“营改增”业务小规模纳税人增值税会计处理及纳税申报 “营改增”业务介绍材料

2018/1/5滨州市国税局寿光中瑞税务师事务所“营改增”业务介绍材料“营改增”业务小规模纳税人增值税会计处理及纳税申报主讲杨玉华TEMAILYANGYUHUA321126COM2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”是十七届五中全会和“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容。营业税改征增值税是继2009年全面实施增值税转型之后，我国货物和劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革对优化税制结构和减轻税收负担具有重大意义，为深化产业分工，促进二三产业融合发展提供良好的制度保障。2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍财政部、国家税务总局2011年11月17日正式公布营业税改征增值税试点方案（2012年1月1日起，在上海等地实施）。2012年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业，营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。也就是我们这次的“17”营改增试点工作，2013年8月1日实施。按照规划，最快有望在十二五（2011年2015年）期间完成“营改增”。2018/1/5（1）财政部国家税务总局关亍印发的通知（财税2011110号）（2）财政部国家税务总局关亍在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法附件2交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍2018/1/5（1）财政部国家税务总局关亍印发的通知（财税2011110号）附件3交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件4应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍什么是增值税增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。就计税原理而言，增值税仅对商品生产与流通中，各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75为中央财政收入，25为地方收入。按照经营规模的大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。增值税是价外税，即税款独立于货物或劳务和服务之外。小规模纳税人2个基本计算公式不含增值税的销售额含增值税的销售额（13）应纳税额不含税销售额32018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业包括交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务业。什么是营业税改征增值税在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务应该按照交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。2018/1/5寿光中瑞税务师事务所什么是营改增小规模纳税人“营改增”背景介绍指应税服务年销售额未超过规定标准的纳税人。其中应税服务年销售额标准目前为500万元。统一按照3的税率缴税。“营改增”后，小规模应税服务收入按什么税率缴税2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍1税种变动在中华人民共和国境内提供交通运输业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）和部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务）的单位和个人，原缴纳营业税，现改为增值税。2税率变动由原先的交通运输业3、服务业5统一调整为3的征收率。对于营改增小规模纳税人，主要政策变动部分如下2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍3税基变动营业税属于价内税，增值税属于价外税，即计算营业税时，按收到的全部价款和价外费用直接乘以适用税率计算营业税；现计算增值税时，按收到的全部价款和价外费用先除以（1征收率）后再乘以征收率。即税基缩小，同一笔应税服务收入，纳税人需要缴纳的流转税减少。对于营改增小规模纳税人，主要政策变动部分如下2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍举个例子，纳税人提供一次公路运输服务，收取2000元的运输费。以前交营业税时，税基为2000元，营业税2000360元；现在交增值税时，税基200013194175，增值税20001335825元。对于营改增小规模纳税人，主要政策变动部分如下2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”背景介绍4征税机关变动营改增应税服务原由地税局征收营业税，现改为国税局征收增值税。对于营改增小规模纳税人，主要政策变动部分如下增值税基本知识解读2018/1/5从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。其中单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。1、纳税义务人寿光中瑞税务师事务所增值税基本知识解读2018/1/51、非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。2、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，虽然年销售额未达到500万元，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。3、纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未主动申请一般纳税人资格认定的，应当按照销售额和增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。4、纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。一般纳税人与小规模纳税人几点注意事项寿光中瑞税务师事务所增值税基本知识解读2018/1/5中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。解读这一规定仍然沿用了营业税的相关规定。符合增值税扣缴义务人的前提条件，必须同时具备以下条件一是，境外单位或个人在境内未设经营机构，如果设立了经营机构，就不存在扣缴义务人的问题；二是，在境内提供应税服务。2、增值税扣缴义务人寿光中瑞税务师事务所增值税基本知识解读2018/1/5单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。3、视同提供应税服务寿光中瑞税务师事务所“营改增”小规模纳税人会计核算2018/1/5一、政策依据企业会计准则小企业会计准则财政部关亍印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会字201213号）二、科目设置小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目核算应缴纳的增值税税额；寿光中瑞税务师事务所“营改增”小规模纳税人会计核算2018/1/5寿光中瑞税务师事务所1、应纳税额计算小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式应纳税额销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额销售额含税销售额（1征收率）“营改增”小规模纳税人会计核算2018/1/5寿光中瑞税务师事务所1、应纳税额计算【举例】A企业为增值税小规模纳税人，2013年8月为B企业提供应税服务，通过银行收到B企业支付的服务费30900元。则该企业2013年8月的含税销售额为30900元该企业2013年8月的不含税销售额为30900（13）30000元该企业2013年8月的应纳税额为300003900元“营改增”小规模纳税人会计核算2018/1/5寿光中瑞税务师事务所2、小规模纳税人提供应税服务的会计处理小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。“营改增”小规模纳税人会计核算2018/1/5寿光中瑞税务师事务所2、小规模纳税人提供应税服务的会计处理【举例】A企业为增值税小规模纳税人，2013年8月为B企业提供应税服务，通过银行收到B企业支付的服务费30900元。会计处理如下借银行存款30900贷主营业务收入30000应交税费应交增值税900“营改增”小规模纳税人会计核算2018/1/5寿光中瑞税务师事务所3、小规模纳税人税款缴纳小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。【举例】A企业为增值税小规模纳税人，2013年8月为B企业提供应税服务，通过银行收到B企业支付的服务费30900元。2013年9月5日，A企业通过银行缴纳8月份增值税税款。缴纳增值税的会计处理借应交税费应交增值税900贷银行存款900注税款通过银行缴纳。缴税账户的维护流程“营改增”小规模纳税人会计核算2018/1/5寿光中瑞税务师事务所4、小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。