2017年电大《财经法规与会计职业道德》考试小抄(最新整理版)-电大最新2017财经法规与会计职业道德考试小抄

财经法规与会计职业道德小抄考前必看考试重点2011最新整理第一章会计法律制度1会计法律制度的构成四个层次）会计法律全国人民代表大会及其常务委员会制定,代表性中华人民共和国会计法、注册会计师法。会计行政法规是由国务院制定，代表性条例，国家统一的会计制度，由国务院财政部门制定会计规章办法，企业会计准则基本会计准则（2006年2月15日）（除会计档案管理办法属会计规范性文件外）会计规范性文件制度企业会计准则具体准则（38个）企业会计准则应用指南（地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与宪法、会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定。2会计工作主管部门由国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。原则“统一领导，分级管理”。3会计制度的制定权限由国务院财政部门制定，特殊行业报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部，报国务院财政部门备案。4从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。国有的国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。条件会计师资格后，主管一单位或单位内部重要会计工作时间不短于3年。（凡是设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职）5各单位应依法建立账册不具备建账条件的，应当实行代理记账。申请设立代理记账机构的条件申请设立除会计师事务所以外的代理机构，应当经所在地的县级以上地方人民政府财政部门批准。设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。6代理记账的业务范围审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报告等对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。7伪造以虚假的经济业务事项为前提；变造修改已经存在的真实内容；而票据不同签章（伪造）、签章以外（变造）。8记账本位币人民币；业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。9实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。（纸制档案）10正确使用会计文字记录在我国境内应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当时通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。11购买实物的原始凭证必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。12职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（否则有挪用公款之嫌）13原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。（注金额错误重开，非金额错误可以更正，也可以重开）原始凭证的保管原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制。14除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。15一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担时，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。16如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。会计账簿的设置不得私设帐簿17库存现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿18会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。19结账年度结账日为公历年度的每年12月31日。账簿的保管企业和其他组织的总账、明细账、日记账及辅助性账簿保管期限一般为15年，库存现金和银行存款日记账的保管期限为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。20财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。组成。21财务会计报告的编制目标财务会计报告的编制目标，是向财务会计报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。22财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。对外报送的期限月报月份终了后6天，季报季度终了后15天，半年度报告半年度终了后60天，年度报告年度终了后四个月。23各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。24会计工作的政府监督的主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（注工商只有行政处罚权）（注中国人民银行与中国银行属不同性质中国银行属于商业机构）25财政部门对各单位下列事项实施监督是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。26单位内部会计监督与政府监督、社会监督的区别监督的主体不同。