中级财务会计练习答案

练习答案货币资金1广东运通公司银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加银行代收，企业未收款项企业错账，少记1800元减银行扣除手续费，企业未记调节后银行存款余额892162788180022093584银行对账单余额加企业已收，银行未收支票银行误支付支票减企业已付，银行未付支票调节后银行存款余额8848465001800320093584改正企业错账少记的款项借银行存款1800贷应收账款18002（1）借其他货币资金外埠存款40000贷银行存款40000（2）借其他货币资金银行本票50000贷银行存款50000（3）借材料采购34000应交税费应交增值税（进项税额）5780贷其他货币资金外埠存款39780（4）借其他货币资金银行汇票36000贷银行存款36000（5）借其他货币资金信用卡60000贷银行存款60000（6）借银行存款220贷其他货币资金外埠存款220（7）借管理费用5000贷其他货币资金信用卡5000（8）借其他货币资金在途资金8000贷其他应收款8000（9）借材料采购35000应交税费应交增值税（进项税额）5950贷其他货币资金银行汇票36000银行存款4950（10）借银行存款8000贷其他货币资金在途资金8000第三章应收款项1（1）借应收票据46800贷主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额）6800前6个月，每月计提利息时468006121404（元）借应收利息234贷财务费用234（2）借银行存款48204贷应收票据4680应收利息1404（3）借应收账款48204贷应收票据46800应收利息14042（1）票据到期值70200（18512）72540（元）贴现息725409312163215（元）贴现所得725401632157090785（元）借银行存款7090785财务费用22815贷应收票据贴现70200应收利息936财务费用票据利息贴现息已经计提的利息234016321593622815计提时的分录怎么（2）借应收票据贴现70200贷应收票据70200借应收账款72540贷银行存款725403（1）销售时借应收账款280800贷主营业务收入240000应交税费应交增值税（销项税额）40800（2）8月11日收50货款借银行存款138000财务费用2400贷应收账款140400（3）8月20日收另50货款借银行存款139200财务费用1200贷应收账计提坏账准备360000518000元借资产减值损失18000贷坏账准备180002005年发生坏账借坏账准备20000贷应收账款20000“坏账准备”余额为借方2000元，年末应计提坏账准备4400005200024000元借资产减值损失24000贷坏账准备240002006年收回已注销的坏账借应收账款10000贷坏账准备10000借银行存款10000贷应收账款10000“坏账准备”余额为贷方32000元，年末应冲销坏账准备32000053200016000元借坏账准备16000贷资产减值损失160005（1）借其他应收款备用金3000贷银行存款3000（2）借管理费用810贷银行存款810（3）借其他应收款备用金1000贷库存现金1000（4）借库存现金800贷其他应收款备用金800第四章存货1（1）借原材料400000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷银行存款468000（2）借在途物资120000应交税费应交增值税（进项税额）20400贷应付票据140400（3）借原材料80000贷应付账款80000下月初借原材料80000（红字）贷应付账款80000（红字）（4）借原材料104000其他应收款运输公司18720贷在途物资120000应交税费应交增值税（进项税额转出）2720（5）借原材料200000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷实收资本203400（6）借生产成本120000管理费用6000销售费用8000委托加工物资14000在建工程35100贷原材料178000应交税费应交增值税（进项税额转出）51002（1）移动加权平均法2008年收入发出结余月日摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入60012720011001109122006发出600110966545001109554610购入40014560090012381114615发出300123837146001238743220购入8001612800140014452023222发出6001445867080014451156231合计18002560015001903880011562第一次加权平均单价（50007200）（500600）1109（元）第二次加权平均单价（55465600）（500400）1238（元）第三次加权平均单价（743212800）（600800）1445（元）（2）月末一次加权平均法2008年收入发出结余月日摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入60012720011006