2012年财经法规与会计职业道德教案

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计市场管理加强会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理，会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理等3、会计专业人才评价基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等4、会计监督检查财政部对全国的会计信息质量检查，对违反行为处罚县级以上财政部门对本区域从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书担任单位会计机构负责人（会计主管人员），除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历第二节会计核算一、会计核算的基本要求（一）会计核算依据的基本要求1、会计核算的依据必须以实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项包含2类（1）资金未发生变动（2）资金发生了增减变动并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。2、以虚假的经济业务进行会计核算是违法行为。（二）会计资料的基本要求必须符合国家统一的会计制度，不得伪造和变造会计资料、提供虚假的财务会计报告。伪造以虚假的经济业务无中生有变造涂改和挖补篡改事实提供虚假的财务会计报告编制虚假的凭证、帐簿等或直接篡改会计报告以假乱真责任主体可以是单位也可以是个人，假发票的开具方和索取方都是违法主体（三）会计电算化的基本要求1使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。2会计软件生成的会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性等方面必须符合国家统一的会计制度。3财务软件如博科、金蝶、用友、速达、管家婆二、会计核算的P8七项1、款项和有价证券的收付款项是指作为支付手段的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及保函押金、各种备用金等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券和其他债券等。2、财务的收发、增减和使用财物是指单位的具有实物形态的经济资源。（流动资产、固定资产）3、债权债务的发生和结算。债权、债务P9债权应收账款、预付账款。债务包括各种借款、应付及预收款项等。4、资本、基金的增减办理资本、基金的依据具有法律效力的合同、协议、董事会决议、政府部门文件5、收入、支出、费用、成本的计算收入日常活动中的销售商品、提供劳务、让渡资产使用权支出实际发生的各项开支支出和损失（非正常）如购买材料支付或预付的款项；偿还银行借款、购置固定资产。费用期间费用（管理、财务、销售）、生产成本如办公用品、管理人员的工资；银行的手续费，利息；广告费、营销人员工资等成本对象化了的费用与产品、劳务相联系（直接材料、人工、制造费用）“收入在会计上表现为资产的增加或债务的清偿”P96、财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等7、其他事项三、会计凭证（一）会计凭证的种类1、原始凭证经济业务发生时经办人员明确责任会计核算的原始依据。6条（四）原始凭证的错误更正各项内容不得涂改内容错误重开或更正金额错误重开【判断题】原始凭证数字有错,应当采用划线更正法更正,并在更正处签章,以明确责任。参考答案错,P12（五）记账凭证的编制必须依据经过审核无误的原始凭证及有关资料填制记帐凭证。（六）、会计凭证的传递与保管具体要求P1213五项原始凭证不得外借会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制原始凭证遗失须证明、情况会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替四、会计帐簿（一）会计帐簿的设置各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。1、总帐会计科目（总帐科目）设置用于全部经济业务反映总括核算2、明细帐（分类账）总帐科目所属的明细科目某一类明细核算会计资料形成的基础环节例应收帐款一级资产类科目应收帐款ABC公司应收帐款123公司3、日记帐序时明细帐时间先后顺序逐日逐笔现金和银行存款日记帐4、其他辅助帐簿（备查）租借应收应付担保、抵押（二）会计帐簿登记的基本要求P145条1、单位必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。2、登记会计账簿必须按照记账规则进行。3、会计电算化也要符合国家统一会计制度。4、账簿设置登记也要符合国家统一会计制度。5、禁止账外设账账外设账是极为严重的违法行为。加强用于非法目的违法五、财务会计报告的编制（一）、财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件财务报表（四表一注）资产负债表（静态）、利润表（动态）、现金流量表（动态）、所有者权益变表（动态）、附注（对会计报表中列示、未列示项目的说明，也就是对以上四个报的说明）。