单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员；政府监督的主体主要是财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监督部门和国家规定的其他有关部门；社会监督的主体是社会审计组织和广大社会公众。（即会计事务所）监督的性质不同。单位内部会计监督的主体是单位内部的一种自我约束机制；政府监督是政府有关部门依照有关法律、法规对会计主体的会计行为进行的管理与监督；社会监督是通过审计、鉴证职能的发挥及单位、个人的检举来实施的。监督的时间不同。单位内部会计监督可以是事前监督，也可以是事中和事后的监督；而政府监督和社会监督主要是事后监督。监督的内容不同。单位内部会计监督不仅包括对不合法的收支予以制止、纠正和检举等内容，而且包括为加强经济管理、提高经济效益服务的内容；政府监督的内容主要是监督会计主体的行为是否合法；社会监督主要是指会计师事务所对被监督单位财务会计报告的真实性发表意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力。27会计从业资格部分考试科目免试条件在毕业之日起2年内（含2年）中专以上会计类上岗注册登记90日内。离岗备案6个月。调转登记90日，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作的证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。28会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。有计划轮岗。29（1）不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。（2）销毁程序保管期满的会计档案，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人批准，双方共同派员监销。30一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。31国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。32对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。33任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。34单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。35一般违法行为的法律责任责令限期改正；罚款由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款国家工作人员给予行政处分警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除会计工作人员由财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任36严重违法行为（伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料）的行政责任通报。由县级以上人民政府财政部门采取通报的方式对违法行为人予以批评、公告。罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。国家工作人员给予行政处分。会计工作人员由财政部门吊销会计从业资格证书。37严重违法行为（伪造、变造、隐匿、故意销毁会计资料）的刑事责任不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10以上不满30，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。38授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、隐匿、销毁会计资料的法律责任罚款。县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节较轻，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。行政处分。对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的国家工作人员，还应当由其所在单位或者其上级单位给予降级、撤职、开除的行政处分。1支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。（注没有现金）支票同票据本票城商业承兑汇票商业汇票汇票银行承兑汇票银行汇票委托收款非票据托收承付异地汇兑2办理支付结算时应符合的条件未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证银行不予受理。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效、两者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以同时使用少数民族文字或者外国文字记载。3票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。4银行结算账户人民币活期存款账户。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。基本存款账户只能开一个，既能存现金，也能取现金。单一般存款账户没有数量限制,不能取现金银行结算账户位专用存款账户单位银行卡既不能存现金，也不能取现金。，临时存款账户有效期不得超过2年，验资的临时存款账户，在验资期间只收不付。