发出60050010购入40014560090015发出30060020购入8001612800140022发出60080031合计180025600150013301995080010650加权平均单价（500025600）（5001800）1330（元）（3）先进先出法2008年摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入6001272005006001012500072006发出50010010125000120050012600010购入40014560050040012146000560015发出30012360020040012142400560020购入8001612800200400800121416240056001280022发出200400121424005600800161280031合计18002560015001780080012800（4）后进先出法2008年收入发出结余月日摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初5001050002购入6001272005006001012500072006发出60012720050010500010购入40014560050040010145000560015发出30014420050010010145000140020购入8001612800500100800101416500014001280022发出60016960050010020010141650001400320031合计18002560015002100080096003（1）成本可变现净值项目数量（件）单价（元）金额（元）单价（元）金额（元）单项比较分类比较综合比较甲类A208016007515001500B10150150015515501500合计3100305030003050乙类C30100300010431203000D20180360017535003500合计6600662065006600总计97009670950096509670按单项比较法，期末存货计价9500元；按类别比较法，期末存货计价9650元；按综合比较法，期末存货计价9670元。（2）借资产减值损失200贷存货跌价准备200（3）若2007年按单项比较法计算的期末存货价值低于成本的数额为1200元，则应补提存货跌价准备12002001000元借资产减值损失1000贷存货跌价准备1000若2008年期末存货价值低于成本的数额为800元，则应冲回多提的存货跌价准备1200800400元借存货跌价准备400贷资产减值损失4004（1）借生产成本3500贷包装物3500（2）借销售费用1600贷包装物1600（3）借其他业务成本1200贷包装物1200（4）借包装物出租包装物4000贷包装物库存未用包装物4000借其他业务成本2000贷包装物包装物摊销2000借银行存款1000贷其他业务收入855应交税费应交增值税（销项税额）145（5）借包装物出借包装物2800贷包装物库存未用包装物2800借销售费用1400贷包装物包装物摊销1400借银行存款2000贷其他应付款存入保证金2000（6）借原材料残料420贷其他业务成本420借其他业务成本1000贷包装物包装物摊销1000借包装物库存已用包装物4000贷包装物出租包装物4000（7）借其他应付款存入保证金2000贷其他业务收入1709应交税费应交增值税（销项税额）291借销售费用1400贷包装物包装物摊销1400借包装物包装物摊销2800贷包装物出借包装物28005（1）借制造费用1200管理费用400贷低值易耗品1600（2）领用时借待摊费用1800贷低值易耗品1800每月摊销时借制造费用180贷待摊费用180（1）领用时由在库转为在用并摊销一半价值借低值易耗品在用低值易耗品4000贷低值易耗品在库低值易耗品4000借制造费用2000贷低值易耗品低值易耗品摊消2000报废时收回材料借原材料残料200贷制造费用200摊销另一半价值并结转明细账户借制造费用2000贷低值易耗品低值易耗品摊销2000借低值易耗品低值易耗品摊销4000贷低值易耗品在用低值易耗品40006（1）购入和入库借材料采购400000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷银行存款468000借原材料416000贷材料采购400000材料成本差异16000（2）购入借材料采购120000应交税费应交增值税（进项税额）20400贷应付票据140400（3）月末按计划成本入账；下月初用红字冲回。借原材料90000贷应付账款90000下月初借原材料90000（红字）贷应付账款90000（红字）（4）由运输公司赔偿的部分借其他应收款运输公司18720贷材料采购（40040）16000应交税费应交增值税（进项税额转出）2720实际入库部分（成本差异2600402500396500）借原材料97500材料成本差异6500贷材料采购104000（5）投入的A材料验收入库借原材料208000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷实收资本203400材料成本差异8000（6）月末，“发料凭证汇总表列示”本月发出原材料的计划成本如下生产领用120000元，管理部门领用6000元，产品销售领用8000元，委托加工发出14000元，基建工程领用30000元。