财务管理制度大全

综合性公司的利润中心制度总则第一条本办法制定利润中心有关的基本精神、组织原则、管理方式、次产划分及酬金分配等基本事项。第二条本公司推行利润中心制度，旨在激励员工发挥自动自发精神，工作更加勤奋，俾使全体股东获得更多的投资报酬，出力员工获得合理的酬金，借以提高敬业的精神，从而加速公司的成长与发展。第三条利润中心制度的推行，各部中心均须制定必须达成的年度盈利目标，施以分层负责，从而最大限度地发挥各级人员个人的潜力，以收个别经营之效，更须注重整体管理，这样就能发挥以公司为主体的团队精神。第四条凡本公司所属单位人员，均依本准则制定的各项业务执行标准。组织原则第五条本公司所属单位依营业或产品类别分成若干部，以部为单独盈利的利润中心，依据董事会的决策，总经理的指示及董事会分配的盈利目标，经营该中心所属资材，执行营利活动。第六条各部设经理负责该部投资的经营及业务的经营。第七条部以下视业务需要设科，各设科长，承经理之命，执行各项业务活动。第八条总公司设秘书室、稽核室、人事室、电脑室、总务部、会计部、财务部、支援各利润中心的经营。一秘书室统筹管理全公司文书收发及资料管理。二稽核室专司分析各部的经营管理状况，研究更新的经营管理方式，协助各部提高其生产力，并协助推行年度经营计划，公司章则制度，各部室办事细则，及新产品开发投资计划的审核。三人事室统一掌管全公司有关人事资料、考勤、招聘并支援协助各部的人力。四电脑室掌理统计分析各部有关的经营统计资料。五总务部统筹管理与规划全公司共通性的庶务工作。六会计部除统筹掌管与记载全公司的各类帐务外，并按月分别提供各中心的资产负债及盈余损益等经营分析所必需的各项资料。七财务部除掌管公司金钱、证券等统收统支外，并协助各部的财务调度。第九条本公司设下列各利润中心一超级市场部利润中心负责各连销超级市场及连销商店货品的批发业务。二服饰沙龙利润中心负责国际服饰沙龙国内外各式男女服饰销售管理业务三西点面包利润中心负责各式西点、中点面包的加工及销售业务。四贸易利润中心负责本公司或代理他公司进出口业务。五业务利润中心负责本公司各种加工制品的销售，促销及机动贩卖。六奶品利润中心负责奶品类食品的生产。七调味食品利润中心负责加工调制各类肉类加工品速冻食品生产。八罐头食品利润中心负责各类食品罐头生产。管理方式第十条总经理秉承董事长之命，执行董事会决议的公司年度投资报酬率目标。第十一条各部中心经理秉承总经理之命，指挥各该利润中心，负责执行各该部的年度盈利目标，并负责该部财务的经营。如不能达到所订盈利目标，应自请让贤或另调他职。第十二条以部中心为盈利单位，以其资产负债计算其损益。第十三条利润中心相互间物质的收交、人力的支援，均视为内部交易，以内部往来凭证行之。甲中心的索价高于外购价格时，乙中心得请求甲中心以外购价格让渡或外购之。第十四条各部中心为经营所需资金，可经总经理的批准后，向财务部贷款，利息计算如下一各部当月利息，以上月份流动资金帐面余额的1计算。照银行利息变动。二各部当年度累积盈余及累积亏损，亦并入流动资金计息。三配合各部内营业计划实施，向银行专案贷款限进口机器及外销贷款，依原贷款利息拨该中心使用。第十五条各部中心的现金票据、存款，有价证券等均由财务部保管，内部交易以“内部往来“凭证行之。第十六条会计部每月十五日前列报各部中心前月的资产负债及损益计算，供各部中心经理及总副经理经营之需。同时需列报各部的成本费用分析，供各部经理作管理措施的参考。第十七条秘书室、稽核室、人事室、电脑室、总务部、会计部、财务部的费用预算分由各部中心依投资额或服务多寡的比例，按月定额分摊之。第十八条各部除营业活动外，一切对外的承诺，签约、及财务的借贷，均由总公司代表统筹办理。资产划分第十九条各部中心成立之初，各部均依下列方式分配资产与负债。一总公司的现金由各中心申请贷为周转金，帐面划拨后，现金由财务部统一保管。二设备依各部中心实际所需，划分于各部。三材料、半成品、成品依实存量拨归各部中心。四土地除各部占用及必需的空地处，划归财务部。嗣后各部使用时，计收租金或重行划归该部。五公司现有的负债，依资产与负债比例分配于各部中心。六各部不需要的资产设备统归总务部处理，除成品外，非经总经理批准，不得自行变卖。第二十条各部为争取更多利润而必需新添设备时，可拟具计划经总经理批准后，向财务部贷款，利息按第十四条第一款计算。酬金的计算及分配第二十一条利润中心制度实施前，员工薪资应作合理的调整嗣后，除依物价指数的变动定期调整，及职务变动按职务等级调整外，采用定期性加薪原则。第二十二条每三个月定期检查各部中心业绩不含对外投资、出售资产、证券、利息等收益，依下列计算加发业绩奖金第二十三条前条所订业绩奖金由会计部、稽核室核算，呈总经理核准后，由各部经理全权决定部内人员的分配，送会计部按人次在月薪资内发放。第二十四条年度终了结算，预计可分配盈余中，超出股息812的盈余各部预计收入盈余，以股东与员工分享为原则。将半数拨为员工经营奖金，按各部的盈亏及各单位的工作绩效分配之。但各中心间及个的差别，以不超过100与65的比为原则有特别功绩和无一点成绩者例外。第二十五条各部实得的经营奖金额，由各中心经理分配后，呈总经理核定后发给之。第二十六条公司对各中心投资最少利益最多者及各单位平时较出力的人员有发明及创造者，有改善成效者，有建议成绩者，可发给特别奖金。第二十七条各中心及各单位当年度结算的奖金，均应于次年春节前或平均加于月薪发放为原则。会计部应依法办理扣缴，并视同薪资依发放月份的费用入帐。第二十八条各中心经营财物的缺短或呆帐，均应自该中心的盈余中扣除。附则第二十九条各中心当月的资料，限于次月三日前送达会计部，会计部应于次月15日前算妥各中心的盈亏，每季并应结算总盈亏及奖金总额，呈总经理核定后，分送各中心分配，各中心分配名单应于月底前送交会计部，以便并薪于五日发放。