加工贸易新法解读课件(吴江)

加工贸易新法解读一相关法律文件（一）中华人民共和国海关加工贸易监管办法（219号令）（二）财关税201437号、加贸函201437取消78种进口钢材保税政策二219号令修订背景为了进一步简政放权，转变职能，深化行政审批制度改革，促进发展，按照国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定（国发201344号）等有关文件精神，中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法已于2014年3月12日以第219号海关总署令公布，于同日施行。总署在该办法中突出了准入前国民待遇和负面清单管理，增加了非银行金融机构保函的担保方式及承揽者的概念，取消了加工贸易备案（变更）、外发加工、深加工结转、余料结转、核销、放弃核准等业务的行政许可。三合同备案方面主要变化（一）取消6项行政审批事项，切实贯彻深化行政审批制度改革要求根据国务院取消“加工贸易备案（变更）、外发加工、深加工结转、余料结转、核销、放弃核准”等行政审批业务的决定，219号令将原条文中的“备案、核销”变更为“办理手册设立、核销申报”手续。办法取消了加工贸易备案变更、外发加工、深加工结转、余料结转核销、放弃核准等业务的行政审批及放弃核准管理。监管办法第二条规定“本办法适用于办理加工贸易货物手册设立、进出口报关、加工、监管、核销手续。加工贸易经营企业、加工企业、承揽者应当按照本办法规定接受海关监管”。在监管办法中取消了原规定中海关“备案、审批、核准、批准”和企业“申领”等行政许可及行政审批程序，而改为了海关“设立、办理”和企业“领取”等非行政许可及行政审批的海关监督管理程序。”，。那么手册设立与备案、变更在手续办理方面有什么区别呢，主要体现在一是手册设立不再是行政许可审批事项，不再按照中华人民共和国行政许可法的规定办理行政许可手续，同理，加工贸易备案、变更、外发加工、深加工结转、余料结转、核销、放弃等各个环节的业务均不再办理行政许可手续，海关不再加盖行政许可印章。二是名称相应做了变更，办理合同登记备案修改为加工贸易手册设立、外发加工审批改为外发加工备案、深加工结转审批改为深加工结转申报、核销申请改为核销申报等除了取消审批、名称变更、简化手续外，办法修订最主要体现在海关管理理念变化方面，因应行政审批制度改革的需要，实现了重心由事前监管向事中事后监管的转变，主体由海关替企业审查向企业自行申报的转变。这样的转变既实现了“放”得开，即充分体现了对企业的信任，更好的突出了企业在市场中的主体地位，强化了企业申报的责任和义务；又做到了管得住。办法明确，企业一旦违反有关海关监管规定，海关将按照海关法及海关行政处罚实施条例依法罚处；构成犯罪的依法追究其刑事责任。第二个方面的变化就是二放宽外发加工限制性条件，加强了加工贸易企业与国内市场更加紧密的联系办法将外发加工事前审批调整为事后备案，同时放宽对承揽者的限制条件，最大限度地减少征收保证金的情形。一是将发加工事前审批改为事后备案，监管办法第24条规定，经营企业开展外发加工业务，按照外发加工的相关管理规定自外发之日起3个工作日内向海关办理备案手续。（一）海关应要求企业在货物首次外发之日起3个工作日内备案外发加工基本情况；在货物外发之日起10日内申报实际收发货情况，同一手（账）册、同一承揽者的收、发货情况可合并办理。海关对资信良好的企业可适当延长实际收发货情况申报时限。原来想要进行外发加工，必须提前准备资料，向海关申请，海关进行行政许可审批，准予外发后，企业才能将料件发给承揽厂，而行政许可取消之后，如果企业来不及准备资料前来向海关备案的话，可以将货物先行外发，自外发出去后三日之内向海关进行报备申请就可以了（二）以合同为单元管理的，首次外发是指在本手册项下对同一承揽者第一次办理外发加工业务；以企业为单元管理的，首次外发是指本核销周期内对同一承揽者第一次办理外发加工业务。