某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额737.1万元、安装费35.

某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费35下文是关于某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费35相关内容，希望对你有一定的帮助2014年注册会计师考试税法真题及答案解析2014年注册会计师考试税法真题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A税收公平原则B税收法定原则C实质课税原则D程序优于实体原则D税法的适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。2某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费351万元、保养费1404万元、维修费702万元。该企业5月应缴纳的增值税为（）。A221万元B2516万元C2822万元D3026万元BA对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。本题纳税人销售的是自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算缴纳增值税和营业税。购进原材料取得增值税专用发票的，是可以抵扣进项税额的。该企业2014年5月应缴纳的增值税7371/（117）1785221（万元）。但是中注协给的答案将保养费和维修费看做是价外费用处理一并计入销售额计算缴纳了增值税，只是将安装费单独计算缴纳营业税，该企业5月应缴纳的增值税（73711404702）/（117）17852516（万元）。3某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额612万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入12876万元、期租业务收入2553万元、打捞收入1166万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。A8745万元B924万元C983万元D10325万元C水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应该交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税（128762553）/（111）111166/（16）6612983（万元）。4甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额85万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额003万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。A262万元B267万元C289万元D295万元D委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式组成计税价格（材料成本加工费）/（1比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税（5015）/（15）5295（万元）。5某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15、消费税税率为30。该公司当月应缴纳的消费税为（）。A9万元B1286万元C1479万元D1528万元D将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税（301）（115）/（130）301528（万元）。6甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价185万元/辆。小汽车消费税税率为5，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）。A29564万元B300万元C40664万元D411万元C纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税（300183002/117120185）540664（万元）。7某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为（）。A0B3万元C5万元D10万元C应在我国缴纳营业税10055（万元）。本题知识点在教材上没有，查找网上说的是担保费应根据劳务发生地原则来区分是否征税（1）境外公司为境内公司向境外银行机构借款提供担保，劳务发生地在境外，不征税；（2）境外公司为境内公司向境内银行机构借款提供担保，劳务发生地在境内，应按章征税。8下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（）。A邮政代理B代理记账C货物运输代理D房产中介代理D选项A按照“邮政业其他邮政服务”计算缴纳增值税；选项B按照“咨询服务”计算缴纳增值税；选项C按照“物流辅助服务”计算缴纳增值税。9位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。A189万元B1974万元C203万元D2534万元B城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城建税（3623050）71974（万元）。10我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。A256万元B296万元C316万元D34万元AC出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输入地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格17012158（万元），应纳出口关税15820316（万元）。中注协在给答案的时候，将“货物运抵甲港口装载前的运输费10万元”扣除了，是不对的，而且认为“甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元”是包含在成交价格170万元里面的，所以将这20万元也扣除了，但是因为本题中间是用“。”隔开的，所以我们认为170万元中没有包含这20万元，所以不用扣除。中注协答案出口关税（170101220）20256万元）。11下列进口货物中，免征进口关税的是（）。A外国政府无偿赠送的物资B具有一定商业价值的货样C因保管不慎造成损坏的进口货物D关税税额为人民币80元的一票货物A选项B无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项D关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。12下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。A卤水B焦煤C地面抽采的煤层气D与原油同时开采的天然气C应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。13房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（）。A加罚的利息B已售精装修房屋的装修费用C逾期开发土地缴纳的土地闲置费D未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金B房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项ABC均不得税前扣除。14下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A农村的居住用房B建在室外的露天游泳池C个人拥有的市区经营性用房D尚未使用或出租而待售的商品房C选项A房产税的征税范围不包括农村；选项B建在室外的露天泳游池不属于房产，不征收房产税；选项D房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。15下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A营利性医疗机构自用的土地B公园内附设照相馆使用的土地C生产企业使用海关部门的免税土地D公安部门无偿使用铁路企业的应税土地D选项A对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税人单位无偿使用免税单位的土地，纳税人单位应照章缴纳城镇土地使用税。WWWFZ173COM_某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费35。16下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。A医院占用耕地B建厂房占用鱼塘C高尔夫球场占用耕地D商品房建设占用林地A下列免征耕地占用税（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项BCD均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。17某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1499吨；挂车1部，其整备质量为12吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（）。A4416元B792元C80155元D8112元C车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50计算车船税。该厂2013年度应纳的车船税1499316121650236080155（元）。