（1）资产负债表特定日期（时点某年的12月31日静态）财务状况（2）利润表会计期间（时期某年的1月1日至12月31日、动态）经营成果（3）现金流量表会计期间（时期、动态）现金流量（4）所有者权益变动表所有者权益当前变动情况时间年度资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注中期资产负债表、利润表、现金流量表、附注（适当简略），所有者权变动表可以不报（三表一注）。月、季、半年。主体个别财务报表企业合并财务报表企业集团（二）、编制要求数据真实、内容完整、计算准确、编报及时。（三）、财务会计报告应依据经过审核的帐簿记录和有关资料编制编制目的P18注意（1）、经过审核的原始凭证会计核算的原始依据编制记帐凭证的依据（2）、经过审核的会计凭证登记会计帐簿的依据（3）、经过审核的会计帐簿编制财务会计报告的依据（四）、财务会计报告的编制要求、提供对象和期限应合法哪些企业至少每年一次向本企业职工代表大会公布财务会计报告1国有企业2国有控股的企业3国有占主导地位的企业重点公布哪些信息（1）与职工利益密切相关的信息1管理费用2管理人员的工资和福利3职工的工资和福利4公益金5利润分配（2）审计（单位企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。责任主体单位负责人主管会计工作的负责人会计机构负责人总会计师对比记帐凭证上签名或盖章填制记帐稽核会计主管六、会计年度1、会计年度公历制1月1日12月31日2、会计期间年度半年度季度月度注意无旬3、实行公历制原因与财政、税务、计划、统计年度一致，注意无审计4、会计法关于对会计年度的规定，不仅适合对象和范围全面、局部时间定期、不定期全面年终结算前，特殊情况也可。局部流动性大的财产（现金、原材料、在产品、库存商品）。定期全面、局部。年、半年、季、月末结账时。不定期特殊需要、临时性。4、程序准备、清查。十、会计档案管理（一）定义记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，凭证帐簿财务会计报告其他等会计核算的专业材料（二）管理立卷归档保管调阅销毁单位变更后的管理1、妥善保管不能外借。可以提供查阅和复制（经过单位负责人批准）。注意会计档案不能外借单位负责人批准可以提供查阅和复制原始凭证不得外借会计机构负责人（会计主管人员）批准可复制原始凭证遗失须证明、情况会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准可代替2、分期保管保管期限从会计年度终了后（公历制的12月31日）的第一天（公历制的一月一日）起算。保管期限分为永久和定期定期分为3年、5年、10年、15年、25年（注意没有20年）P25企业和其他组织（表11）P35（1）、3年月、季度财务会计报告（2）、5年固定资产保管卡片（报废后）银行余额调节表银行对帐单（3）、10年企业无（4）、15年其他（5）、25年现金、银行存款日记帐（6）、永久年度财务会计报告保管清册销毁清册3、销毁程序一般情况（1）档案管理机构提出销毁意见（2）共同鉴定（3）编制销毁清册（4）报经单位负责人批准（5）共同派员监销特殊情况（即使保管期限已满，但是也不能按正常程序销毁）（1）未了事项原始凭证（2）正在项目建设期会计档案第三节会计监督会计监督单位内部会计监督（内部监督）主体会计机构、会计人员对象单位经济业务活动政府监督（外部监督）财政、审计、税务、中国人民银行、证监会、保监会、银监会社会监督（外部监督）注册会计师、单位、个人的检举揭发一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念1、本质是一种内部控制制度2、法定义务各单位必须建立和健全内部会计监督制度注意不可以理解为可以建立也可以不建立，根据需要来决定是否建立。（二）单位内部会计监督制度的基本要求1、监督的主体会计机构、会计人员行使内部会计监督权权利和责任。2、监督的对象本单位的经济活动3、监督的要求（P2829）四个应当明确4、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。5、会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（P32）6、会计机构、会计人员监督权P3233（9项）7、行使监督权的关键拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。（P32）二、政府监督（外部监督）财政部门普遍监督各单位会计工作其他部门有限监督有关单位会计资料（审计、税务、人民银行中国人民银行、央行、保险监管、证券监管等部门）注意是否能理解为政府监督即财政部门的监督（不能）（一）财政部门监督范围（P34）会计帐簿会计资料会计核算会计人员（1）、检查单位是否依法设置账簿P3435）1、账簿设置是否符合规定2、账簿设置是否统一性原则。3、是否设置账外账（2）、检查会计资料是否真实、完整（P351、实际发生的经济业务是否进行会计核算2、编制会计凭证账簿，报表是否与已发生的经济业务相符合3、财务报告是否符合规定4、是否存在虚假资料（3）、检查是否依法会计核算361、单位会计核算是否以实际发生的经济业务进行2、会计凭证、账簿、报表及会计电算化是否符合规定3、资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润计量确认是否符合规定。