同样，对外发加工也规定了相应的惩处措施，企业未按规定向海关办理外发加工手续，或者实际外发情况与申报情况不一致的，海关应按照中华人民共和国海关行政处罚实施条例有关规定予以处罚。二是除全部工序外发外，海关对企业开展外发加工不再征收保证金原办法规定对“外发加工业务跨关区的”、“全部工序外发加工的”、“外发加工后的货物不运回直接出口的”以及“涉案企业四种情形均要求征收保证金。新的办法规定对全工序外发的，海关应当收取企业相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或者保函。企业变更外发加工信息时，涉及企业应缴纳外发加工保证金数量增加的，海关应补充增收企业保证金或者保函。3取消了对承揽者的限制条件，允许个人承接外发加工业务新的办法将“承揽企业”更改为“承揽者”新办法将承揽者的定义是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外发加工业务的企业或者个人”。监管办法关于“承揽者”的用语表述进一步拓展了外发加工业务的承接范围，规定了承接方既可是企业，也可是个人。“承揽者”的用语表述及规定大大放宽了对外发加工承揽企业的定义，基本上企业申请就可以办理外发加工了，对于没有海关注册登记的加工厂也无需在办理海关注册登记了，甚至不能办理加工能力证明的加工厂也可以不需要提交加工能力生产证明，只要经营企业写一个情况说明，证明并承诺承揽者有加工能力就可以取代商务局出具的加工能力生产证明了，这将有利于加工贸易外发加工业务的快速发展。对于H2000外发加工系统，系统更新后，也全部设为自动过机总的来讲呢，现行监管办法对于外发加工的规定较以前，一是极大地简化了外发加工的业务管理；二是减轻了外发加工企业的经济负担；三是方便了企业开展加工贸易业务。三强化深加工结转申报义务，全面推行深加工结转电子化作业模式，同时明确了深加工结转业务办理的“负面清单”海关总署废止了109号令（跨关区深加工结转办法），同时将深加工结转的管理原则和要求在办法中予以明确，监管办法第二十三条规定，有下列情形之一的，加工贸易企业不得办理深加工结转手续1不符合海关监管要求，被海关责令限期整改，在整改期内的；2有逾期未报核手册的；3由于涉嫌走私已经被海关立案调查，尚未结案的。以上三种情况，企业要随时关注，如果企业涉嫌违规，在深加工系统过机时，请务必要跟审批关员报备清楚，因为如果是涉嫌走私而立案调查的，是禁止结转的，如果是因为涉嫌违规而立案调查的，可以正常办理结转，但是海关系统在过机时是分不清是稽查科调查还是缉私部门进行违规调查还是走私调查，所以关务人员要向海关报备清楚。以下规定进一步体现了准入前国民待遇和负面清单的管理方式加工贸易企业未按照海关规定进行收发货的，不得再次办理深加工结转手续。海关发现加工贸易企业有未按照有关规定进行收发货申报及报关情形的，在补办有关手续前，不再受理企业新的深加工结转申报表，并可根据实际情况暂停已办理深加工结转申报表的业务开展。同样对于结转，办法也规定了相关惩处措施。转出、转入企业违反有关规定的，海关按照中华人民共和国海关法及中华人民共和国海关行政处罚实施条例的规定处理；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。这就要求我们企业无论是对于手册办理、外发加工备案还是深加工结转申报，都要如实向海关申报有关数据，否则出现任何申报不实的情况，都有相应的处罚依据和措施自2013年全面推广深加工结转系统后，现在已经基本上实现了网上审批，不需要再提供纸质资料，全国海关统一依托信息化系统但对深加工结转业务进行管理，因此，企业已实现网上办理深加工结转业务，尤其要特别注意系统的提示和要求，并且在预录入的时候，数据一定要准确，因为深加工系统和最近更新的外发系统，大部分都是系统自动审核过机，一旦出现数据错误，修改或者删单都比较困难。