一、纳税申报2018/1/5其他个人因未办理税务登记，应作为非固定业户处理，应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。如外省市其它个人在本省提供交通运输服务，应在本省缴纳增值税。属地原则寿光中瑞税务师事务所一、纳税申报2018/1/5小提示本起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户寿光中瑞税务师事务所增值税起征点试点交通运输业和部分现代服务业纳税人增值税起征点幅度如下按期征税的，为月应税销售额500020000元（含本数）。按次纳税的，为每次（日）销售额300500元（含本数）。个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。一、纳税申报2018/1/5寿光中瑞税务师事务所一、纳税申报2018/1/5寿光中瑞税务师事务所一、纳税申报2018/1/5寿光中瑞税务师事务所文化事业建设费财政部国家税务总局关于印发文化事业建设费征收管理暂行办法的通知财税199795号文化事业建设费按缴费人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。计算公式应缴费额应纳娱乐业、广告业营业税的营业额3一、纳税申报2018/1/5寿光中瑞税务师事务所“营改增”政策业务培训主要内容2018/1/5纳税申报基本制度规定相关政策文件申报地点申报期限申报方式申报资料申报表填报一般纳税人申报表填报小规模纳税人申报表填报寿光中瑞税务师事务所小规模纳税申报表2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103修改内容1、增加“应税服务”列，增加应税服务填报内容2、修改部分栏次名称；3、增加附报资料；增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103小规模纳税申报表1仅从事“应税服务”业务，没有“应税货物及劳务”业务的，只填报增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）“应税服务”栏目，“应税货物及劳务”栏目不需填报。2、仅存在“应税服务”扣除项目的营改增纳税人同时填报“附报资料”，其他纳税人不能填报。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103小规模纳税申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”，填写应征增值税服务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产和旧货销售额、免税销售额、出口免税销售额、稽查查补销售额。对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为减除应税服务扣除额后计算的不含税销售额，其数据与当期附列资料第8栏对应。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所小规模纳税申报表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，填写向税务机关申请代开增值税专用发票票面“金额”（不含税）合计数。第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”数据，填写税控器具开具的应征增值税服务的普通发票票面金额换算的不含税销售额的合计数，销售额含税销售额（13）。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所小规模纳税申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产（不动产除外）和销售旧货的不含税销售额，销售额含税销售额（13）。第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产（不动产除外）和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所小规模纳税申报表第6栏“免税销售额”数据，填写销售免征增值税货物及劳务、服务的销售额（未扣除“应税服务扣除栏目”的销售额）。第7栏“税控器具开具的普通发票销售额”数据，填写税控器具开具的销售免征增值税服务的普通发票票面金额。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所小规模纳税申报表第8栏“出口免税销售额”数据，填写出口免税货物、服务的销售额（未扣除“应税服务扣除栏目”的销售额）。第9栏“税控器具开具的普通发票销售额”数据，填写税控器具开具的出口免税服务的普通发票票面金额。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所小规模纳税申报表第10栏“本期应纳税额”，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。第11栏“本期应纳税额减征额”，填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中抵免购置税控收款机的增值税税额。增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所小规模纳税申报表当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。第13栏“本期预缴税额”，填写纳税人本期预缴的增值税额，不包括稽查补缴的应纳增值税额。2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103小规模纳税申报表附列资料应税服务有扣除项目的营改增纳税人填报。各栏次申报项目均不包含免征增值税的应税服务数据。第1栏“期初余额”数据，填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”，以后为上期第4栏“期末余额”栏转入本期的数额。2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103小规模纳税申报表附列资料第2栏“本期发生额”，填写本期发生的根据税收政策规定差额征收的，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。第3栏“本期扣除额”，填写应税服务扣除栏目本期实际扣除的价款数额（本栏第1栏“期初余额”第2栏“本期发生额”之和，且第5栏“全部含税收入”）。2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103小规模纳税申报表附列资料第4栏“期末余额”数据，填写应税服务扣除额的期末余额（第4栏“期末余额”第1栏“期初余额”第2栏“本期发生额”第3栏“本期扣除额”）。第5栏“全部含税收入”，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103小规模纳税申报表附列资料第6栏“本期扣除额”，按第3栏“本期扣除额”填写。第7栏“含税销售额”，填写应税服务的含税销售额等于第5栏“全部含税收入”减去第6栏“本期扣除额”。第8栏“不含税销售额”，填写应税服务的不含税销售额，等于第7栏“含税销售额”数据除以103增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）纳税人识别号纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）税款所属期年月日至年月日填表日期年月日一、计税依据项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45）其中税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中税控器具开具的普通发票销售额7（四）出口免税销售额8（89）其中税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计121011本期预缴税额13本期应补（退）税额141213纳税人或代理人声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏办税人员（签章）财务负责人（签章）法定代表人（签章）联系电话如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏代理人名称经办人（签章）联系电话代理人（公章）2018/1/5寿光中瑞税务师事务所增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料税款所属期年月日至年月日填表日期年月日纳税人名称（公章）金额单位元（列至角分）应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）4123应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56375687103小规模纳税申报表混业经营小规模纳税人，应分别核算并按表内、表间关系在申报表各栏次填写。营改增小规模纳税人发票使用2018/1/5寿光中瑞税务师事务所小规模纳税人发票管理业务概述依法办理税务登记的试点纳税人，在领取税务登记证件后，向税务主管机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记机关或者其他有关证明，以及发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。试点纳税人根据自己的生产、经营需要，结合主管国税机关的普通发票管理要求，自行选择国税监制通用机打（平推式、卷式）发票、通用定额发票和专用定额发票等票种和普通发票开具。依法不需要办理税务登记、其他未领取税务登记证或其他代开发票情形的试点纳税人