银行结算账户类别表账户开立是否需要中国人民银行核准能否存入现金能否支取现金基本存款账户核准可以可以一般存款账户不用可以不可以专用存款账户（1）预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户核准（2）其他备案不同账户规定不同不同账户规定不同临时存款账户核准可以可以个人银行账户备案可以可以5银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定的银行开立银行结算账户。6存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。7办理支付结算的原则恪守信用，履约付款原则；谁的钱进谁的账、由谁支配原则；银行不垫款原则。银行结算账户管理应当遵守的基本原则一个基本账户的原则；自主选择银行开立银行结算账户原则；守法原则；存款保密原则。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。8银行结算账户撤销申请的事由没1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；了2、注销、被吊销营业执照的；搬3、因迁址需要变更开户银行的；了4、其他原因压根撤销银行结算账户的。9个人银行结算账户三项功能活期储蓄功能；普通转账结算功能；使用支票、信用卡等信用支付工具的功能。10开立异地结算账户的条件营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；异地临时经营活动需要开立的临时存款账户的；自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。11票据包括支票、本票和汇票。汇票和支票的基本当事人出票人、付款人与收款人。本票的基本当事人出票人与收款人。票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利的消灭时效见票即付无须提示承兑出票日起2年定日付款出票后定期付款到期日前提示承兑汇票见票后定期付款出票日起1个月出票日起一个月到期日起2年本票（见票即付）出票日起2个月出票日起2年支票（见票即付）自出票日起10日出票日起6个月12票据丧失的补救挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。挂失止付已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。公示催告根据票据法的规定，失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。13银行汇票，是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。14票据行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。（注票据行为不得附条件）背书不得附有条件。背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。承兑附条件，视为拒绝承兑。15票据的签章出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人、承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定的签章效力。16银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章；银行承兑商业汇票、办理商业汇票转贴现、再贴现时的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章；银行本票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或盖章单位在票据上的签章；单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签章或者盖章；个人在票据上的签章，应为该个人的签名或盖章；支票的出票人和商业承兑汇票承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章。17银行汇票的申请人和收款人均为个人，才能取得“现金”字样的银行汇票。出票银行受理银行汇票申请书，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交会给汇票上记明的收款人。18出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。19填明现金字样的票据不得背书转让现金支票；填明现金字样的银行本票；填明现金字样的银行汇票20银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效21支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前，支票不得背书转让和提示付款。22支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。23票据的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额07的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过、撤职或者开除的处分。24违反中国人民银行的规定，擅自印制票据的，由中国人民银行责令改正，处以1万元以上20万元以下的罚款；情节严重的，中国人民银行有权提请有关部门吊销其营业执照。25我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。它只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算。信用证只限于转账结算，不能支取现金。26单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。27银行通过互联网为个人客户办理电子支付业务，除采用数字证书、电子签名等安全认证方式外，单笔金额不应超过1000元人民币，每日累计金额不应超过5000元人民币。