18某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新2014年度注册会计师考试税法B卷2014年度注册会计师考试税法B卷一、单项选择题1、下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A、税收公平原则B、税收法定原则C、实质课税原则D、程序优于实体原则2、某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费351万元、保养费1404万元、维修费702万元。该企业5月应缴纳的增值税为（）。A、221万元B、2516万元C、2822万元D、3026万元3、某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额612万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入12876万元、期租业务收入2553万元、打捞收入1166万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。A、8745万元B、924万元C、983万元D、10325万元4、甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额85万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额003万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。A、262万元B、267万元C、289万元D、295万元5、某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15、消费税税率为30。该公司当月应缴纳的消费税为（）。A、9万元B、1286万元C、1479万元D、1528万元6、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价185万元/辆。小汽车消费税税率为5，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）。A、29564万元B、300万元C、40664万元D、411万元7、某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税下文是关于某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费35相关内容，希望对你有一定的帮助为（）。A、0B、3万元C、5万元D、10万元8、下列代理服务中，属于营业税征税范围的是（）。A、邮政代理B、代理记账C、货物运输代理D、房产中介代理9、位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。A、189万元B、1974万元C、203万元D、2534万元10、我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。A、256万元WWWFZ173COM_某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费35。B、296万元C、316万元D、34万元11、下列进口货物中，免征进口关税的是（）。A、外国政府无偿赠送的物资B、具有一定商业价值的货样C、因保管不慎造成损坏的进口货物D、关税税额为人民币80元的一票货物12、下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。A、卤水B、焦煤C、地面抽采的煤层气D、与原油同时开采的天然气13、房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（）。A、加罚的利息B、已售精装修房屋的装修费用C、逾期开发土地缴纳的土地闲置费D、未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金14、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A、农村的居住用房B、建在室外的露天游泳池C、个人拥有的市区经营性用房D、尚未使用或出租而待售的商品房15、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A、营利性医疗机构自用的土地WWWFZ173COM_某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费35。B、公园内附设照相馆使用的土地C、生产企业使用海关部门的免税土地D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地16、下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。A、医院占用耕地B、建厂房占用鱼塘C、高尔夫球场占用耕地D、商品房建设占用林地17、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1499吨；挂车1部，其整备质量为12吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（）。A、4416元B、792元C、80155元D、8112元18、某企业2013年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为（）。A、65元B、70元C、665元D、3165元19、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A、向投资者支付的股息B、合理的劳动保护支出C、为投资者支付的商业保险费D、内设营业机构之间支付的租金20、杨某2013年5月因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（）。A、2900元B、4895元C、9900元D、11895元21、某高校教师2014年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。A、国债利息收入B、任职高校发放的误餐补助C、为某企业开设讲座取得的酬金D、任职高校为其缴付的住房公积金22、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A、纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B、税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息C、税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D、纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息23、下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（）。A、某公司被处以5000元罚款B、某中国公民被处以500元罚款C、某合伙企业被处以1500元罚款D、某非营利组织被处以15000元罚款24、程某就职于境内某传媒公司，每月缴纳“五险一金”3000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资9000元、全年一次性奖金114000元。下列各项程某当月工资奖金发放的方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（）。A、发放全年一次性奖金100000元，工资23000元B、发放全年一次性奖金108000元，工资15000元C、发放全年一次性奖金110000元，工资13000元D、发放全年一次性奖金114000元，工资9000元二、多项选择题1、某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（）。A、消费税B、车辆购置税C、城镇土地使用税D、城市维护建设税2、某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入5772万元、航空摄影收入2226万元、湿租业务收入1998万元、干租业务收入2457万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A、航空培训收入的销项税额572万元第二章练习第二章增值税法近三年考题一、单项选择题1（2014年考题）某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费351万元、保养费1404万元、维修费702万元。该企业5月应缴纳的增值税为（）。A221万元B2516万元C2822万元D3026万元正确答案B答案解析纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，分别计算增值税和营业税。本题中电梯生产企业销售自产电梯并负责安装，对于安装费应单独计算缴纳营业税。应纳增值税（73711404702）（117）17852516（万元）2（2014年考题）某船运公司为增值税一般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额612万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入12876万元、期租业务收入2553万元、打捞收入1166万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。A8745万元B924万元C983万元D10325万元正确答案C答案解析国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税（128762553）（111）111166（16）6612983（万元）3（2014年考题）某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额1105万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入13875万元、国际运输收入2886万元、飞机清洗消毒收入1272万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。