第三十条各中心当月资料如逾期送达会计部，其收入部分当月不予认定。但可转列次月收入计算，其支出部分包括费用、人工、原料及成本亦同，但应自当期应得奖金中扣除此项金额，以为罚则。第三十一条前项逾期送达的单据，会计部应予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心应呈总经理特准。经呈准后，列入当期损益中不扣除奖金，否则一律依前项规定处理。第三十二条内部调拨单据包括成品入库单及商品调拨单，如未按时送达，除拨出单位的收入不予计算外次月亦不予计算，拨入单位的支出部分，比照第三十条支出部分处理，由延误单位负责。第三十三条本办法经本公司董事会批准后实施，修改时亦同。“回佣”管理规定一总则为规范公司经营业务秩序，防止违纪、损害公司利益，特制定本规定。二“回佣”界定“回佣”是在公司经济活动中，本公司取得或支付交往对方在结算价款以外的各种现金、有价证券或实物。三管理规定1公司员工在经营、业务交往中，不得私自向对方索取有损本公司利益的回扣。2公司员工在经营活动中，如确需使用“回佣”，应在合同、决议中注明其标准、金额、结算方式。3公司在经营活动中取得或支付有关合同、协议、发票、帐单等结算凭证上所注明“回佣”款项，一律纳入本单位经营业务收入或成本费用中核算。4公司需对外单位或个人支付“回佣”时，应实行非现金结算，并及时入帐。确需支付现金“回佣”，经办人须填单说明缘由、依据、标准、金额以及收款人单位、姓名等内容，经收款人签收或旁证人签证，并由本单位负责人签章后，方可支付现金“回佣”。5为加强“回佣”管理，公司应有两位或两位以上业务员洽谈各类合同或协议，加强对实物合同按合同所载事项与实际验收入回情况核对，做到合同与货物相符，加强对合同条款、发票、帐单的稽核和管理。6在业务交往中，公司员工收受对方所赠“回佣”，须主动向公司或部门如实报告，并办理全额“回佣”款上缴手续，不得个人隐匿私藏。7凡对“回佣”处理较好的部门或员工，公司给予奖励。四处罚1凡私自接受“回佣”，拒不上缴者或私分者，视情节轻重、金额大小，以违纪从严从重论处。2凡包庇私拿、私分“回佣”行为的公司员工或中高级职员，均须受到处罚。3因私拿“回佣”而导致合同、协议执行过程使公司受到罚款、罚税或造成其他经济损失、名誉损失的，相关人员须承担赔偿责任。五附则本办法由财务部解释、补充，经总经理批准颁行。财产管理办法第一条所谓财产系指资产负债表上所列属于固定资产科目者，其有关事务处理悉依照本办法规定办理。第二条本公司财产管理系由财务部统筹管理并委托使用单位保管，依其性质划分如下1土地。2房屋及建筑设备办公室、厂房、酸洗间、仓库、宿舍、护堤、水道、围墙、停车场、道路。3交通及运输设备小轿车、客货车、推高机、起重机、机车、手推车、台车。4机器设备连续式铸造钢板设备、钢铁热轧设备、钢铁冷轧及冷压成型设备、金属热处理设备。5电气设备输电、配电、变电设备、照明设备。6空气调节设备冷气机、抽送风机、电扇。7事务设备机具设备计时机、复印机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等、家俱设备写读家俱、储放家俱、坐息家俱、通讯设备。8供水设备水塔、储水池、过滤设备、抽水机、马达、给水配管设备。9其他设备防护设备清防警卫、医疗装潢设备、康乐设备。第三条财产保管部门应会同财务部每年定期盘点，但对新置者每月对帐一次，其盘盈或盘亏应确实办理增值或减损。第四条由购入而取得之不动产，应即办理所有权移转登记，其有关产权之登记与变更登记及税法规定事宜与减损报废之报备均由财务部另行规定办理。第五条各项工程修造不论金额多寡均应编列预算表，并送财务部备查复核，其紧急处理者仍应补办手续。第六条有关不动产出租或租入，均应事先订立契约书，并会财务部复核转呈总经理核准后始得办理。第七条资本支出与费用支出划分之标准如下1支出结果能获得其他资产者属资本支出，否则应列为费用支出。2资产之因扩充、换置、改良而能增加其价值或效能者属资本支出，否则即为费用支出。3支出结果所获得之固定资产，其耐用年限在二年以上，且其金额在五万元以上者属资本支出，其耐用年限不及二年或其效用仅及本期者属费用支出。4凡为维持财产之原始使用效能，所需之维护费用作为费用支出。第八条财产支出核决权限，依内购核决权限表之规定办理。第九条固定资产的折旧，采用平均法，并以帐面价值为准，其折旧耐用年限依所得税规定。第十条使用年限届满之固定资产，仍继续使用者，得不折旧，但主要或重要生产设备得予调整以往旧额，并继续折旧。第十一条有关固定资产设帐，财务部于总分类设置“土地“、“房屋及建筑“、“机器设备“、“电气设备“、“空气调节设备“、“事务设备“、“供水设备“、“其他设备“，机械与各项设备之“备抵折旧“等科目，设置财产目录卡附表十一，并于各负责管理部门设置同式财产目录表，详细记录负责保管人及移动情况，并经使用人签认留存。财务部门与管理部门于每年会同盘点时并应互为核对双方登记卡表所载内容是否相符，如有不符应即查明更正。第十二条本办法经呈准公布实施，修改时亦同。财务管理纲要一、预算管理1预算控制预算是使用广泛的有效控制工具，是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。（1）企业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。（2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执行。（3）在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议，最后反馈给有关管理者。