借生产成本120000管理费用6000销售费用8000委托加工物资14000在建工程35100贷原材料178000应交税费应交增值税（进项税额转出）5100材料成本差异率（260017500）（235642721500）（20100）95714221结转发出材料应负担的成本差异借生产成本2520管理费用126销售费用168委托加工物资294在建工程630贷材料成本差异3738第五章投资练习1借交易性金融资产W公司债券217300投资收益800贷银行存款2181002借交易性金融资产W公司股票45000应收股利5000投资收益200贷银行存款502003借公允价值变动损益2000贷交易性金融资产公允价值变动20004（1）假设为同一控制长期股权投资的入账价值1000550借长期股权投资股票投资500000资本公积112500贷银行存款612500假设为非同一控制长期股权投资的入账价值612500借长期股权投资股票投资612500贷银行存款612500（2）成本法核算05年收到的是上年利润的分配，所以都属于清算性股利。借应收股利15000贷长期股权投资15000借银行存款15000贷应收股利15000（3）A公司应享有2005年的投资收益500000259/1293752005年产生清算股利500000393755625借应收股利（银行存款）15000贷投资收益9375长期股权投资5625累计清算股利15000562520625（4）A公司应享有2006年的投资收益50000025125002006年的清算股利5000002125002500累计已分配的股利累计应享有的股利累计清算股利1500015000100009375125002062525002006年未产生清算股利，并且可以转回清算股利02502500002500实际可转回金额为投资收益大于应收股利的部分2500元借应收股利（银行存款）10000长期股权投资2500贷投资收益12500尚未转回的累计清算股利2062525001812552006年1月1日初次投资借长期股权投资H公司股票523000贷银行存款5230004月2日宣告股利4000001040000元借应收股利40000贷长期股权投资H公司股票400007月2日再次投资，应采用追溯调整,由于未跨年,加之4月2日的会计处理作为清算股利的作法与权益法的作法一样,无还需要作追溯调整再次投资的会计处理借长期股权投资H公司股票1810000贷银行存款1810000X公司应享有被投资企业的股份份额4500000351575000此时的实际投资成本为1810000523000400002293000元大于应享有被投资企业的份额1575000元,权益法不需要调整投资成本2006年末确认投资收益借长期股权投资H公司（损益调整）210000贷投资收益2100002007年度亏损,应确认年亏损5000000351750000元借投资收益1750000贷长期股权投资H公司（损益调整）1750000股权投资的账面价值22930002100001750000753000元确认2008年投资收益150000035525000元借长期股权投资H公司（损益调整）525000贷投资收益5250006三个月的利息200000083/1240000借持有至到期投资面值2000000应计利息40000利息调整129000贷银行存款2169000确认9个月的利息200000089/12120000直线法摊销9个月溢价12900033935182借持有至到期投资应计利息120000贷持有至到期投资利息调整35182投资收益84818后两年的会计分录相同借持有至到期投资应计利息160000贷持有至到期投资利息调整46909投资收益113091到期还本付息借银行存款2480000贷持有至到期投资面值2000000应计利息480000采用实际利率法摊销计算各期摊销额的数额不同,其会计处理一样此题设计比较复杂可以不作采用实际利率法计算的作业7三个月的利息200000083/1240000借持有至到期投资面值2000000应计利息40000贷银行存款2009000持有至到期投资利息调整31000确认9个月的利息200000089/121200009月摊销310003398455借持有至到期投资应计利息120000持有至到期投资利息调整8455贷投资收益128455后两年的会计分录相同借持有至到期投资应计利息160000持有至到期投资利息调整11273贷投资收益17273到期还本付息借银行存款2480000贷持有至到期投资面值2000000应计利息4800008借固定资产清理500000累计折旧300000贷固定资产800000借长期股权投资M公司（投资成本）1000000贷无形资产250000固定资产清理500000营业外收入公允价值变动损益2500002005年底确认投资收益60000040240000借长期股权投资M公司（损益调整）240000贷投资收益240000“长期股权投资”的账面余额为100000024000012400002006年分回股利40000040160000借应收股利160000贷长期股权投资M公司（损益调整）160000“长期股权投资”的账面余额为124000016000010800002006年末被