A342万元B5054万元C628万元D6821万元正确答案A答案解析国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6。该公司6月应缴纳的增值税13875（111）111272（16）61105342（万元）4（2013年）汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。A收取的小轿车改装费B因代办保险收取的保险费C因代办牌照收取的车辆牌照费D因代办缴税收取的车辆购置税税款正确答案A答案解析销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。5（2013年考题）某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）。A2282元B229196元C2448元D247788元正确答案A答案解析应缴纳的增值税66950（13）317098（13）219503322282（元）6（2012年考题）某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。汽修厂12月份应缴纳增值税（）。A174757元B184466元C189320元D198058元正确答案B答案解析应缴纳的增值税60000（13）35000（13）2184466（元）7（2012年考题）下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。A将委托加工的货物分配给股东B增值税纳税人收取会员费收入C转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为正确答案A答案解析选项B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。8（2012年）2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税（）。A226万元B26万元C306万元D34万元正确答案B答案解析货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。应缴纳的增值税12001310001326（万元）二、多项选择题1（2014年）某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入5772万元、航空摄影收入2226万元、湿租业务收入1998万元、干租业务收入2457万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A航空培训收入的销项税额572万元B航空摄影收入的销项税额126万元C湿租业务收入的销项税额198万元D干租业务收入的销项税额357万元正确答案BCD答案解析选项A，航空培训收入的销项税额5772（16）6327（万元）选项B，航空摄影收入的销项税额2226（16）6126（万元）选项C，湿租业务收入的销项税额1998（111）11198（万元）选项D，干租业务收入的销项税额2457（117）17357（万元）2（2014年）某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入4028万元、装卸搬运收入9752万元、国际运输收入3552万元、国内运输收入7548万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A货物保管收入的销项税额228万元B装卸搬运收入的销项税额966万元C国际运输收入的销项税额352万元D国内运输收入的销项税额748万元正确答案AD答案解析货物保管收入的销项税额4028（16）6228（万元）装卸搬运收入的销项税额9752（16）6552（万元）国际运输收入的销项税额0国内运输收入的销项税额7548（111）11748（万元）3（2012年）以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。A免税销售额B稽查查补销售额C纳税评估调整销售额D税务机关代开发票销售额正确答案ABCD答案解析年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。三、综合题12012年综合题。某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2012年9月，该新西兰公司的财务总监PETER先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税、营业税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。PETER所描述的背景及有关问题如下（1）中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2013年1月1日开始运营，预计2013年保健品的年销售额（不含增值税，下同）为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币40万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。PETER希望注册会计师通过计算和分析告知，此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利下文是关于某电梯生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月购进原材料取得的增值税专用发票上注明价款500万元、税额85万元；当月销售自产电梯6部并负责安装，开具普通发票取得含税销售额7371万元、安装费35相关内容，希望对你有一定的帮助根据上述有关背景，假定您是PETER所咨询的注册会计师，请按照序号回答他的问题。正确答案（1）允许申请认定增值税一般纳税人。若是小规模纳税人，公司2013年毛利7040（40L7）704068232（万元）若是一般纳税人，公司2013年毛利704030（万元）申请认定为增值税一般纳税人更为有利。（2）该商贸公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费14万元（与保健品的销售额、销售量无必然联系）并开具服务业发票给该商贸企业；模式二是该商贸公司按保健品销售额的20返利给商场并开具红字增值税专用发票。假定2013年的销售额为70万元，PETER希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种模式更为有利。正确答案（2）模式一下商贸公司获利70401416（万元）模式二下商贸公司获利7040（141411717）1803（万元）选择方式二更为有利。（3）该商贸公司正在考虑2013年全年的促销模式。当前有三种提议的方式方式一是折扣销售，即所有保健品直接按9折价格销售；方式二是返还现金而不开具红字发票，即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额10的现金返还；方式三是加量不加价，即所有的保健品都加量10而售价不变。假定2013年的销售额为70万元，PETER希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种方式更为有利。正确答案（3）方式一下商贸企业获利70094023（万元）方式二下商贸企业获利7040723（万元）方式三下商贸企业获利70401126（万元）选择方式三更为有利。（4）该商贸公司正在考虑就一部分业务采用代销商业模式。当前有两种方式可以选择方式一是受托商场购销价格相同，根据代销商品数额的一定比例向该商贸公司收取手续费；方式二是受托商场购销价格不同，赚取差价，受托商场不再另收手续费。PETER希望注册会计师告知，在上述两种方式下，该商贸公司均需要给商场就交付代销保健品开具增值税专用发票吗理由是什么正确答案（4）均需要开具增值税专用发票。交付代销和销售代销货物，属于增值税法规所称的视同销售的情形。无论采用手续费式代销或是采用购销差价式代销，商场均需要就所代销货物的销售额计算销项税额。如果该商贸公司不开具增值税专用发票给商场，商场将无法据以抵扣进项税额。练习题一、单项选择题1下列各项业务中，属于增值税应税服务的是（）。A汽车修理B工程勘探C租赁业D积分赠送的电信服务正确答案B答案解析汽车修理属于增值税劳务；工程勘探属于现代服务业中的“研发和技术服务”；租赁业要区分动产租赁还是不动产租赁；积分赠送的电信服务不属于增值税的征税范围。2下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是（）。A旅游景点内缆车运输B装卸搬运C航空运输企业的湿租业务D港口码头服务正确答案C答案解析选项A为营业税范围，选项BD属于营改增的现代服务业。3某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为（）。A03万元B029万元C12万元D2万元正确答案B答案解析转让著作权免征增值税，提供设计服务属于现代服务业。个人按小规模纳税人缴纳增值税。应纳增值税101033029（万元）4下列有关运输服务的增值税规定表述不正确的是（）。A航空运输企业提供的国际运输业务，实行增值税零税率B航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税C航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款D航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税正确答案D答案解析航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。5甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2013年12月15日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；12月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司12月应纳增值税税额为（）元。A178280B2780C8360D8280正确答案D答案解析根据规定，有形动产租赁服务适用17的税率；不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额50000172000118280（元）6下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人正确答案D答案解析选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。7某广告公司属增值税一般纳税人，2014年11月提供广告服务，取得含税收入80万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入52万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A46283元B4629273元C46843元D49515元正确答案B答案解析增值税800000（16）652000（13）24629273（元）8下列各项中属于增值税混合销售行为，应征增值税的是（）。税法例题第二章增值税1某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额5265万元、安装费2925万元、保养费117万元、维修费585万元。该公司7月应缴纳的增值税为多少万元。答案解析该公司7月应缴纳的增值税（52652925117585）（117）1768153（万元）。2某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款1638万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为借银行存款代销汽车款1638000贷预收账款代销汽车款1638000正确答案纳税人处理错误。应纳增值税28517238（万元）应纳消费税2859126（万元）会计处理为借银行存款代销汽车款1638000贷主营业务收入1400000应交税费应交增值税（销项税）2380003某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为零售价50005100000（元）增值税销项税额100000（117）171452991（元）应纳营业税50005250（元）4某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。要求请计算其应纳增值税。正确答案应纳增值税180000（13）2349515（元）5某生产企业为增值税一般纳税人（1）2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台，取得收入9000元；正确答案应纳增值税9000（14）450（2）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台，取得收入59000元；正确答案应纳增值税59000（13）2（3）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台，取得收入49000元；正确答案应纳增值税49000（117）176位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2014年3月份零售金银首饰取得含税销售额1053万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额585万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为351万元，百货商场实际收取的含税金额为234万元。正确答案百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额（1053585）（117）17234（117）17102（万元）百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税（1053585）（117）5234（117）503（万元）7某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，商场的账务处理为借其他应付款押金10000贷其他业务收入10000要求针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。正确答案商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。增值税的销项税额1000011717145299（元）商场账务处理不正确，更正如下冲销错账借其他业务收入10000贷其他应付款押金10000重做正确处理借其他应付款押金10000贷其他业务收入854701应交税费应交增值税（销项税）1452998某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三，购物满1000元者返还现金200元。假定以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数；销售利润率为25，即销售1000元的商品，其购进价为750元。要求以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。正确答案方案一（8折）应纳增值税1000801171775011717727（元）销售毛利额100080/1177501174274（元）销售毛利率销售毛利/销售收入4274/（100080/117）100625方案二（满1000元赠送价值200元的商品）应纳增值税1000/11717200/11717750/11717150/117174359（元）销售毛利额1000/117750/117150/117200/117175641（元）销售毛利率5641/（1000/117）10066方案三（满1000元者返还现金200元）应纳增值税1000/11717750/117173632（元）销售毛利额1000/117750/1172001368（元）销售毛利率1368/（1000/117）100160结论方案二的毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案。9某制衣企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），其中150件赠送给某演出单位，剩余300件全部售给本企业职工，取得不含税销售额114000元。正确答案销项税额（150300）380（110）1731977（元）10某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。正确答案进项税额50000132000116720（元）采购成本5000087200045500（元）11实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。该原木购自林场，损失金额297万元（其中运输费27万元）。要求进行12月份的税务处理正确答案进项税额转出（29727）87132711433（万元）12某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2014年2月份的有关生产经营业务如下（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入585万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。正确答案（1）销售甲产品的销项税额8017585（117）171445（万元）（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额2925万元。正确答案销售乙产品的销项税额2925（117）17425（万元）（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10，该新产品无同类产品市场销售价格。正确答案自用新产品的销项税额20（110）17374（万元）（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。正确答案销售使用过的摩托车应纳税额1175085（万元）（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额102万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。正确答案外购货物应抵扣的进项税额1026111086（万元）（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项核定办法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20用于本企业职工福利。正确答案外购免税农产品应抵扣的进项税额（3013511）（120）356（万元）以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。正确答案该企业2月份应缴纳的增值税额14454253740851086356887（万元）13张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品（1）粉底液一盒，支出400元。（2）白酒1000克，支出640元。（3）食品支出1010元，其中橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支