2主要预处内容（1）销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制，具体可分产品类别，按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。（2）生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。（3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费用、销售费用和财务费用预算。（4）营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。收入主要包括现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金等。支出主要包括需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。（5）资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。（6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。（7）财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。3预算管理重点（1）对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。（2）对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。（3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。4预算编制方法视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。（1）传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。生产部门可采用标准成本法。（2）弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其70110范围的几个不同水准的预算方案。具体可用列表法、图示法、公式法。适用于市场变化快、前景不明朗的情况。（3）零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析。每次预处算从零开始，推倒重来。零基预算程序推敲每项收支项目有无必要根据收支目标编制不同水平的预算方案分析、比较各预算方案，排出优先次序选择恰当预算方案其特点是预算合理、效益高，但编制繁琐耗时。研发部门可采用零基预算法。企业可将两种预算方法混合使用，每隔几年实施一次全面的零基预算。二、核算管理1核算管理原则（1）企业一般实施统一领导，分级、分部门的核算体制。（2）对具有独立法人地位的下属企业，财务上独立核算。（3）对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部，财务上非独立核算，由其总部财务部统筹，可以进行模拟法人内部核算。（4）核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合，体现责、权、利对称统一。2核算管理主要内容（1）划分内部核算单位类型盈利性单位，如生产车间、运输队；资金占用单位，如采购、仓储、销售；费用单位，如各职能部门；专项资金单位，如研发、技改；差额预算单位，如内部福利机构。（2）划分内部核算层次对生产性企业一般可以实行厂级（总厂、分厂）、车间、班组三级核算；或者建立全员、全过程的核算管理制度。（3）内部核算单位确定三定方案定编定员、核定资金、定内部交易关系。（4）内部核算单位实行内部价格结算，可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。（5）对核算单位计算内部利润和亏损，给予相应的奖励和处罚。3内部核算价格的确定（1）价格分类物资价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品；产品价格，如产成品、在制品、自制零部件；劳务价格，如维修、运输、文印、后勤行政服务。（2）定价办法成本型价格，以标准成本或计划成本为基础；以市场价格为基础；以企业利润率为基础；以企业内部平均（成本）利润率为基础。（3）一般每年制定（修订）一次内部价格，个别价格可半年或临时调整。4在企业（成本中心）应重点推行三级成本管理模式（1）企业（工厂）目标成本管理；（2）部门、车间责任成本管理；（3）工序、班组、个人标准成本管理。目前，国内提出的摰贡瞥杀痉等，对企业成本核算管理有指导意义。5邯钢集团是国内实行内部经济核算的先进典型，本章专辟一节介绍。6关于撝鸩交懒怂愕粩的评述我国目前工厂制改制为公司制时，为增大企业、集团群体规模，或者为增强责任心，大搞摲衷畛苑箶，一些独立核算的法人裂变出来，出现层层升级皆大欢喜的现象。依据科斯的交易费用理论，企业法人边界缩小后大量内部交易转化为市场上外部交易，无疑将缴纳更多的税费，增加更多法人的行政运行费用，最终加大交易成本费用。尤其将具有生产工艺连续，相互配套的环节分裂出来，损失更为巨大。从目前国际风起云涌的企业购并热潮看，摼尬薨詳企业不断出世。其理念基于扩大企业边界，将大量市场上外部交易转化为企业内部交易以降低运营成本，增强竞争力。因此我国企业发展不应与世界潮流背道而驰，不要搞摿驯渎蹟，而应搞摼郾渎蹟。应减少企业群体法人数量，发挥公司整体规模效益。当然，非独立撃夥顺杀竞怂銛方法还是值得推广。三、内部转移价格管理内部转移价格是关联企业之间内部交易使用的价格。