投资单位接受捐赠资产而增加资本公积30000067201000，按40增加股权投资80400借长期股权投资M公司（其他权益变动）80400贷资本公积其他资本公积80400“长期股权投资”的账面余额为10800008040011604002006年底确认亏损3000000401200000，最多只能确认1160400，剩余39600暂未确认借投资收益1160400贷长期股权投资M公司（损益调整）1160400“长期股权投资”的账面余额为零2007年底确认投资收益80000040320000，先弥补以前未弥补的亏损39600，其差额280400确认投资收益借；长期股权投资M公司（损益调整）280400贷投资收益2804009借长期股权投资其他权益变动200000贷资本公积其他资本公积200000出售50的长期股权投资股份；借银行存款22000000投资收益4750000贷长期股权投资投资成本25000000损益调整1500000其他权益变动250000同时将资本公积的50转入投资收益借资本公积其他资本公积250000贷投资收益25000010采用权益法核算，实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50的（6300301890万元），不对投资进行调整。借长期股权投资20000000贷银行存款20000000确定投资收益借长期股权投资M公司（损益调整）1800000贷投资收益1800000调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30部分中本期应调整（相当于摊销）部分存货的30全部计入当期12万元，固定资产30的1/5为36万元，无形资产30的1/10为6万元。借投资收益216000贷长期股权投资损益调整216000第六章固定资产练习题答案（P221）1根据下列业务编制会计分录（1）借固定资产329,000贷其他货币资金银行汇票329,000（2）借固定资产300,000贷实收资本300,000（3）借固定资产14,000贷待处理财产损溢14,000借待处理财产损溢14,000贷营业外收入14,000（4）1购入工程物资借工程物资234,000贷银行存款234,0002工程领用工程物资借在建工程仓库210,600贷工程物资210,6003剩余工程物资转企业存货借原材料20,000应交税费应交增值税（进项税额）3,400贷工程物资23,4004工程发生的其他费用借在建工程仓库66,700贷原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额转出）1,700应付职工薪酬50,000生产成本5,0005工程完工交付使用借固定资产273,300贷在建工程仓库273,3002（1）该设备开始计提折旧的时间是2002年1月。（2）2002年1月该设备的月折旧额和月折旧率为月折旧额10,000（元）203月折旧率08132003年底固定资产已提折旧10000122240000（元）2003年底应提固定资产减值准备1230000240000770000220000（元）2004年年初固定资产的账面价值770000（元）2004年1月该设备的月折旧额和月折旧率月折旧额12500（元）2507月折旧率16231（3）有关该设备的会计分录12001年12月10日购入时借固定资产1,230,000贷银行存款1,230,00022002年1月至2003年12月每月末计提折旧借制造费用10,000贷累计折旧10,00032003年年底计提减值准备借资产减值损失220,000贷固定资产减值准备220,00042004年1月至2007年12月每月计提折旧借制造费用12,500贷累计折旧12,50052007年12月15日变卖该设备借固定资产清理170,000累计折旧840,000固定资产减值准备220,000贷固定资产1,230,000借银行存款100,000贷固定资产清理100,000借固定资产清理1,000贷银行存款1,000借营业外支出非流动资产处置损失71,000贷固定资产清理71,0003单位产品应分摊的折旧额02375（元/件）20515本月折旧额40,000023759,500（元）借管理费用9,500贷累计折旧9,50041双倍余额递减法计算的各年折旧率及折旧额见下表年份净值折旧率每年折旧额累计折旧12345678500,00000375,00000281,25000210,93750158,20312118,6523488,9893369,4946650,00000252525252525125,0000093,7500070,3125052,7343839,5507829,6630119,4946719,49466125,00000218,75000289,06250341,79688381,34766411,01067430,50534450,00000年数总和法年份尚可使用年限原值净残值折旧率每年折旧额累计折旧额12345678876543214500004500004500004500004500004500004500004500008/367/366/365/364/363/362/361/36100,00087,50075,00062,50050,00037,50025,00012,500100,000187,500262,500