4、会计档案保管是否符合规定（4）、检查会计人员使用合法1、会计人员是否具有从业资格证书2、会计机构负责人，会计主管人员任用是否符合法律。（二）财政部门实施会计监督方式1、查询（P36）会计资料重大违法嫌疑国务院财政部门及1其派出机构往来单位、开户银行2、行使查询权的限制条件P37（三）会计工作政府监督的其他形式有关部门监督时的责任P38）1、出具检查结论2、避免重复查帐三、社会监督（外部监督）（一）社会监督的概念社会中介机构（如会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，据实作出客观评价单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为社会监督以其特有的中介性和公正性得到法律的认可，具有很强的权威性、公正性。（二）注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围1、审查财务会计报告，出具审计报告2、验证企业资本，出具验资报告3、合并、分立、清算中的审计业务，并出具有关报告4、其他（三）注册会计师审计的相关问题1、如实提供会计资料（会计凭证、帐簿、财务会计报告、其他）和有关情况是委托人的法定义务。2、任何单位或个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及其所在会计师事务所出具不实或不当的审计报告3、注册会计师出具的审计报告具有法律效力，由注册会计师及其会计师事务所承担法律责任。4、财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和4、政府部门对检举人保密。第四节会计机构和会计人员一、会计机构的设置（P42）1、设置的原则根据会计业务的需要（原则性要求，而不是法定义务）2、哪些单位应设置会计机构A实行企业化管理的事业单位B大、中型企业（集团公司、股份公司、有限公司）C业务较多的行政单位、社会团体、其他组织3、不设置会计机构的单位（不单独设置会计机构）在其他的职能部门设置会计人员并指定会计主管人员判断1不单独设置会计机构的单位，应该设置会计人员并指定会计主管人员。答案；（对），P43判断2不单独设置会计机构的单位，应该设置会计人员。答案（错），P434、不具备设置会计机构和会计人员的单位应当委托经过批准设立的从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。二、代理记帐（一）概念P43委托代理记账委托代理记账机构，不能委托某个人（二）代理记帐机构应当具备的条件（会计师事务所除外）A、3名以上持有会计从业资格证书的专职人员，聘用一定数量相同条件的兼职人员B、负责人具有会计师以上的专业技术资格C、有健全的代理记帐业务规范和财务会计管理制度D、取得代理记帐许可证书（三）代理记帐的业务范围1、进行会计核算（1）审核原始凭证（2）填制记帐凭证（3）登记帐簿（4）编制财务会计报告2、对外提供财务会计报告（上报财务报表）代理记帐机构负责人和委托人签名并盖章3、提供税务资料（纳税申报）4、其他（四）委托人与受托人的义务1、委托人的义务填制取得原始凭证专人保管、收支货币资金及时提供真实、完整原始凭证及时更正补充原始凭证2、代理记帐机构及其从业人员（受托方）的义务P45遵守保密拒绝解释三、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格和任职条件P45461、政治素质2、专业技术资格和工作经历（1）取得会计从业资格证书并具备会计师以上专业技术职务资格；（2）取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上经历；1和2之间是或者的关系，但是2者共同的前提是具备会计从业资格。3、政策业务水平4、组织能力5、身体条件四、会计从业资格管理制度（一）、基本要求1、从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书（证书全国有效）2、单位不得聘用（任用）没有会计从业资格证书的人员，从事会计工作。3、不能参加考试、取得或者重新取得会计从业资格证书的人员1、提供虚假财务会计报告2、做假帐3、隐匿或者故意销毁、4、贪污5、挪用公款6、职务侵占等与会计职务有关被依法追究刑事责任的人员自被吊销会计从业资格证书之日起5年B、医院门诊收费C、超市收银员2、取得P483、管理（1）上岗注册登记自从事会计工作之日起90天内（2）离岗备案离开会计工作岗位超过6个月（3）调转登记调转工作单位且继续从事会计工作A、在同一会计从业资格管理机构管辖范围会计员初级助理会计师考试取得会计师中级高级会计师高级1、会计专业职务；高级会计师会计师助理会计师会计员2、会计专业技术资格初级资格、中级资格、高级资格七、会计工作岗位设置1、一人一岗，一人多岗，一岗多人。