1运用内部转移价格的目标（1）调节子公司利润，以达到期望水平或目标，如维持子公司的信誉、威望或减少麻烦；（2）逃避税收，因下属企业属地税率不一和所有制税率不一而合理避税；（3）抽调资金，分散外汇风险、政治、经济风险；（4）支持子公司竞争，集中优势、财力，以低价倾销，占领市场，击败对手。2运用内部转移价格方法（1）通过调整零部件、原料价格，影响产品成本，母公司高价出售予子公司或子公司低价出售予母公司，减少子公司利润；（2）通过产品销售，给予子公司以较高或较低佣金，影响子公司销售收入；（3）通过对子公司固定资产出售价或折旧年限影响子公司产品成本；（4）通过专利、商标、技术、咨询服务、租赁、运输等劳务费用影响子公司成本；（5）向子公司索取或多或少的管理费用；（6）在母子公司、子公司间人为制造呆帐、损失赔偿，增加子公司费用开支。四、上下级利益分配关系1分配方案上下级企业之间，可能有如下利益分配方案平台方案1统收统支下属企业经营收益全部上缴，费用开支统一预算、拨付。优点上级企业能够获得全部经营收益，支配财力加强缺点承担下级企业全部开支，负担亦加重经营者激励机制不强适用场合主要适用于分公司和全资子公司（一般是主营、支柱企业和效益好的企业），对下级企业经营层可采用年薪制奖励。平台方案2承包制下属企业与上级企业签订承包合同，确定上下级之间的承包指标和责权利关系，承包制有包死基数、递增包干、超收分成等几种方式，可以经营层承包和全员承包。承包制是我国国有企业改革中曾广泛应用，其优缺点不再论述。在目前对承包制趋于否定的趋势下，在公司内部尚可以运用，但需兴利除弊，加强日常的监督管理，不能一包了之。适用于分公司和全资子公司或控股子公司（效益不甚理想的企业）。平台方案3租赁制对下属企业实行资产租赁，主要收取租赁费。租赁制使得上级企业收益硬化、稳定。平台方案4资产占用费制与租赁制类似，上级企业对下级企业收取净资产占用费，可以根据资本利润率或净资产报酬率计算。国家对占用的国有资产收取费用不低于同期银行存款利率水平。主要适用于需休养生息的企业、行政划拨国有企业，或直接与政府商谈的按此种方式获取收益。平台方案5特许提成费制对赋予品牌特许经营权、技术、专利转让或使用公司名义经营的企业，可以按该下属企业营业额、利润分成。主要适用于协作、关联企业。平台方案6权益分红制上级企业对下属企业按其所占股权比例，获得相应的投资收益分红。主要适用于控股、参股子公司。2简要评述企业应形成自己独特和合理的上下级企业利益分配结构。（1）根据下属企业的不同实际情况，可以选用不同的利益分配办法。（2）应在上下级利益间平衡。一方面，企业总部应聚集足够的财力，进行项目投资，调节企业发展方向，真正成为投资中心；另一方面，下属企业留有一定的利润剩余，进行简单再生产和自动流动发展。（3）应考虑眼前利益和长远利益的结合，不能摻咴蠖鏀，要留有发展后劲。（4）为保障企业整体利益，促进新经济增长点的培育，扩大和保障市场占有率，平衡不同企业的边际利润率，需要运用内部转移价格或手段，来调节不同责任中心的利润状态，并通过选择不同利益分配手段，达到企业内部经营竞争上的公平。（5）当下属企业牺牲局部利益，而有利于企业整体利益时，企业应通过一次分配或二次分配机制，对下属企业进行补偿。财务管理规则总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定第二条公司财务部门的职能是一认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。二建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。三积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。四厉行节约，合理使用资金。五合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。六对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。七完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作一编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；二进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；三建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析四承办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是一按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。二按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。三妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。四完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是一认真执行现金管理制度。二严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。三建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。四严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。五积极配合银行做好对帐、报帐工作。六配合会计做好各种帐务处理。