325,000375,000412,500437,500450,00051将生产线转入改造借在建工程某生产线650万累计折旧500万固定资产减值准备50万贷固定资产生产用固定资产1,200万2改造过程中发生支出借在建工程某生产线180万贷工程物资90万应付职工薪酬劳60万银行存款30万借银行存款15万贷在建工程某生产线15万3工程完工投入使用借固定资产生产用固定资产815万贷在建工程某生产线815万4改造后的年折旧额和年折旧率为年折旧额805（万）1085年折旧率988第七章无形资产及其他资产练习题答案（P243）1（1）甲公司取得非专利技术和专利权的会计分录1购买非专利技术借无形资产非专利技术850,000贷银行存款850,0002接受专利权投资（协议价不公允，以公允价值入账，假设丙公司享有注册资本金额为协议价）借无形资产480,000贷实收资本350,000资本公积资本溢价130,000（2）甲公司非专利技术和专利权的月摊销额和会计分录1非专利技术月摊销额850,00010127083（元）专利权月摊销额480,0008125,000（元）2借管理费用无形资产摊销12,083贷累计摊销12,083（3）甲公司出售专利权借银行存款400,000累计摊销120,000贷无形资产专利权480,000应交税费应交营业税20,000营业外收入非流动资产处置利得20,0002（1）三个阶段发生有关费用的会计处理借研发支出费用化支出450,000资本化支出900,000贷原材料50,000应付职工薪酬200,000银行存款1,100,000（2）形成无形资产借管理费用450,000无形资产900,000贷研发支出费用化支出450,000资本化支出900,000（3）月摊销额450,00010123,750（元）借管理费用3,750贷累计摊销3,75031甲公司提供技术服务借其他业务支出16,000贷应付职工薪酬10,000银行存款6,0002取得商标使用费借银行存款250,000贷其他业务收入250,000借其他业务支出12,500贷应交税费应交营业税12,500第八章非货币性资产交换1分析甲公司以其生产经营用设备与乙公司生产经营用的货车进行交换，该项交易中不涉及货币性资产，也不涉及补价，属于非货币性资产交换。由于该换入资产能够为企业带来未来的经济利益流入，具有商业实质。同时，换出与换入资产的公允价值均可以可靠计量，因此，该项非货币性资产交换可以以公允价值为基础计量换入资产的成本，即应当按照换出资产的公允价值加上应支付的相关税费作为换入资产的入账价值。甲公司的会计处理（1）将固定资产净值转入固定资产清理借固定资产清理800000累计折旧200000贷固定资产1000000（2）支付清理费用借固定资产清理10000贷银行存款10000（3）换入资产的入账价值90000010000910000（元）借固定资产910000贷固定资产清理910000（4）结转公允价值与账面价值的差额借固定资产清理100000贷营业外收入1000002分析甲公司以其仓库与乙公司的办公楼交换，在这项交易中涉及少量的货币性资产，即涉及补价20万元。所以应首先判断这项交易是否属于非货币性交易。甲公司支付的补价支付的补价20万元（支付的补价20万元换出资产公允价值360万元）52625乙公司收到的补价收到的补价20万元换出资产公允价值380万元52625通过上述计算发现，补价占整个交易金额的比例小于25，属于非货币性资产交换。甲公司换入办公楼的入账价值应为换出仓库的公允价值加上支付的补价和相关税费的金额。甲公司的会计处理（1）将固定资产净值转入固定资产清理借固定资产清理3400000累计折旧800000贷固定资产4200000（2）支付补价借固定资产清理20000贷银行存款20000（3）换入办公楼的入账价值3600000200003800000（元）借固定资产3800000贷固定资产清理3800000（4）结转公允价值与账面价值的差额应确认的收益36034020（万元）借固定资产清理200000贷营业外收入200000乙公司的会计处理（1）将固定资产净值转入固定资产清理借固定资产清理3800000累计折旧1200000贷固定资产5000000（2）收到补价借银行存款20000贷固定资产清理20000（3）换入仓库的入账价值3800000200003600000（元）借固定资产3600000贷固定资产清理3600000应确认的收益37037003分析甲公司以其运输产品的A型货运汽车与乙公司同样作为运输工具的B型运输汽车进行交换，在这项交易中，由于交换的非货币性资产均为货运汽车，其性质、用途均相同，换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值也相同。因此，该项交易不具有商业实质。甲公司应按换出货运汽车的账面价值加上支付的相关税费作为换入运输汽车的入账价值（即成本）。