28单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，其单笔金额不得超过5万元人民币。第三章税收征收管理法律制度1税务登记的范围除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应当按照规定办理税务登记。2税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申请、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。3税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。4纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。5税务登记主管机关县以上国家税务局、地方税务局，负责税务登记的开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。6税务登记的种类开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。开业税务登记的时间要求之日起30日内；变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记，时间之日起30日内；适用范围改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）。（注涉及主管税务机关变动注销登记）停业、复业登记纳税人停业期限不得超过1年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请。注销登记的时间要求之日起15日内。外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。（报验登记时，提交税务登记证件副本和外管证）7一般情况下，登记顺序先工商再税务，注销顺序先税务再工商。除纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。8发票管理发票一般分为存根联、发票联、和记账联。增值税专用发票发票联、抵扣联和记账联。发票的种类可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，它只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。生产型30万会计制度健商业180万一般纳税人生产型100万会计制度不健全商业180万不属于一般纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（除个体经营者以外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生的增值税应税行为的企业。9普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通话发票。10发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。11发票应当使用中文印制。民族自治区地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。12发票的领购在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。13临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。保证金不超过1万元。14一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。15最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。16一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。17一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。18不得领购开具专用发票会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的；有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。19发票管理办法的规定收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票；开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境；20已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，抒经税务机关查验后销毁。21增值税专用发票时限的规定采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；设立两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。（注地点发生变化货物移送当天）22纳税申报的方式直接申报邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。（邮政部门将邮寄申报信件以同城邮政特快专递的方式送交税务机关）数据电文申报（网上申报），其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。23纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。24税务机关是征税的唯一行政主体。税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。25税款优先税收优先于无担保债权。纳税人发生欠税在前的，税收优于抵押权、质权和留置权的执行。