2015年度最新广播电视大学（电大）期末考试第一学期“开放专科”期末考试《中级财务会计》模拟试题（一）及答案

中央广播电视大学20142015学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计模拟试题（一）及答案一、单项选择题1会计信息的最高层次的质量要求是（）A有用性B可理解性C重要性D可靠性2下列各项中，属于收入会计要素内容的是。A罚款收入B出租包装物的收入C存款利息收入D保险赔偿收入3按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是A发放职工工资35000元B支付商品价款10000元C支付职工医药费1000元D购买办公用品50元4企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是。A银行本票存款B银行汇票存款C信用证保证金存款D存入转账支票5H公司采用备抵法并收账款余额的5估计坏账损失。2005年初，“坏账准备”账户额2万元，当年末应收账款余额100万元。2006年5月确认坏账3万元，7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元，年末应收账款余额80万元。据此06年末H公司应计提坏账准备（）。A4万元B2万元C1万元D06备抵法下，企业应采用专门方法估计坏账损失。下列不属于坏账损失估计方法的是。A销货百分比法B账龄分析法C应收账款余额百分比法D净价法7A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。该汇票的到期日应为。A7月13日B7月14日C7月15日D7月20日8某公司2003年4月1日，销售产品收到票据一张，面值600000元，期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现，贴现率为4。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为，A24000元B12000元C6000元D4000元9物价持续上涨期间，下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是。A先进先出法B个别计价法C加权平均法D后进先出法10外购原材料已验收入库，但至月末仍未收到结算凭证。月末企业可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为A借材料采购B借原材料应交税费一应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额贷应付账款贷应付账款C借材料采购D借原材料贷应付账款贷应付账款11A企业2001年6月1日“材料成本差异”科目的借方余额为4000元，“原材料”科目余额为250000元，本月购入原材料实际成本475000元，计划成本425000元；本月发出原材料计划成本100000元，则该企业2001年6月30日原材料存货实际成本为。A、621000B、614185C、577400D、57500012折价购入债券时，市场利率（）。A高于债券票面利率B低于债券票面利率C等于债券票面利率D无法判断13某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50000元，预计使用5年，预计净残值2000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为。A12800元B10000元C9600元D6400元14采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（）。A应计提折旧或摊销B不计提折旧但应进行摊销C不计提折旧或摊销，但应进行减值测试并计提减值准备D不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量15对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是。A预提费用B长期借款C长期应付款D其他应付款16预收货款业务不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为A应付账款B其他应付款C应收账款D其他应收款172002年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2002年1月1日发行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次还本付息的债券50张。不考虑所支付的相关税费，该项债券投资的折价金额应为。A5000元B5600元C5750元D4400元18D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为A30000元B35000元C50000元D20000元192000年A公司经营亏损650万元。2001年至2005年，公司共实现利润600万元2006年实现利润200万元，所得税税率30则2006年末，A公司可供分配的净利润应为A150万元B140万元C105万元D90万元20工业企业出租无形资产取得的收入，会计上应确认为A营业外收入B主营业务收入C其他业务收入D投资收益21下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是。A资本公积B盈余公积C税前利润D税后利润22企业发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是。A业务招待费B广告费C金融机构手续费D无形资产摊销额23工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是。A固定资产出租收入B出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入D商品销售收入24工业企业转让无形资产使用权取得的收入，会计上应确认为（）。A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益25下列业务中，能引起企业现金流量净额变动的是。A用现金等价物清偿债务B将现金存入银行C用存货抵偿债务D用银行存款购23个月到期的债券二、多项选择题1下列各项中，应作为存货核算和管理的有。A在途商品B委托加工材料C工程物资D在产品E发出商品2采用权益法核算时，下列能够引起“长期股权投资”账户金额增加的业务有。A被投资单位当年实现净利润B被投资单位宣告分派股票股利C被投资单位接受资产捐赠D被投资单位当年发生亏损E被投资单位宣告分配现金股利3借款费用的主要内容包括A借款利息B外币借款的汇兑差额C债券发行费用D借款承诺费E应付债券溢价或折价的摊销4对债券折价，下列说法正确的是。A它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价B它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿C它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿D它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价E长期应付债券发生的溢价应按期分摊，作为相关会计期间利息费用的凋整5下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有A用盈余公积转增资本B用资本公积转增资本C用盈余公积弥补亏损D企业发生亏损且尚未弥补E用盈余公积发放现金股利6下列各项费用应作为销售费用列支的有A业务招待费B广告费C产品展览费D存货跌价损失E金融机构手续费7下列业务中，能引起企业利润增加的有。A收回已确认的坏账B取得债务重组收益C计提长期债券投资的利息D收到供应单位违反合同的违约金E溢价发行股票收入的溢价款8会计政策变更的会计处理方法有。A备抵法B追溯调整法C直接转销法D未来适用法E直线法9资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括。A“应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额B“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额C“其它应收款”科目所属相关明细科目的期末借方余额D“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额E“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额10下列各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的有。