税务筹划在煤炭企业的应用

1/5税务筹划在煤炭企业的应用税务筹划在煤炭企业的应用煤炭企业属于采掘企业，根据我们国家的税法，煤炭企业存在增值税、资源税、矿产资源补偿税等各项税收负担。面对如此繁重的税收负担，除了依靠国家的税收体制进一步完善之外，煤炭企业自身也可以在税法允许的范围内进行合理的税收筹划，以达到降低税收负担的目的。在目前中国市场上，煤炭企业面临者过重的税收负担，明智的选择应该是针对税法的相关规定，结合自身的企业特点，进行精密的税收筹划，以达到提高市场竞争力、降低经营风险、减少税收负担、提高经济效益的目的。自XX年1月1日起企业所得税法全面实施；自2016年1月1日起增值税由生产型转为消费型，这些个变化也为煤炭企业进行税收筹划提供了机遇和挑战。煤炭作为我国的重要资源，煤炭企业也是我国的支柱产业，其不仅为我国提供了大量的就业机会，在我国的经济发展过程中也发挥了基础作用和支柱作用。可是，如今，煤炭企业自身却存在着产业结果不合理、行业集中度低、企业分散且不能形成规模经济、缺乏整体竞争优势、煤炭加工利用程度低、商品化程度低、洁净煤级数尚未普遍推广应用，对环境污染大等一系列的问题。这些问题不解决，煤炭企业自身的发展就会受到影响，甚至会给我们2/5国家的经济发展拖后腿。一、增值税的筹划（一）利用购进固定资产进行纳税筹划自2016年1月1日起，增值税本文由毕业论文网收集整理由生产型转为消费型。消费型的主要特点就是允许抵扣企业外购、自制设备的所含增值税。这一政策转变，与国家倡导的科学发展观保持一致。企业有计划地购进属于增值税抵扣范围内的固定资产，换掉陈旧过时的设备，有利于煤炭企业技术进步，促进产业结构调整和推动专业化生产。（二）利用运输费用进行筹划按照我国的税法，煤炭企业在煤炭的销售过程中，可以将运输费用和建设基金之和的7抵扣进项税额。如果煤炭企业将隶属于本企业的运输队伍独立出去，让他们成为独立的法人企业，将煤炭的运输承包给他们。这样一来，可在一定程度上降低煤炭企业的税收负担。（三）利用优惠政策进行产业链条延伸的筹划财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知（财税2001198号）规定对企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，实行按增值税应税税额减半征收的政策。后又做出补充，财政部、国家税务局关于部分资源综合利用及其他产3/5品增值税政策的补充规定（财税XX25号）规定利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量（重量）占发电燃料的比重必须达到60以上（含60），才能向后财税2001198号文件和本通知第一条规定的增值税政策。如果煤炭企业能充分利用国家的这项优惠政策，大力推进资源的循环综合利用，打造一条集合了煤炭、电力、建材及煤化工的产业链，真正做到对资源的充分利用和对污染的零排放。这样通过产业链的延伸不仅能够转嫁税收负担，更有利于调整产业结构，促进产业升级，增加产品附加值，提高企业的竞争力。二、企业所得税的纳税筹划新企业所得税法第三十四条规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10可以从企业当年的应税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。国家出台这项重大优惠政策，意在鼓励企业技术改造、调整经济结构，煤炭企业应充分利用这项优惠政策，尤其是年投资几个亿的大型煤炭企业更应用足该政策。企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指4/5企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100加计扣除。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。企业享受安置残疾职工工资100加计扣除应同时具备如下条件1依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；2为安置的每位残疾人员按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险的社会保险；3定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业躲在区县使用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；4具备安置残疾人上岗工作的基本设施。税收筹划是企业维护自己利益的一种方式，但同时它也是一种复杂的决策过程，它涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动。为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，任何企业的纳税筹划都必须在遵守税收法律、法规的政策这个大前提下进行。