关于办理深加工结转手续问题1企业申请撤销、修改结转报关单的，对不符合放行条件的形式进、出口报关单，应要求企业按有关规定撤销或者修改报关单；对已放行的形式进、出口报关单，不能修改，只能撤销。2海关在办理加工贸易核销手续时，应检查结转报关单对碰情况。结转进出口报关单一一对应时，接受报核。四放宽担保提供者范围，增加允许非银行金融机构开具保函监管办法第十四条规定“有下列情形之一的，海关应当在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函后办理手册设立手续”，该条款较原规定拓展了企业金融担保渠道，增加了非银行金融机构保函的担保方式，进一步方便了企业办理加工贸易业务。这说明一些信托投资公司、租赁公司和保险公司等非银行金融机构也可以开保函了，如果有的企业开银行保函成本高的话，可以在这一条款上想办法，只要是正规的金融机构出具的保函，应该都是可以的。五突出分类监管原则，为构建加工贸易差别化监管体系确立了规章依据，同时明确依据电子数据进行核销的做法，为实现加工贸易无纸化手册备案夯实基础办法第七条海关对加工贸易实行分类监管。加工贸易分类监管制度是自上世纪90年代以来海关依据加工贸易管理政策，按照商品和企业不同分类，对加工贸易实行商品和企业分类管理的一项制度。从这个意义上来讲，企业分类管理是加工贸易分类管理制度的一个组成成分。但现行加工贸易分类管理制度更多的突出对事前风险防范，而未考虑事中事后的分类监管措施问题，也没有形成体系，有局限性。因此，办法第七条明确了“海关对加工贸易分类监管”的原则，就是要适应形势发展需要，结合加工贸易监管实际，在积极探索普通监管模式、联网监管模式、特殊行业监管模式（飞机船舶、战略性新兴产业等）、梯度转移模式（中西部和欠发达地区）、全产业链模式（集成电路行业等）海关特殊监管区域模式等模式的基础上，初步构建加工贸易立体化、多元化的差别化风险管理体系，并据此研究制定加工贸易分类监管的具体管理办法，不断推动加工贸易转型升级。分类监管原则还体现在办法第十四条和十五条，即在手册设立环节，根据不用的风险等级，规范了征收保证金的分类监管情形。对于风险较高的的情形，确定了应当征收的原则；（一）涉嫌走私，已经被海关立案侦查，案件尚未审结的；（二）由于管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。对风险相对可控的情形，规定了可以征收的原则。（一）租赁厂房或者设备的；（二）首次开展加工贸易业务的；（三）加工贸易手册延期两次（含两次）以上的；（四）办理异地加工贸易手续的；（五）涉嫌违规，已经被海关立案调查，案件尚未审结的。其中，可以征收保证金的，主管海关可以结合管理资源，企业守法状况、案件办理进展等综合情况来确定如何征收保证金、这样的规定，及体现了统一执法的要求，又可实现分类指导，避免一刀切、机械执法问题的出现。219号令第三十二条海关核销可以采取纸质单证核销、电子数据核销的方式，这就为无纸手册备案夯实了基础，目前我国首个无纸化手册备案改革试点在南头海关顺利通过，试点成功之后，就可以向全国其他关区进行普及了，无纸化手册备案试点简单来讲，就是把纸质单证转变成电子数据进行预录入，海关点开系统界面，就可以看到企业发送过来的电子数据，在系统对数据进行综合分析后，将备案申请分拣到了系统自动放行和人工审核两个通道同时还为搞管理类别、高资信企业的备案申请在审核系统内建立了绿色通道，有系统自动审核通过，同时，在审批系统内建立企业资信库，对原需企业备案递交的大部分资料可实现一次递交多次使用，为企业带来极大便利。如果一份无纸化手册备案完成了审批，并通过系统自动将审批通过的告知发送到了企业，报关大厅的电子屏幕同步显示出审批的信息。希望这样的改革不会让我们等太久国内为了化解国内产能严重过剩矛盾的危机，财政部、海关总署、国家税务总局下发了一个文财关税201437号，取消了加工贸易项下进口钢材保税政策具体内容如下一、首批对国内完全能够生产、质量能够满足下游加工企业需要的进口热扎板、冷扎板、窄带钢、棒线材3252,2100,065、型材、钢铁丝、电工钢等78个税号的钢材产品具体产品清单见附件，取消加工贸易项下进口钢材保税政策，自2014年7月31日起，征收关税和进口环节税。