A购货退回收到的现会B发放职工薪酬支付的现金C偿还借款利息支付的现金D出售专利收到的现金E购买债券支付的现金三、简答题1举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别。2辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别。3坏账的含义及坏账损失的会计处理；4举例说明可抵扣暂时性差异的含义；5会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法。四、单项业务题1拨付定额备用金4000元；2因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿；3将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户；4采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。5某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备；6按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万；7对出租的写字楼计提本月折旧3000元；8将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元；92008年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格106元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失；106月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行；11本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元；12根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利；13以银行存款支付广告费60000元；14与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5，其他税费略）；15如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5扣除证券公司代理手续费25万元（500万5），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录；如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，如何作会计分录；16按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行；17将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元；18出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元；19上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错；20年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万（下年支付）。五、计算题（要求列示计算过程）12008年4月1日B公司购入甲公司25的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告将其中的40用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损600万元。要求计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）（1）2008年度应确认的投资收益（2）2009年4月5日确认的应收股利（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（4）2009年度应确认的投资收益或损失（5）2009年末该项股权投资的账面价值2购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。要求计算下列指标（列示计算过程）（1）交付使用时设备的原价（2）采用平均年限法计算的年折旧额（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。3已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。（1）2008年度的利润表有关资料净利润2000000元计提资产减值损失100000元管理费用中折旧费用300000元营业外收入中处置固定资产收益80000元（2）2008年12月31日资产负债表有关资料年初数（元）年末数（元）应收账款234000175500存货300000250000应付账款58500167500六、综合题1甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。210月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。310月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。410月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。5本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。要求（1）计算B材料本月的下列指标期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）材料成本差异率发出材料的实际成本期末结存材料的实际成本（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。22008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6。要求（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。期数各期收款（1）确认融资收入（2）收回价款（本金）（3）摊余金额（4）1234合计32008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；（4）2008年111月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。参考答案一、单项选择题号123456789101112答案ABBDCDBCADAA13141516171819202122232425CDBCCBDCABBBA二、多项选择题题号12345678910答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE三、简答题1举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别（P152153）（1）含义投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。2辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别（1）含义辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；（2）与退休养老金的区别辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。3坏账的含义及坏账损失的会计处理（1）坏帐损失的含义坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。（2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。4举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。5会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。四、单项业务题1拨付定额备用金4000元。借备用金（或其他应收款）4000贷库存现金40002因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿；借其他应收款出纳员100贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢1003将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户；借银行存款11800财务费用200贷应收票据120004采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。