七完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第八条审计的主要工作职责是一认真贯彻执行有关审计管理制度。二监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。三详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。四审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。五纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。六针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。七完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。支票管理第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单“，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对购置物品由保管员签字、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单“及登记簿上注销。第二十一条财务人员月底清帐时凭“支票领用单“转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。第二十三条凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。第二十四条公司财务人员支付包括公私借用每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。现金管理第二十五条公司可以在下列范围内使用现金一职员工资、津贴、奖金；二个人劳务报酬；三出差人员必须携带的差旅费；四结算起点以下的零星支出；五总经理批准的其他开支。前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付即坐支。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。第三十五条差旅费及各种补助单包括领款单，由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。第三十七条出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。会计档案管理第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章包括制单、审核、记帐、主管，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。处罚办法第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪13倍一超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；二用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；三未经批准，擅自挪用或借用他人资金包括现金或支付款项的；四利用帐户替其他单位和个人套取现金的；五未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；六保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；七违反本规定条款认定应予处罚的。第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。一违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；二拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；三伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；四利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；五弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；六在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；七有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。附则第四十四条本规定由总经理办公会负责解释。第四十五条本规定自发布之日起生效。财务管理规章制度1财务制度是集团最重要的规章制度，须由公司总部统一制定。2母公司制定的规章制度，汇编成册，发到下属企业统一执行。3财务制度的效力（1）对核心层、全资子公司、控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣；（2）对参股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行；（3）对协作企业有指导性，建议其参照执行。财务管理体制一、财务管理主要原则1企业整体利益最大化（或企业利润最大化）。国有独资企业组建的公司，则是国有资产的最大增值化。2企业运营资金总成本最小化，促进企业内外资金充分合理流动，提高奖金使用效益、效率。3企业财务管理实行撏骋涣斓肌旨斗止芾頂体制。