2、内部稽核制度及内容P523、内部牵制制度P5253八、会计人员回避制度（一）适用国家机关国有企业事业单位（二）内容1、单位负责人的直系亲属不能担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；2、会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不能在本单位会计机构中担任出纳工作；3、需要回避的直系亲属关系夫妻关系直系血亲关系三代以内旁系血亲关系近姻亲关系九、会计人员的工作交接（一）概念及意义（P53）1、概念会计人员调动工作岗位或者离职，必须与接替人员办理交接手续。2、意义（多选）A、前后衔接、连续进行B、防止帐目不清、财务混乱C、明确经济责任的有效措施（二）办理交接的其他情况1、临时离职或其他原因不能工作2、临时离职或者因病不能工作的人员恢复工作3、不能亲自移交经过单位负责人的批准，可以委托他人代办交接，相关的法律责任由委托人承担。（三）基本程序（交接前移交点收监交交接后事宜，法律责任）1、交接前的准备工作（P54）多选题注意第（4）编制移交清册2、移交点收（P55）注意第（6）实行会计电算化的单位3、专人负责监交（1）一般会计人员办理交接会计机构负责人监交（2）会计机构负责人办理交接单位负责人监交，必要时主管部门派人会同监交（3）主管部门派人会同监交的情况A、单位负责人不能监交B、单位负责人拖延监交C、不宜由单位负责人单独监交4、交接后的有关事宜（1）交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章（2）继续使用移交前的帐簿（3）移交清册一式三份交接双方各一份，存档一份不能理解为交接双方各一份，监交方一份（四）移交后的法律责任移交人员对所移交的会计资料的真实性和合法性承担法律责任。十、总会计师的设置及职责权限1、设置范围国有和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置。2、地位单位领导成员副职3、任职条件P57。4、职责组织协助、参与5、权限纠正权、组织指挥权、审批签署权、管理权第五节法律责任一、概述法律责任概念P58法律责任种类P58（一）民事责任P58（二）行政责任1、行政处罚（单位）警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证和执照、行政拘留2、行政处分（个人）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除行政处罚和行政处分的区别P59（三）刑事责任刑事责任和行政责任的区别P601、主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑2、附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产（四）注意区分以下概念罚款行政法律责任行政处罚罚金刑事法律责任附加刑没收违法所得、没收非法财物行政责任行政处罚没收财产刑事责任附加刑（五）我国会计法中规定的法律责任为行政责任和刑事责任，注意无民事责任。（P60）违反会计法应当追究的法律责任为2种1、未构成犯罪，追究其行政责任；2、构成犯罪，追究其刑事责任；二、违反会计法规定应当承担的法律责任（一）违反会计核算规定应当承担的法律责任P61621、违反会计核算规定的行为（多选10项）（1）不依法设置会计帐簿的行为（2）私设会计帐簿的行为（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。（4）以未经过审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的行为（5）随意变更会计处理方法（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致（7）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的行为（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为区分；故意隐匿、销毁会计资料（9）未按照规定建立并实施单位B、罚款C、吊销会计从业资格（2）由所在单位或者是其上级单位或者是行政监察部门A、行政处分（3）未构成犯罪追究的法律责任（非刑事责任行政责任）A、责令限期改正B、罚款C、给予行政处分D、吊销会计从业资格（4）构成犯罪追究的法律责任刑事责任（二）伪造、变造会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任（P6364）伪造无中生有，虚假编造涂改、挖补隐匿私藏毁损私自销毁1、通报县级以上人民政府财政部门2、罚款县级以上人民政府财政部门单位罚款5000100000责任人员罚款3000500003、给予行政处分所在单位、上级部门、行政监察部门撤职、留用查看、开除4、吊销会计从业资格县级以上人民政府财政部门5、依法追究刑事责任（P6465）构成犯罪（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿或者财务会计报告的法律责任1、行政责任同（二）2、依法追究刑事责任构成犯罪（1、50万以上。或2、逃避查处或拒不交出。）A、5年以下的有期徒刑或拘役B、并处或单处2万20万的罚金（四）授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、行政处分降级、撤职、开除2、罚款500050