借材料采购10000应交税费增值税（进项税）1700贷其他货币资金银行汇票117005某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备650050001500借资产减值损失1500贷存货跌价准备15006按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。借持有至到期投资成本2000000贷银行存款20000007对出租的写字楼计提本月折旧3000元；借其他业务成本3000贷投资性房地产累计折旧30008将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。借投资性房地产成本8000000累计折旧3000000贷固定资产10000000资本公积其他资本公积100000092008年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格106元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借公允价值变动损益60000贷交易性金融资产公允价值变动60000106月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。借预收账款预收F公司468000贷主营业务收入400000应交税金应交增值税（销项税额）68000收到余款268000元，存入开户银行。借银行存款268000贷预收账款预收F公司26800011本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。借生产成本9000制造费用1000管理费用2500在建工程3000贷应付职工薪酬工资1550012根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借管理费用120000贷应付职工薪酬辞退福利12000013以银行存款支付广告费60000元；借销售费用60000贷银行存款6000014与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5，其他税费略）。债务重组收益121010515万借应付账款A公司120000贷无形资产专利权100000应交税费应交营业税5000营业外收入债务重组收益1500015如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5扣除证券公司代理手续费25万元（500万5），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借银行存款4750000财务费用250000贷股本5000000如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借银行存款5750000贷股本5000000资本公积股本溢价75000016按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。借银行存款2040000贷应付债券面值2000000应付债券利息调整4000017将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。借库存商品120000贷商品采购100000商品进销差价2000018出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。出售损益800（700200350）40610万借银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷无形资产7000000应交税费应交营业税400000营业外收入处置非流动资产利得610000019上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借管理费用10000贷累计摊销1000020年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万（下年支付）；借本年利润12000000贷利润分配未分配利润12000000借利润分配应付普通股股利1000000贷应付股利1000000五、计算题（要求列示计算过程）12008年4月1日B公司购入甲公司25的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告将其中的40用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损600万元。要求计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）（1）2008年度应确认的投资收益（2）2009年4月5日确认的应收股利（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额（4）2009年度应确认的投资收益或损失（5）2009年末该项股权投资的账面价值参考答案（1）2008年度应确认的投资收益120012925225万借长期股权投资损益调整2250000贷投资收益2250000（2）2009年4月5日确认的应收股利应确认股利12004025120万借应收股利1200000贷长期股权投资损益调整1200000（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额12004025120万（4）2009年度应确认的投资收益或损失60025150万借投资收益1500000贷长期股权投资损益调整1500000（5）2009年末该项股权投资的账面价值20022512015055万2购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。要求计算下列指标（列示计算过程）（1）交付使用时设备的原价（2）采用平均年限法计算的年折旧额（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。参考答案（1）交付使用时设备的原价设备原价1000006000140001400017122380（2）采用平均年限法计算的年折旧额每年折旧额（1223802380）524000元（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）第一年（1223802380）5/1540000第一年（1223802380）4/1532000第一年（1223802380）3/1524000（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。清理净损失122380400003200024000200028380元。3已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。（1）2008年度的利润表有关资料净利润2000000元计提资产减值损失100000元管理费用中折旧费用300000元营业外收入中处置固定资产收益80000元（2）2008年12月31日资产负债表有关资料年初数（元）年末数（元）应收账款234000175500存货300000250000应付账款58500167500参考答案净利润2000000加资产减值损失100000管理费用中折旧费用300000存货的减少50000应收账款的减少58500应付账款的增加109000减营业外收入中处置固定资产收益80000经营活动产生的现金流量净额26095000六、综合题1甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。210月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。310月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。410月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。5本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。要求（1）计算B材料本月的下列指标期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）材料成本差异率发出材料的实际成本期末结存材料的实际成本（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。