甲公司的会计处理（1）将固定资产净值转入固定资产清理借固定资产清理100000累计折旧30000贷固定资产130000（2）支付清理费用借固定资产清理500贷银行存款500（3）换入运输汽车的入账价值100000500100500（元）借固定资产10500贷固定资产清理100500第九章流动负债1（1）购入原材料借原材料400000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷应付账款468000（2）10天内付款，可获得2的现金折扣借应付账款468000贷银行存款460000财务费用8000（3）可抵扣的进项税额20000132600（元）农产品成本20000260017400（元）借原材料17400应交税费应交增值税（进项税额）2600贷银行存款20000（4）对外投资原材料应计算的销项税额3000001751000（元）借长期股权投资251000贷原材料200000应交税费应交增值税（销项税额）51000（5）购入设备的成本120000204002000142400（元）借固定资产142400贷银行存款142400（6）运费可抵扣的进项税额1000770（元）借原材料200930应交税费应交增值税（进项税额）34070贷应付票据234000银行存款1000（7）应转出的进项税额1000001717000（元）借在建工程117000贷原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出）17000（8）应视同销售计算销项税额2000001734000（元）借在建工程184000贷库存商品150000应交税费应交增值税（销项税额）34000（9）销项税额200000017340000（元）借应收账款2340000贷主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）340000（10）应转出的进项税额30000175100（元）借待处理财产损益35100贷原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出）5100（11）交纳当月增值税借应交税费应交增值税（已交税金）300000贷银行存款300000（12）本月应交增值税342430元，已交300000元，未交42430元借应交税费应交增值税（转出未交增值税）42430贷应交税费未交增值税424302借生产成本97344（320260117）管理费用14976（32040117）贷应付职工薪酬112320（320300117）借应付职工薪酬112320贷主营业务收入96000应交税费应交增值税（销项税额）16320借主营业务成本600000贷库存商品6000003乙公司每月应编制如下会计分录借管理费用34000贷应付职工薪酬34000借应付职工薪酬34000贷累计折旧18000其他应付款160004（1）委托银行发放工资借应付职工薪酬工资1145000贷银行存款1145000（2）扣除代扣个人所得税借应付职工薪酬工资177000贷应交税费应交个人所得税177000（3）按工资用途分配工资费用借生产成本554000制造费用96000管理费用240000在建工程65000销售费用367000贷应付职工薪酬工资1322000（4）提取职工福利费借生产成本77560制造费用13440管理费用33600在建工程9100销售费用51380贷应付职工薪酬职工福利185080（5）发放职工困难补助借应付职工薪酬职工福利10000贷银行存款100005（1）借入款项时借银行存款180000贷短期借款180000（2）按月预提利息时借财务费用900贷应付利息900（3）按季支付利息时借应付利息2700贷银行存款2700（4）到期偿还本金时借短期借款180000贷银行存款1800006应向购买方收取的增值税1800020017612000（元）应交纳的消费税1800020010360000（元）借应收账款4212000贷主营业务收入3600000应交税费应交增值税（销项税额）612000借营业税金及附加360000贷应交税费应交消费税360000借主营业务成本2000000贷库存商品2000000第十章非流动负债1（1）2007年专门借款利息资本化金额400081000056290（万元）2008年专门借款利息资本化金额40008180/360160（万元）（2）一般借款资本化率（年）（40006200008）/（400020000）7672007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数4000180/3602000（万元）2007年一般借款利息资本化金额200076715340（万元）2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（40003000）180/3603500（万元）2008年一般借款利息资本化金额350076726845（万元）（3）2007年利息资本化金额290153404434（万元）2008年利息资本化金额1602684542845（万元）（4）2007年借在建工程44340万元贷应付利息44340万元2008年借在建工程42845万元贷应付利息42845万元2市场利率为12，付息期为8期，复利现值系数为040388，年金现值系数为496764。债券的发行价格20000000403882000000104967641801288（元）债券折价发行，折价为198712元。