税收优先于罚款、没收违法所得。26税款征收方式查账征收适用于经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人。查验征收适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。（如猪肉）定期定额征收适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账惩治或暂缓建账的小型纳税人。代扣代缴（个人所得税）代收代缴如税法规定，受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托代征适用于零星、分散和流动性较大的税款征收，如集贸市场税款的征收。其他方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。27税务机关有权核定应纳税额的适用范围（了解）不设置账簿的；应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。28加收滞纳金扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，按日加收滞纳税款5的滞纳金。公式滞纳金金额滞纳税额X滞纳金比率（5）X滞纳天数29税收保全措施凡属于税务机关责成提供纳税担保的纳税人，如果不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。个人及其所抚养家庭维持生活必须的住房和用品，不在税收促使措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收促使措施和强制执行措施。30强制执行措施书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。31违反税收征收管理规定的法律责任偷税行为；逃避税务机关追缴欠税行为；抗税行为（处拒缴税款1售以上5倍以下的罚款）；拖欠税款行为。第四章会计职业道德1职业道德特征职业性；实践性；继承性。2职业道德的主要内容（了解）1、爱岗敬业；2、诚实守信；3、办事公道；4、服务群众；5、奉献社会。3会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段；会计职业道德具有相对稳定性；会计职业道德具有广泛的社会性4会计职业道德的特征具有一定的强制性；较多关注公众利益。5会计职业道德的作用是实现会计目标的重要保证；是规范会计行为的基础；是对会计法律制度的重要补充；是会计人员提高素质的内在要求6会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。7爱岗敬业的基本要求正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神。热爱会计工作，敬重会计职业。安心工作，任劳任怨。严肃认真，一丝不苟。忠于职守，尽心尽力、尽职尽责。8诚实守信的基本要求做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。保密守信，不为利益所诱惑。执业谨慎，信誉至上。9廉洁自律的基本要求树立正确的人生观和价值观。公私分明，不贪不占。遵纪守法，清正廉洁10客观公正的基本要求端正态度。依法办事。实事求是，不偏不倚。保持应有的独立性11坚持准则，这里所指的“准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。坚持准则的基本要求熟悉准则。遵循准则。坚持准则。妥善解决道德冲突不能解决的冲突，应考虑以下做法一是，向直接上级阐明这一冲突问题。二是，私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解。三是，在经过所有内部复议程序之后，如果道德冲突仍然存在，在一些重大事件上（如舞弊）职业会计师没有其他选择，作为最后手段，只能诉诸辞职，并向公司的适当代表提交信息备忘录。会计职业技能包括会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、沟通交流能力以及职业经验等。12提高技能的基本要求具有不断提高会计技能的意识和愿望具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法参与管理（了解P157）13强化服务的基本要求强化服务意识，树立文明服务形象提高服务质量管理案例分析复习提纲1、中日合资洁丽日用化工公司（课本P45）分析（1）有三种可能方案方案1品牌重新定位。方法2收购散户小股东的股份，使洁丽公司控超过50，然后找一流的厂商技术合作，或代理一流产品。方法3寻找机会脱售持股。（2）方案的分析方案一利可利用原有的销售渠道、服务人员以及与经销商的良好关系、化妆品本身的价值较难衡量的较高的附加值，重新定位锁住目标市场。弊因为市场变化快，进口关税逐渐降低，会使整个企业转型有较高的风险。方案二利可利用原有的销售渠道与服务人员。除可重新定位外，还可与其他知名品牌厂商合作，进入其他市场。控股权扩大，经营方式较有弹性。弊投资金额较大。日方态度不易掌握。方案三利避免激烈竞争，可将资金转作他用。弊原有的渠道和人员、队伍全部放弃相当可惜。（3）建议采用方案二，接受小股东的退股请求。本题的关键点是1、想要放弃原有的市场或产品，而进入全新的陌生领域，即仅靠创造新产品，而放弃原有产品来改善公司目前的状况，都可能使企业受到更大的损伤。2、产品的创新或多角度经营，也有可能为公司创造更好的将来，成败的关键在于信息的搜集是否齐全、利弊评估是否准确。2、谁来承担损失（复习指导P27大学生田野买书的案例）3、艾琳化妆品公司（复习指导P25）4、机床操作工的工作岗位职责（复习指导P10组织岗位设计中工作分析的案例）5、大明服装公司的激励案例大明服装厂厂长的领导行为大明服装厂因市场疲软，经济效益有所下降，厂长赵茹面对这一困境，认真分析各种原因，积极寻找出路。在分析中她发现从去年3月份开始发给每人每月250元平均奖，并没有提高职工的劳动生产效率。