对2014年7月31日前已签订的合同，且在2014年12月31日前实际进口的，允许在合同有效期内继续以保税的方式开展加工贸易。二、上述政策措施适用于综合保税区等海关特殊监管区域，但2014年7月31日前区内已设立并从事附件所列产品加工贸易的企业暂予以除外。实际操作中需要主要的事项1731日之后，78种钢材不能再保税备案，即新手册和变更手册里都不能再新增和变更增量目录里的钢材2原来已核发的手册里含有该78中钢材的手册，可以继续使用，可以延期，但不能对78中钢材做增量变更3不同于以往禁止类商品目录管理规定，此次取消保税备案的78种钢材不仅指直接进口的钢材不能备在手册里，还包括以深加工结转方式进口的钢材也不可以再备在手册里看目录、主要是7208、7209、7211、7213、7214、7215、7216、7217、7225和7226税目项下的钢材，除了以上78种禁止类钢材外，还有一些钢材和不锈钢等是允许备案的，比如经包覆、涂层或镀层等进一步加工的的板材，比如7210税目、7212，还有72197220不锈钢等是属于限制类商品，对于限制类商品备案，是允许备案的，在这里跟大家强调一下，对于限制类商品备案合同要求提供正本，这一点是一直以来都要求的，很多报关员应该都了解的，不过还是有部分报关员提交给我们复印件合同，所以这里重申一下。另外，关于禁止类商品备案所提供的进出口合同，最近我们科有一个新的要求，就是如果对方企业是出口加工区的，那么还要求提供对方企业的营业执照复印件，因为文件规定，列入加工贸易禁止类进出口商品目录的，凡用于深加工结转转入、转出或从特殊监管区域进出的，不按照加工贸易禁止类进出口商品管理。还要提醒各位关务人员，对于加工贸易禁止类和限制类的商品，手册备案之后，在中后期通关时，一定要如实按照手册备案时的进出口贸易方式来报关，这一块的进出口数据，上级海关有监控分析系统，定期会进行比对核查，所以大家在报关之前，要核对该报关货物对应的手册备案信息，确保其实际贸易方式与备案的贸易方式一致。署税发2012427号，海关总署关于加工贸易备案和通关有关问题的通知，这个文件其实在12年得时候就下发了，由于最近很多企业遇到一些问题，报关保税货物经常被口岸海关卡住质疑，所以再跟大家一起学习一下原文为规范进出口企业的申报行为，提高申报数据质量，总署在H2000通关系统中组织开发了“商品规范申报辅助系统”以下简称系统，于2012年8月8日正式在全国海关上线运行。近段时期，部分海关陆续反映，系统上线运行后的加工贸易及保税监管的各类账册以下简称各类账册，包括纸质手册、电子化手册、电子账册、海关特殊监管区域账册和保税监管场所账册与进出口报关单的“规格型号”栏字段长度不匹配各类账册仍为50个字节，报关单为255个字节，各类账册受字符数限制，难以按照系统提示完整填报规范申报要素，容易引起退单，将影响各类账册备案、通关、结转、内销征税、核注和核销业务的正常操作。为确保各类账册正常运转，防止对系统误操作，现将有关事项通知如下一、充分认识保税货物监管的现状。保税货物监管有别于一般贸易货物监管，有其特殊性和复杂性。表现在一是保税货物具有归并报关、形式报关、集中报关的特点，保税货物备案和通关时“规格型号”栏难以按规范申报要素进行填报二是加工贸易货物需要按照商务主管部门加工贸易业务批准证的审批内容进行备案，如海关根据规范申报要求拆分备案项或增加备案内容，造成超出商务部门审批内容进行备案，可能引起读职风险，同时拆分增加备案项导致商品备案和报关单的填报项数大增，增加企业预录入成本三是保税货物内销情况复杂，特别边角料、残次品等的内销，同一种边角料就有几种甚至数十种不同形态，很难按商品规范要素逐一申报四是各类账册的“规格型号”栏字段长度为50个字节，不支持规范要素完整填报。