3（1）发行债券时借银行存款5100000贷应付债券面值5000000利息调整100000（2）第一年年末计息及摊销溢价每年应计债券利息500000010500000（元）每年应摊销溢价金额100000520000（元）借财务费用（或在建工程）480000应付债券利息调整20000贷应付债券应计利息500000（3）到期还本付息借应付债券面值5000000应计利息2500000贷银行存款75000004（1）发行债券时借银行存款3800000应付债券利息调整200000贷应付债券面值4000000（2）第一年年末付息及摊销溢价每年应付债券利息40000006240000（元）每年应摊销折价金额200000540000（元）借财务费用（或在建工程）280000贷应付债券应计利息240000应付债券利息调整40000（3）到期还本借应付债券面值4000000贷银行存款40000005（1）发行债券时借银行存款150000000贷应付债券可转换公司债券（面值）150000000（2）2008年12月31日计提利息时每年应计债券利息15000000069000000（元）借财务费用（或在建工程）9000000贷应付债券可转换公司债券（应计利息）9000000（3）转换为股份时转换为股份数15000000010046000000（股）借应付债券可转换公司债券（面值）150000000可转换公司债券（应计利息）9000000贷股本6000000资本公积股本溢价1530000006（1）引进设备时借固定资产800000贷长期应付款应付补偿贸易引进设备款800000（2）第一批产品销售时借应收账款100000贷主营业务收入100000（3）结转成本时借主营业务成本60000贷库存商品60000（4）用第一批产品价款偿还设备价款时借长期应付款应付补偿贸易引进设备款100000贷应收账款100000第十一章所有者权益练习题答案1借银行存款9,215万贷股本2,000万资本公积股本溢价7,215万2借固定资产60万贷实收资本50万资本公积资本溢价10万3（题目改为“减资80万元”改为“160万元”）1购回借库存股320万贷银行存款320万2注销借股本160万资本公积股本溢价75万盈余公积85万贷库存股320万4借本年利润400万贷利润分配未分配利润400万借利润分配提取法定盈余公积40万提取任意盈余公积60万应付现金股利90万转增股本的股利135万贷盈余公积法定盈余公积40万任意盈余公积60万应付股利90万股本135万借利润分配未分配利润325万贷利润分配提取法定盈余公积40万提取任意盈余公积60万分配普通股股利90万转作股本的股利135万借应付股利135万贷银行存款135万5借应付账款400万贷股本20万资本公积股本溢价280万营业外收入债务重组收益100万6借盈余公积法定盈余公积80万贷利润分配盈余公积补亏80万7借银行存款135万贷实收资本75万资本公积60万第十二章收入练习答案1确认收入借应收账款B企业175500贷主营业务收入150000应交税费应交增值税（销项税额）25500结转成本借主营业务成本90000贷发出商品900002收取手续费A企业（委托方）的会计处理为将商品交付给B商场借委托代销商品100000贷产成品100000收到B商场开来的代销清单，并开具增值税专用发票借应收账款B商场210600贷主营业务收入180000应交税费应交增值税（销项税额）30600结转销售成本借主营业务成本100000贷委托代销商品100000按代销价款的8扣除手续费后的净额与增值税收取货款及税款借银行存款196200经营费用14400贷应收账款W商店210600B商场的会计处理为实际销售代销商品时借银行存款210600贷应付账款A企业210600归还A企业的货款及代收的增值税款，确认代销手续费用收入18万元8借应付账款A企业210600贷银行存款196200主营业务收入144003（1）发出商品时借分期收款发出商品120000贷库存商品120000（2）按合约收到第一笔货款时借银行存款117000贷主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000（3）期末结转销售成本借主营业务成本60000贷分期收款发出商品60000（4）收到第二笔货款时借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500（5）期末结转销售成本借主营业务成本30000贷分期收款发出商品30000收到第三笔货款时借银行存款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500（5）期末结转销售成本借主营业务成本30000贷分期收款发出商品300004（1）5月1日销售商品时借应收账款N公司140400贷主营业务收入120000应交税费应交增值税（销项税额）20400（2）假设在5月8日（即第7天）收到货款借银行存款137592财务费用2808贷应收账款N公司140400（3）假设在5月18日（第17天）收到货款借银行存款140400贷应收账款N公司1404005收到当月退回的货物，只冲销收入借主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400贷应收账款D企业23400收到前期的货物，既要冲收入，又要冲销售成本借主营业务收入70000应交税费应交增值税（销项税额）11900贷应收账款D企业81900借库存商品45000贷主营业务成本450006（1）预收账款借银行存款200000贷预收账款200000（2）发生费用借劳务成本150000贷银行存款150000（3）