参考答案（1）计算B材料本月的下列指标期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）1500500200016006002000元（超支差）材料成本差异率材料成本差异率2000（30000100001800080006000）100278发出材料的实际成本发出材料的实际成本25001025001027825295元期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本（3000100018008006002500）1047000结存的实际成本4700047000278483066（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；8日借原材料18000材料成本差异2000贷材料采购2000010日借原材料18000材料成本差异500贷材料采购10500（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。借生产成本295贷材料成本差异29522008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6。要求（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。参考答案（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；借长期应收款2000000银行存款340000贷主营业务收入1700000应交税费增值税（销项）340000未确认融资收益300000同时结转销售成本借主营业务成本1500000贷库存商品1500000（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数各期收款（1）确认融资收入（2）上期（4）6收回价款（本金）（3）（1）（2）摊余金额（4）上期（4）本期（3）170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807244719284329272450000067072843292720合计20000003000001700000（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借银行存款500000贷长期应收款500000同时贷未实现融资收益102000贷财务费用10200032008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；（4）2008年111月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。参考答案（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；账面价值201010万计税基础20812万由于资产账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异2万元（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；由于产生可抵扣暂时性差异20000元，所以由此产生递延所得税资产20000255000元（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；本年应纳税所得额10051298万应交所得税9825245万（4）2008年111月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。借所得税费240000递延所得税资产5000贷应交税费应交所得税245000恋爱运UP一绪LETS月亭方正気持今FLYINGGETDOU都斗豆逗陡抖痘兜读蚪窦篼蔸乧侸兠凟剅吺唗投斣枓梪橷毭氀浢渎渎瞗窬窦脰艔豆读逾郖酘酡钭鋀钭閗闘阧餖饾斗鬦鬪鬬鬭DU读度毒渡堵独肚镀赌睹杜督都犊妒顿蠹笃嘟渎椟牍黩髑芏儥凟剢剫匵厾噣土涂妬嬻剬塅媏彖断毈瑖碫篅簖缎专腶葮褍踹躖锻鍴MRNAJIBMETSEARCHCREWSATPEARCERAAFBASENEARPERTHONTHURSDAYMORNING,BEFORETHEIRPLANESLEFTFORTHEDAY,ANDTHENLATERHELDTALKSWITHMRABBOTT“THEDISAPPEARANCEOFMH370HASTESTEDOURCOLLECTIVERESOLVE,“HETOLDANEWSCONFERENCE“FACEDWITHSOLITTLEEVIDENCE,ANDSUCHAHERCULEANTASK,INVESTIGATORSFROMMALAYSIA,THEUS,THEUK,CHINA,AUSTRALIAANDFRANCEHAVEWORKEDWITHOUTPAUSEHETHANKEDBOTHSEARCHTEAMSANDTHEAUSTRALIANGOVERNMENTFORTHEIREFFORTSINRECENTWEEKS,ANDSAIDTHESEARCHWOULDGOONCONTINUEREADINGTHEMAINSTORYMH370FACTSATAGLANCE8MARCHMALAYSIAAIRLINESKUALALUMPURBEIJINGFLIGHTCARRYING239PEOPLEDISAPPEARSPLANESTRANSPONDER,WHICHCOMMUNICATESWITHGROUNDRADAR,WASSWITCHEDOFFASITLEFTMALAYSIANAIRSPACESATELLITEPINGSINDICATEPLANEWASSTILLFLYINGSEVENHOURSAFTERSATELLITECONTACTWASLOST24MARCHBASEDONNEWCALCULATIONS,MALAYSIANPMSAYS“BEYONDREASONABLEDOUBT“THATPLANECRASHEDINSOUTHERNINDIANOCEANWITHNOSURVIVORSWHATWEKNOWTHESEARCHFORFLIGHTMH370“IKNOWTHATUNTILWEFINDTHEPLANE,MANYFAMILIESCANNOTSTARTTOGRIEVEICANNOTIMAGINEWHATTHEYMUSTBEGOINGTHROUGHBUTICANPROMISETHEMTHATWEWILLNOTGIVEUP,“HESAIDMALAYSIANAUTHORITIESHAVECOMEINFORHEAVYCRITICISMOVERTHEIRMANAGEMENTOFTHESEARCH,ESPECIALLYFROMRELATIVESOFTHWEATHERCONDITIONSWEREFAIR,WITHVISIBILITYOFAPPROXIMATELY10KM6MILES,THEJOINTAGENCYCOORDINATIONCENTREJACCWHICHISOVERSEEINGTHESEARCHSAIDTHEBRITISHSUBMARINEHMSTIRELESSISALSOINTHESOUTHERNINDIANOCEANANDISDUETOBEJOINEDBYROYALNAVYSHIPHMSECHOTHEAUSTRALIANNAVYSHIPOCEANSHIELDISHEADINGTOTHEREGIONANDHASEQUIPMENTFORDETECTINGTHEPLANES“BLACKBOX“FLIGHTRECORDEREXPERTSSAYTIMINGISCRITICALASTHEFLIGHTRECORDERMAYONLYHAVEENOUGHBATTERYPOWERTOSENDOUTASIGNALUNTIL7APRILAIRCHIEFMARSHALLANGUSHOUSTON,HEADOFTHEJACC,WARNEDTHATTHESEARCHOPERATIONFACEDMULTIPLEDIFFICULTIES“THISISONEOFTHEMOSTDEMANDINGANDCHALLENGINGSEARCHANDRESCUEOPERATIONS,ORSEARCHANDRECOVERYOPERATIONS,THATIHAVEEVERSEENANDITHINKPROBABLYONEOFTHEMOSTCOMPLEXOPERATIONSOFTHISNATURETHATTHEWORLDHASEVERSEEN,HETOLDMRNAJIBANDMRABBOTTONWEDNESDAYMALAYSIANPOLICECHIEFKHALIDABUBAKARSAIDINVESTIGATORSHAD“CLEARED“ALLPASSENGERSOFPOSSIBLEINVOLVEMENTINHIJACKING,SABOTAGEORHAVINGPERSONALORPSYCHOLOGICALPROBLEMSTHATCOULDHAVEBEENCONNECTEDTOTHEDISAPPEARANCEBUTHESAIDTHATTHECRIMINALINVESTIGATIONCOULD“GOONANDONANDONWEHAVETOCLEAREVERYLITTLETHING“ATTHEENDOFTHEINVESTIGATIONS,WEMAYNOTEVENKNOWTHEREALCAUSEWEMAYNOTEVENKNOWTHEREASONFORTHISINCIDENT,“HEADDEDTHEPOLICECH