二各类账册的备案、报关和内销征税等业务不纳入此次规范申报辅助系统应用范畴。三、各类账册备案仍按照现行监管做法执行。账册备案时，规范申报要求完整填写申报要素，仍按照加工贸易业务批准证审批内容进行填报，海关备案审核时系统不进行申报要素的检查。这一条的意思是说海关系统不进行申报要素的检查，但是手册备案时，还是要按规范申报要求完整填写申报要素四、保税货物可按照各类账册备案的“规格型号”报关，规范申报要素可在报关单随附清单中体现。账册报关单预录入时，电子口岸报关单预录入系统调用账册“规格型号”栏的备案内容至报关单“规格型号”栏的第一个要素栏内，其他申报要素为空，直接关闭规范申报对话框后申报即可，系统不按照必填要素处理，向海关申报后不会出现电子退单。五、各关应严格按照商务主管部门审批的加工贸易业务批准证内容范围进行加工贸易备案，不得超出审批内容，以防读职风险。这一条就要求企业在手册备案时，海关H2000系统所备的商品内容一定要与商务局出具的加工贸易批准证的商品内容进行备案，包括品名、HS编码，规范申报以及单位数量等要素简单来讲呢，以上文件表达的主要意思就是合同备案时，要适当的进行归并，对于品牌、规格众多的商品，要归并备案，不要按照料号来备案，把其中共通的大范围的规格可以备在手册里，详细的规格可以以随附清单的形式附在后面，如果按料号来备案的话，一是项次太多，有的手册大几百项，不仅增加企业备案预录入和报关成本，而且还增加了海关和企业关务人员的管理难度，同时H2000系统运行速度也会减慢。说到这里，有的人可能会反映，说有时候会碰到口岸海关以报关内容与备案内容不一致的理由查扣手册备案货物，好说话一点的要求企业删单重报，有的海关，最多的事是上海海关还会让我们内地海关出具证明，让我们海关证明企业报关的规格型号是在手册备案范围内的，那手册是归并备案的，比较粗犷的，我们海关也无法证明这里面包含了哪些具体料号；甚至口岸海关还会以企业申报不实为理由长时间扣留保税货物，这就导致很多企业左右为难，影响正常生产，产生很大的损失。以上情况很清楚说明一点，口岸海关根本没有按照427号通知来依法行政，他们要求报关单跟备案内容一致是没有文件依据的，又或者他们不太知道这个通知，以后大家遇到这个问题可以质疑他们，跟他们提一下这个文件，让他们看一下文件。除此之外，企业在口岸通关时，如果对应手册是归并备案的，就是说没有把品牌、型号全部备案手册上的，在报关的时候，在报关单后面随附一个商品料号清单，清单里面列明你所申报货物对应的手册项次，以及该货物具体的申报要素，比如品牌、型号等，提前向他们报备一下，一般来讲他们看到这个清单就没有理由卡了商品归类与规范申报最后跟大家讲一下合同备案商品规范申报的注意事项，首先要准确归类，上半年因为一家企业因为两个商品命名模糊，归类错误，导致我们备案科扣两分，这也是其他企业容易犯得错误。是什么情况呢该企业备案商品品名塑胶配件编码是39269090，规范申报内容写的是背光模组的液晶屏用PC材质无牌TV配件，这个企业明显归类错误，后经企业核实，该商品是背光模组专用零件，那么按照归类原则，应该归90139020，这里跟大家强调一下，对于一些塑胶件的归类，大家首先要弄清楚是通用零件还是专用零件，如果是几个行业或几种机器设备通用的一些塑胶件，那么归39269010，如果不是机器仪器用零件，应该归39209090，对于专用于某类机器仪器用的零件，应按照成品目录下的零部件归类注意为了准确理解对商品规范申报的要求，在相关章节前对该章共性问题用“注解”加以说明，首先应阅读各章的注解，再查阅具体商品对应的规范申报内容，然后按照要求一一填写，不得遗漏，你们如果觉得实在写不开的话，千万不能私自漏掉其中几项申报要素，然后抱着侥幸心理送到前台，如果我发现了，不仅延误备案审批时间，如果不小心没发现，那么后续通关时也有可能被口岸海关卡住，而且我们海关还面临扣分的危险，所以遇到这类问题，你们随时可以到前台来找我帮助，然后一起把问题解决好。其次是不能产生归类差异，归类差异