4企业财务管理，体现行业、区域、所有制特征，遵循国家财税、会计法律法规，也要注意吸引国际先进管理经验，并与国际财务惯例逐步接轨。5企业财务具有可控性，促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合，通过必要的财务手段鼓励、支持、扶植、限制、禁止下属企业财务行为，使其运作在预定的发展轨道上。二、财务机构设置1母公司级（1）设立与财务活动有关的部门，如财务部、审计部、融资部、投资部、财务结算中心、内部银行、财务公司。（2）一些财务机构可以摱榕谱印惶装嘧訑合署办公，如财务部与财务结算中心。（3）财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。2子公司级（1）子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计、地区性结算中心。（2）对规模较小的子公司不单独设立财务机构，仅设立不少于2名的财务岗位，附设于公司行政部（秘书处）。3分公司、工厂级（1）分支机构可以设立财务部，主要侧重核算和成本控制。（2）分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐，进行内部核算。4关联企业、协作企业参照核心企业财务规章制度设置财务机构。三、财务人员任用1母公司财会人员，尤其高级财务主管，必须由资深财务专家担任，精通管理会计、责任会计、成本会计、投融资运作、资本市场等。2母公司财务部长为高级管理人员，由董事会任免。3对下属企业实行会计委派制。（1）企业群体内分公司、全资子公司、控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司（财务部门）负责人员推荐、审查，由人事部门审批并办理有关手续；（2）会计人员的工资、人事关系和岗位职务任免级划归母公司，由母公司派遣和考核，负责对全体财务人员的培训、业务指导；（3）会计人员定期向上级财务部门述职；（4）财务人员调离、辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意，并监督交接离职。四、财务管理规章制度1财务制度是集团最重要的规章制度，须由公司总部统一制定。2母公司制定的规章制度，汇编成册，发到下属企业统一执行。3财务制度的效力（1）对核心层、全资子公司、控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣；（2）对参股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行；（3）对协作企业有指导性，建议其参照执行。五、财务监督建立多层次财务监督机制1母公司设立审计部、稽核部或监察部进行监督管理；2子公司内部监督，可在财务部设立审计岗位，进行日常监督管理；3接受企业外部国家、地方财税或审计部门的审计、财税大检查、清点核资、资产评估、必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。4加强对企业管理层任职前、职间、调岗、离职的审计检查，及定期、不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。六、财务指标体系1消耗指标生产成本制造费用销售费用管理费用财务费用税金及附加2资金占用指标固定资产额流动资金额长期投资无形资产与递延资产3成果指标总产值净产值销售收入销售利润投资收益上缴税金4效益效率指标（1）流动比率流动资产/流动负债（对工业企业，该比率最好达到2倍）（2）速运比率速动资产/流动负债（对工业企业，该比率最好达到1倍）（3）应收帐款周转率赊销净额/平均应收帐款净额（4）存货周转率销货成本/平均存货（5）资产负债率债务总额/总资产（6）净资产收益率税后净利润/净资产（7）销售利润率税前利润/销售净值（8）成本费用利润率税前利润/销售货成本（9）全员劳动生产率或人均创利（10）年均销售（利润）增长率七、财务状况类型根据质量、消耗、效益三项指标组合出八种财务模式。模式平台1低质低耗低效型产品质量问题较多，且偷工减料或粗制滥造，导致企业效益低下。对策为重点推行全面质量管理，迅速扭转产品质量低劣局面。模式平台2低质低耗高效型出现在产品畅销供不应求，且竞争度极低的市场环境。企业清醒地认识到低质量的高效益（投机性）不可能持久。尽快将的利润投入到改善品质的投资项目上。模式平台3低质高耗低效型这是企业各方面均有差距、严重经营管理不善的典型表现。对扭亏无望的企业，可能要破产、拍卖或被购并。模式平台4低质高耗高效型同样出现在短缺市场，且内部消耗管理更有致命伤。同时要解决改善品质和降低消耗两个重大问题。模式平台5高质低耗低效型表明企业产品进入衰退期，销售不畅，产品积压，或资金周转不灵。重点在市场调查与预测，迅速调整产品结构，淘汰过时产品。及时清理库存积压品，加速资金回笼和周转。模式平台6高质低耗高效型这是最好的经营财务状态，是各类企业应追求的终极模式。应向更高目标迈进，患未然，不断创新。模式平台7高质高耗低效型主要是内部物资管理不当造成消耗高，或产品结构不合理，或单纯追求质量忽视成本。加强基础管理，杜绝浪费，降低消耗。运用价值工程方法，改进产品设计、工艺设计、原材料采购。模式平台8高质高耗高效型依靠高质量产品和理想价格销售带来高效益，以表面的繁荣掩盖严重浪费的真相，不符合精益、节约、可持续增长方式。重点放在改进产品、工艺设计，加强物资、定额基础管理，降低材料消耗方面。财务管理制度为了更好地开展财务工作，严格财经纪律，特制定本制度。一、财务开支实行一枝笔审批，由分局长统一审批。各项支出凭证必须有经手人、证明人或验收人、审批人签字方可报销。