实际发生的成本占估计总成本的比例150000/（150000180000）45年末确认收入50000045225000（元）借预收账款（应收账款）225000贷主营业务收入225000（4）结转成本借主营业务成本150000贷劳务成本1500007A企业的会计处理，确认收入150万元812万元借银行存款120000贷其他业务收入120000B企业的会计处理为借销售费用120000贷银行存款1200008200A年的会计处理如下登记实际发生合同成本借工程施工工程成本2000000贷应付工资、材料、银行存款2000000登记已结算的工程价款借应收账款1700000贷工程结算1700000登记实际收到的款额借银行存款1600000贷应收账款1600000确认收入、费用与毛利200A年完工进度200（200600）25200A年确认收入100025250万元200A年确认毛利（1000800）2550万元200A年确认费用25050200万元借工程施工工程毛利500000主营业务成本2000000贷主营业务收入2500000200B年的会计处理如下实际发生成本借工程施工工程成本3000000贷应付工资、材料、银行存款等3000000已结算的工程价款借应收账款4500000贷工程结算4500000实际收到价款借银行存款4200000贷应收账款4200000确认收入、费用与毛利200B年工程累计完工程度1006172843102200B年确认收入10006172842503672840万元200B年确认毛利（1000810）61728450672840万元200B年确认费用3672840672840300万元借工程施工工程毛利672840主营业务成本3000000贷主营业务收入3672840200C年的会计处理如下实际发生成本借工程施工工程成本3100000贷应付工资、材料、银行存款等3100000已结算的工程价款借应收账款3800000贷工程结算3800000实际收到工程款项借银行存款4200000贷应收账款4200000如果不改书中的数字，则“应收账款”仍有余额，这也是正常的。确认200C年的收入、费用与毛利200C年确认收入1000250367284382716万元200C年确认毛利10008105067284072716万元200C年确认费用38271672716310万元借工程施工工程毛利727160主营业务成本3100000贷主营业务收入38271600工程完工，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借工程结算10000000贷工程施工工程施工8100000工程毛利1900000第13章一、1借管理费用100000贷银行存1000002借管理费用50000贷累计折旧500003借管理费用110000贷银行存款1100004借管理费用70000贷累计摊销700005借管理费用12000贷银行存款120006借管理费用171000销售费用114000贷应付职工新酬工资250000福利350007借销售费用80000贷应收账款800008借销售费用3000贷现金30009借管理费用800贷待摊费用80010领用时借低值易耗品在用低值易耗品3000贷低值易耗品在库低值易耗品3000摊销一半借管理费用1500贷低值易耗品低值易耗品摊销150011借待摊费用12000贷现金12000借管理费用1000贷待摊费用100012借财务费用5000贷预提费用500012借销售费用80000贷银行存款8000013借销售费用12000贷银行存款1200014加权平均单位成本（100050014740000）/（100029000）508（元）借主营业务成本10922000贷库存商品10160000分期收款发出商品254000委托代销商品50800015借销售费用12000贷银行存款12000二、采用先进先出法计算发出存货的成本210000（175003000）651152500借主营业务成本1152500贷库存商品1152500采用后进先出法计算发出存货的成本1700065500210000/30001140000借主营业务成本1140000贷库存商品1140000采用加权平均法计算发出存货的成本17500（2100001700065）/（170003000）1150625借主营业务成本1150625贷库存商品1150625三、应交城市维护建设税（150000100000）512500应交教育费附加（150000100000）37500借营业税金及附加20000贷应交税费应交城市维护建设税12500其他应付款应付教育费附加7500第14章1借应付账款30000贷营业外收入300002借营业外支出50000贷银行存款500003借其他应付款N公司80000营业外支出20000贷银行存款1000004（1）将各收入科目余额转入“本年利润”科目借主营业务收入5000000其他业务收入200000投资收益400000营业外收入250000公允价值变动损益150000贷本年利润6000000将各成本费用科目余额转入“本年利润”科目借本年利润4800000贷主营业务成本3000000营业税金及附加40000其他业务成本100000销售费用560000管理费用700000财务费用100000营业外支出50000资产减值损失250000（2）应交所得税（600480510）33