部管理工作。税务机关各部门必须相互配合，包括分解岗位职责、细化工作规程、考2/5核评议、过错责任追究四个环节。税务机关的这种内部监督，有助于及时发现违法少征税款的税收执法风险。二、如何追究违法少征税款的责任1税务人员不依法行政的法律责任作为税务执法人员，应当忠于职守，帮助和教育纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务，对违反者要给予严厉处罚，新征管法多个条款都对此进行了规定。如征管法第80条规定“税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，按照刑法关于共同犯罪的规定处罚；尚不构成犯罪的，依法给予行政处罚；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。”2税务人员渎职行为的法律责任这类行为主要反映于执法主体和执法人员，具体可分为（1）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义本文由毕业论文网收集整理务人财物的行为；（2）税务人员玩忽职守，不征或者少征应纳税款，致使国家税务遭受重大损失的行为；（3）税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的行为。征管法第81条规定，“税务人员利用职务上便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪3/5的，依法给予行政处分。”征管法第82条规定“税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”3税务人员不按规定征收税款的法律责任税收的一个最基本特征就是固定性，或称为法定性，税收的开征、停征、缓征、减税、免税、退税、补税等都必须依法进行。征管法第84条规定，“违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤消其擅自做出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的其他责任人员的行政责任，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”三、如何治理违法少征税款1以提高认识为先导不论是组织还是个人，如果对违法少征税款这种税4/5收执法风险没有形成足够的认识，那又何谈寻求解决对策呢因此，首先要从全面提高每一级税务组织和每一位税务干部对税收执法风险的认识着手，只有认识高度上去了，才会由内而外地产生防范的紧迫性、自觉性，才会产生更有效的方法、更完善的系统，继而带动整个社会的税收执法环境朝着更健康、更有序的方向发展。2以加强教育为基础加强教育虽然已经是老生常谈，但我们发现违法少征税款问题的出现往往是与教育效果的不理想有关。笔者认为，完善教育机制应该从以下两方面入手一是加大教育力度，引起足够的重视。制定并坚定落实详细的教育计划，随时随地向税务人员明确违法少征税款的严重性与需要承担的法律责任。二是改善教育方式，收到切实的效果。改变过去只重视廉政警示的思路，明确风险防范是贯穿税收执法始终的，同时向税务人员传授具体的防范方法，使他们在税收执法风险的防范中有的放矢，才能使教育真正发挥作用。3以健全法制为保障要整合法律依据，对税收执法依据进行全面梳理，该废止的废止，该修订的修订，该合并的合并，使之清晰有序，更便于税务人员的学习、掌握和操作，为税务人员提供更为优化的法律环境。5/5统一征管机构设置、明确权限管理职责，同时应适当减少管理层次，加