100元以上的大额支出应有税务发票方可报销。二、实行收支两条线管理方法，单位的一切收入应缴交出纳，一切支出向出纳报销，只允许单位设“一本帐“，禁止设立小金库。三、加强收费管理，做到按规定、按时间、按标准收费，禁止乱收费和收人情费。四、及时缴存或解缴各项应缴收入，禁止截留、挪用公款或公款私存。五、加强现金管理，出纳或收费人每日现金结存不得超过一仟元。六、扣留违章物资要当面点清，当日入库（物交保管员，款交出纳），若当事人当天未来受理，必须由办案人员办理暂扣未来受理案件物资登记表，钱与物一并交保管人员保管，并按工商法规规定及时办理扣留审批手续，严禁个人截留、挪用扣留及罚没物资。七、个人向单位借用公物，须经领导同意，并向财产管理人员办理财产借用登记手续，并按期归还，丢失或损坏要照价赔偿。八、未经单位领导同意，不得借用公款，借用公款要及时归还。九、会计、出纳、保管、票证等财务管理人员要严格履行工作职责，认真做好各项收支预算工作，及时记账、算账、报账，做到日清月结，帐物相符、帐表相符、帐帐相符。财务科工作职责一、贯彻和执行国家统一的会计制度，制定和完善本公司的财务管理办法，并实时监督。二、编制财务预决算和财务收支计划，并反映和分析计划执行情况。三、严格监控各项资金的筹措和运用。四、组织和指导公司内部各核算单位的经济核算，考核完成情况。五、接受财税、金融和集团公司的监督，主动提供资料，如实反映情况。六、负责债权债务和内部往来的核对、清收和缴付工作。七、定期向有关单位和领导提供真实完整的会计信息，并提出合理的可行的建议供决策者参考。八、负责收集、整理、保管和移交会计档案，确保其安全与完整。财务盘点制度第一条目的为求存货及财产盘点的正确性，盘点事务处理有所遵循，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。第二条盘点范围一存货盘点系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。二财务盘点系指现金、票据、有价证券、租赁契约。三财产盘点系指固定资产、保管资产、保管品等的盘点而言。1、固定资产包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。2、保管资产凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。3、保管品以费用购置者。第三条盘点方式一年中、年终盘点1、存货由资材部门或经管部门会同财务部门于年中终时，实施全面总清点一次。2、财务由财务科与会计科共同盘点。3、财产由经管部门会同财务部门于年中终时，实施全面总清点一次。二月末盘点每月末所有存货，由经管部门及财务部门实施全面清点一次。经管项目500项以上时，得采取重点盘点。三月份检查由检核部门总经理室或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。第四条人员的指派与职责一总盘人由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。二主盘人由各事业部主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施。三复盘人由总经理室视需要指派及事业部经管部门的主管含科长、厂长、处长，负责盘点监督之责。四盘点人由各事业部财务经管部门指派，负责点计数量。五会点人由财务部门指派人员不足时，间接部门支援，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作。六协点人由各事业部财务经管部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。七特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责亦同。八监点人由总经理室派员担任。第五条盘点前准备事项一盘点编组由财务部门主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排“盘点人员编组表“，呈总经理核定后，公布实施。二经管部门将应行盘点的财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部门准备。1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。2、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。3、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。4、各项财务帐册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将尚未入帐的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用“结存调整表“一式两联，将帐面数调整为正确的帐面结存数后，第二联财务部门自存，第一联送经管部门。三盘点期间已收到料而未办妥入帐手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示。第六条年中、年终全面盘点一财务部门应于呈报总经理，经核准后，签发盘点通知，并负责召集各事业部的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。二盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各生产单位于盘点期间所需用料的领料，材料可不移动，但必须标示出。