她便决定取消这笔奖金，以减少生产成本。可是消息刚一传出，广大职工便怨声载道，生产效率也明显下降。赵厂长得知这一情况后，一边撤消了这一决定，一边派人贴出招贤榜，分级奖赏各种给厂提出良方贤策的人。这一下使全厂职工活跃起来，生产效率大增，销售量也大增，从而使全厂经济效益全面回升，使企业走出了困境。问题1平均奖与献计奖有什么不同2用权变理论来分析赵茹的领导行为。1平均奖与献计奖的区别在于前者是保健因素，后者是激励因素。根据赫茨伯格的“双因素论”来分析，该厂从去年3月份起每人每月250元的平均奖已成为职工的保健因素，尽管职工的劳动生产率并未因之而提高，但一旦被取消就会导致职工的不满意，严重影响广大职工的积极性。而献计奖是在职工没有不满意的基础上，按照职工们共同的需要即把企业搞好来进行奖励，就会使他们感到满意，从而产生出更大的积极性。2服装厂厂长赵茹的故事，说明她是依据组织内外环境的变化，来寻找解决问题的有效途径。这样一位成功领导人，首先根据市场变化来寻找问题的根源，这是从企业外部环境特征着手。然后根据职工的情绪状态，便决定撤销原决定，增设献计奖，这是考虑了企业内部环境的特点，按照豪斯的途径目标理论，她的领导方式是一种职工参与性方式。碰到重大问题时领导人在一起也难以对付的情况下，常常发动职工群众献计献策，团结奋斗，共渡难关，夺取胜利。6、贾厂长的领导行为（复习指导P8，但参考此处）请你在认真读完该案例后，对下列问题做出选择1、贾厂长在制定新的规章制度时，刚开始由于没有很好地调查研究，不了解象小郭那样的工人为了能洗上澡而早退的原因，就做出了早退罚款的决定。这一决定说明贾厂长只想用经济杠杆来管理，有用哪一种人性观来实施管理的倾向（A）A经济人假设理论B社会人假设理论C自我实现人假设理论D复杂人假设理论2、如果贾厂长认定要用经济杠杆来管理员工，你认为他应该怎样对待刚刚公布的关于迟到早退的惩罚规定，才能既保住领导威信又使员工心服口服（D）A退一步，重新公布迟到早退都不惩罚的规定B恢复原来迟到惩罚早退不罚的规定C执意坚持迟到不罚早退惩罚的规定，以维护领导威信D彻底改造女澡堂，以扫清新规定执行的障碍3、请运用利克特的领导行为理论来判断贾厂长的领导方式属于哪种类型（B）A压榨和权威式B开明和权威式C协商式D集体参与式4、利克特的领导行为理论被称为（C）A连续流理论B管理方格图C管理系统理论D四分图理论5、案例中贾厂长制定政策时仍套用他以前在上海高压油泵厂的经验来解决上海液压件三厂的新问题，这样做出的决定属于哪种个体决策因素（B）A原型启发B心理定式C功能固着D发散思维问题1、贾厂长为何会作出案例中的决定运用利克特的领导行为理论分析贾厂长的领导方式答该案例中，贾厂长只是根据惯例主观地采取了迟到不罚款，而对早退罚款的决定。改革不合理的厂纪厂规有助于调动职工的积极性，贾厂长取消了迟到罚款的规定受到了工人的好评，这说明在这个问题上贾厂长做对了。但在制定新的规章制度时，由于没有很好地调查研究，没有了解工人为什么会出现早退的现象，就做出了早退罚款的决定。他实际上是采用了利克特的领导行为理论中管理方式2，即开明权威式的领导方式。2、如果你是贾厂长，你该怎么办答鉴于案例中出现的问题，为了能使新的规定得到贯彻实施，贾厂长应该改变原有的领导方式，可采用管理方式3或4，在充分与工人讨论协商的情况下，制定公平合理的地、行之有效的规章制度。为解决工人洗澡排队的问题，厂里应彻底改造女澡堂。这样，就扫清了新规定执行的障碍。7、王震业现象（课本P122）1、王出任新港船厂厂长后，该厂的组织结构为（C）A事业部制B职能制C直线职能制D矩阵制2、王厂长上任后，该厂是按C划分部门的。A产品B工艺流程C职能D行业3、通过分析本案例，你认为该厂的管理层次和管理幅度分别为A。A5层，39人B4层，68人C3层，59人D6层，48人4、王厂长工作上不搞遥控，反对事必躬亲，意味着王厂长B。A工作不负责任，随便授权B具有现代管理观念，善于在工作中适时授权，集中精力制定战略决策C在其位不谋其政D表面上分权，随便授权5、王厂长实现分权的途径是（C）。A制度分权B在工作中授权CABD以上都不对6、王厂长让两位车间主任免职，说明了C。A王厂长独断专行B王厂长在选配人员时注意因事设职与因人设职相结合C王厂长在选配人员时，注意因材施用D这两个人被免职的原因是王厂长对他们的印象不好5新港船厂的成功首先是以为A。A管理制度的现代化B人员文化素质高C王厂长管理水平高D新港船厂技术先进6、思考王厂长的领导作风按照管理方格图理论，王厂长的领导作风应是99型的，即团队式的管理风格。（参考教材P157158）8、齐山市帐篷厂的选举风波案例齐山市帐篷厂的选举风波企业概况齐山市帐篷厂拥有300多名职工，连续年利润超百万元。从初创的艰难起步，到现在达到并保持了同行业中的领先水平，这一成绩主要应归功于副厂长兼党委书记王展志的努力厂长身体长期不佳，基本上不管事。王展志现年50岁，年富力强，在轻工行业工作了20多年，在领导和同事中间留下了踏实肯干的印象。90年代初，他被调任为齐山市帐篷厂副厂长，实际上挑起了负责全厂的重任。上任之初，他狠抓产品质量，勇创品牌，很快就打开了局面。在目前国有企业普遍不景气的情况下，他意识到设备落后是本厂发展的最大障碍，遂四处筹集资金500万，准备引进新的生产设备。与此同时，他还采取措施完善职工的生产、生活设施，改善职工的劳动条件。上任五六年来，他勤勤恳恳，不辞劳苦，一心扑在工作上，多次被评为省级劳模。选举风波1998年，厂长因身体状况急剧恶化、抢救无效而去世。而这时齐山市帐篷厂的主管单位齐山市轻工总公司为响应上级发扬职工民主的号召，决定进行民选厂长试点。经研究，帐篷厂的基础较好，王厂长又在企业界影响较大，因此决定在帐篷厂试点。经过征询厂领导的意见，并在车间和班组进行了摸底，总公司领导又于3月14日招标答辩前，特地选择了一位声望一般的工会主席和另一名副厂长作为“陪选”的候选人。3月14日，总公司领导信心十足，邀请了同行业准备试点的企业进行观摩，还特地通知几家新闻媒体进行采访，以扩大影响。进行完竟选演说之后，王展志的心情是舒坦而平静的。对这次选举他十分有把握，以为这是板上钉钉的，在场的总公司领导也满意地和他握手致意。