三年中、年终盘点，原则上应采全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报总经理核准后，始得改变方式进行。四盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项财物数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。五盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表“，并每小段应核对一次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表“汇总编制“盘存表“一式两联，第一联由经管部门自存，第二联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。第七条不定期抽点一由总经理室视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部门填具“财务抽点通知单“于呈报总经理核准后办理。二盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为原则。三盘点前应由会计部门利用“结存调整表“将帐面数先行调整至盘点的确实帐面结存数，再行盘点。四不定期抽点，应填列“盘存表“。第八条盘点报告一财务部门应依“盘存表“编制“盘点盈亏报告表“一式三联，送经管部门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总转呈总经理签核，第一联送经管部门，第三联转送总经理室，第二联财务部门自存作为帐项调整的依据。二不定期抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表“呈报上级核示。年中、年终盘点，应由财务部门于盘点后二星期内将“盘点盈亏报告表“呈报上级核示。三盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时始以净额转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘点亏损。第九条现金、票据及有价证券盘点一现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部门会同经管部门共同盘点外，平时，总经理室或财务部门至少每月抽查一次。二现金及票据的盘点，应于盘点当上下班未行收支前或当日下午结帐后办理。三盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对帐册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。四会点人依实际盘点数详实填列“现金票据盘点报告表“一式三联经双方签认后呈核，第一联经管部门存，第二联财务部门存，第三联送总经理室。五有价证券及各项所有权状等应确实核对认定，会点人依实际盘点数详实填列“有价证券盘点报告表“一式三联，经双方签订后呈核。第一联存经管部门，第二联存财务部门第三联送往总经理室，如有出入，应即呈报总经理批第十条存货盘点一存货的盘点，以当月最末一日举行为原则。二存货，原则上采全面盘点，如因成本计算方式，无须全面盘点，或实施上有困难者，应呈报总经理核准后始得改变盘点方式。第十一条其他项目盘点一外协加工料品由各外协加工料品经办人员，会同财务人员，共同赴外盘点，其“外协加工料品盘点表“一式三联。应由代加工厂商签认。第一联存经管部门，第二联财务部门存查，第三联送总经理室。二销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续，含验收及列帐。三经管部门将新增加土地、房屋的所有权的影印本，送财务部门核查。第十二条注意事项一所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解。二盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向该组复盘人报到，接受工作安排。如有特殊事故而觅妥代理人应经事先报备核准，否则以旷职论处。三所有盘点财务都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出及移动。四盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经盘点人员签认始能生效，否则应查究其责。五所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为据，不得以猜想数据、伪造数据记录之。六盘点人员超时工作时间得报加班或经主管核准可以轮流编排补休。七盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受复盘人指挥监督。八盘点终了由各组复盘人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。第十三条盘点工作奖惩一盘点工作事务人员要依照本办法的规定，切实遵照办理。表现优异者，经由主盘人签报，各嘉奖一次，以资奖励。二违反本办法的视其违反情节的轻重，由主盘人签报人事部门议处。第十四条帐载错误处理一帐载数量如因漏帐、记错、算错、未结帐或帐面记载不清者，记帐人员应视情节轻重予以申诫以上处分，情况严重者，应层呈总经理议处。二帐载数字如有涂改未盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律由直接主管签报总经理议处。