然而，宣布民主投票的结果时，却是如此出人意外250名职工参加投票，三名候选人均不足20票，其余均为投外国明星、国内名人的废票。竞选委员会宣布本次投票暂停。事后了解得知，青年职工几乎全是弃权或乱投。职工的看法是王厂长真的不胜任工作，还是职工中有其他的选择总公司领导高度重视这个情况。第二天下午，总公司党委书记张得胜同公司干部处长等几位同志一齐前往帐篷厂。王展志受到的打击是沉重的，他准备拟写辞职报告。车间的工作基本上都停了，轮班的工人坐着小声议论；一些女工则干脆拿出了毛线织毛衣；工人都在等这件事的最终结果。张得胜等人去职工宿舍打牌，边打边与轮休的工人聊天，很快事情的脉络就比较清楚了。青年职工说，王厂长的确不容易，每天总是最早到厂，最迟才离开，真正是一心扑在事业上，把厂子当作自己的家。但他工作方法简单，态度生硬，主观武断，一碰到员工有错误的地方就大发脾气。他一天到晚都在忙着厂务，从不与下属沟通，不去了解员工的需要，职工虽然也知道工厂长是一心为了厂子，但在情感上很难与王厂长产生共鸣。有些职工由于受过王厂长的过火批评，意见很大，经常背地里发牢骚，这种人在青年职工中有一定影响。然而由于中层干部基本上都是由王厂长亲自提拔，他们对王厂长相当敬畏，所以员工的意见很难通过中层干部到达王厂长的桌面上。另外总公司由于帐篷厂效益独树一帜，因而从各方面都相当支持王厂长。而且厂长在企业界由基层干到高层，对管理工厂很有自己的一套，各种规章制度。计划组织都严格而合理，职工的牢骚只能在私下场合引起喝彩，他们也不敢进行消极怠工。而职工认为这次选举是一个绝好的发表意见的机会，能引起总公司关注，并希望能换一个工作作风不一样的厂长。张得胜认为这样一个勤勤恳恳的优秀厂长，却得到这样的评价，在当前的形势下，这样的同志已不适合再当厂长。经过研究，初步定下将其平调到总公司担任行政职务。事情一波三折消息很快就在公司中传开了，许多总公司的二级企业领导对此产生了不同的看法。第二天正好是星期天，张得胜还没有起床，齐山市食品厂的党委书记与厂长便来敲门。他们认为，像王展志这样能抓敢管、踏实肯干的干部现在不是太多，而是太少。他是有一些缺点与不足，但是效益是明摆着的，这在目前各国营企业不太景气的环境下是难能可贵的。他们认为王展志继续担任厂长比较合适。下午，劳务公司经理、服装公司的退居二线的经理等人也来了，这下事情更加复杂了。他们说他们几个二级企业的厂长经理通了一下气，对此事极感震惊。有些人愤愤不平地说，现在的青年职工浑身长刺，不好好管他们，企业什么事情都不能够搞得好。还有人议论，像王厂长这样好的厂长都要下，那还有谁敢当厂长不如早撂担子算了。服装公司经理说“我与王厂长相处多年，我很了解他，他如果不合格，我更不合格，要撤他，干脆把我也撤了吧”晚上，帐篷厂的几个中层干部也来了。他们认为王厂长治厂有方，雷厉风行，帐篷厂就是靠着他方能够保持严格的秩序和获得良好的收益。如果离开了他，谁也难料帐篷厂会变成什么样子。总公司的几位负责人急忙碰了一下头，最后决定再去帐篷厂召开一次厂长与职工的民主对话会。19日的民主对话会开了整整一天，王展志坦诚地接受了职工的批评，并决心在今后的工作中克服缺点。而职工代表在肯定王厂长的优点的同时，也尖锐地指出他的缺点，认为再由他担任厂长已不合适。总公司的负责人及帐篷厂的中高层领导都参与了对话。总公司连夜研究对策。选择题1根据案例提供的情况,王厂长的领导作风属于（A）A压榨式集权领导B仁慈的集权领导C协商的民主领导D参与的民主领导2发生这种事件的主要原因在于（D）A没有充分注意非正式组织的破坏作用B中国的国有企业职工被惯坏了C职工的要求太高,没有看清以后的后果D组织内的沟通不充分3发生这种事件说明（C）A国有企业的厂长不应该由该企业的职工选举产生B所谓民主选举根本没有必要C企业上级部门在没有充分了解情况下,就采用选举方法是错误的D对于经过民主选举的方法产生厂长的方法要慎重使用4如果你是王厂长的上级领导你应该怎样做（C）A与案例中的做法相同,让他到机关做行政工作B召开全体职工大会,对青年职工的作法进行批评,并采取断然措施任命王厂长继续做厂长C重新任命王为厂长,给他一年时间改进工作作风一年后在青年职工内进行信任投票D让青年职工推选一名代表与王厂长竞争如果新任厂长不能完成利润任务,则下岗自谋出路5如果你是王展志,并继续担任厂长，你应当采取什么样的行动（A，D）A建立青年职工委员会,负责收集和解决青年职工的生活和工作问题B放松工作的严格要求,以博得青年职工的好感C要经常利用业余时间,采用娱乐形式和青年职工进行交往D选拔青年职工做纪律和制度实施的负责人案例分析内容与要求启发思考要点（1）管理者与领导者的联系与区别；（2）企业领导者如何发挥领导职权；（3）领导者应付危机的能力本案例的分析路径（1）管理者与领导者的一致性都是指挥协调别人的人。但领导者不仅可以在正式组织中产生也可以在非正式的组织中产生。（2）领导者发挥领导职权很重要的一点是个人的魅力，影响下属接受你的指挥。（3）领导者在危机面前应表现出比其他人更强的应对能力和谋划能力。9、摩托罗拉的员工培训（复习指导P17）10、爱华公司里的员工沟通问题（讲解见中央电大IP课件）案例爱华公司里的员工沟通问题小花不再和李明说话了。自从小花第一天到爱华公司上班，她就注意到了李明，李明总是表现得冷漠疏远。开始，她认为李明是憎恨她的工商管理硕士学位，她在公司的快速提升，或者是她的雄心壮志。但是，小花决心同办公室里的每一位同事都处好关系，因此她邀请他出去吃午饭，一有可能就表扬他的工作，甚至还同他的儿子保持联络。但随着中西部地区营销主管的任命，所有这一切都结束了。小花一直盯着这个职位，并认为自己有很大的可能得到这个职位。她同与她同一级别的另三位管理人员竞争这个职位。李明不在竞争者之列，因为他没有研究生文凭，但是李明的意见被认为在高层有很大的影响力。小花的资历比其他的竞争者要浅，但是她的部门现在已成为公司的核心部门，而且高层管理多次对她进行褒奖。她相信，若李明好好推荐的话，她能得到这个职位。但马德最后得到了提升去了陕西，小花十分失望。她未能得到提升就够糟的了，使她无法忍受的是选中的竟然是马德。她和李明曾戏称马德为“讨厌先生”，因为他们都受不了马德的狂妄自大。小花觉得马德的中选对自己来说是一个侮辱，这使她对自己的整个职业生涯进行了反思。当传言证实了她的猜测李明对