[最新]论文 范文【 精品】初探“营改增”对部分现代服务业的影响

初探“营改增”对部分现代服务业的影响初探“营改增”对部分现代服务业的影响摘要营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。本文主要阐述了“营改增”促进了经济结构的调整及部分促进现代服务业发展。关键词营业税增值税产业结构当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复纳税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。一、“营改增”进程2011年3月，十二五规划纲要明确提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。2011年11月，国务院批准营改增试点方案（总纲）。根据该方案，邮电通信业纳入试点范围。财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。2012年1月，上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点，试点情况达到预期效果。2012年，试点地区应自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点工作，完成新旧税制转换时间北京，9月1日；江苏、安徽10月1日；福建（含厦门）、广东（含深圳）11月1日；2012年12月2日。国家税务总局宣布天津、浙江（含宁波）、湖北省正式启动交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。这意味着国务院2012年设定的“营改增”试点，由上海市分批扩大至8省市的改革阶段目标已完成。近期，国务院明确营业税改征增值税试点时间表，希望在“十二五”期间全面完成“营改增”改革。国务院总理李克强在2013年4月10日主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，2013年8月1日起试点在全国范围内推开，部分现代服务业适当扩围纳入广播影视作品的制作、播映、发行等；择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。二、“营改增”改革必要性及意义部分现代服务业，是指围绕制造业，文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。营业税是一个价内税，而增值税是个价外税。进行“营改增”的改革之后，服务商品的价格会呈现相应的下降，成本会相应降低，使得经营者在经营过程中，相应的成本上涨（包括交通运输成本、物流成本、人工成本）能够通过税收的下降得以一定的冲销。在这种情况下，便于企业提供更优秀便捷的服务。（一）“营改增”改革必要性1从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。随着我国工业化的推进，现行税制的整体框架中，增值税与营业税并存导致的问题日益凸显。在上世纪90年代，当时产业政策的着力点在第二产业，第三产业发展还处在相对较低的水平，营业税的弊端还不突出。权衡利弊，1994年税制改革依然在第三产业保留了营业税，并且主要作为地方税存在，有利于调动地方发展第三产业的积极性。经过近20年发展，我国成了“世界工厂”，产业链条短使我国产业的附加值普遍偏低，缺乏核心竞争力。2从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。营业税的负面作用扩大，严重制约了产业的分工细化、服务业的发展以及企业的转型升级。因为每经过一道环节，都会对企业营业额全额征税。如车辆租赁企业租赁收入要交营业税，通过租赁车辆来提供运输服务的企业所得的服务收入也要交纳营业税，这就包含了租赁服务环节的营业税，造成重复征税，加重了下游企业的税负。对于制造业来说，购买服务没有增值税发票，意味着其中所含的营业税不能抵扣，也加重了制造业的税负。3从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，如商品和服务的区别愈益模糊等。凡是与营业税相关的产业和企业，就会选择“大而全”、“小而全”的经营模式，尽量减少外购服务。这显然不利于专业化分工和服务外包的发展。当前，工业设计、技术服务等现代服务业对现代经济发展的作用越来越大，而营业税却起了明显的阻抑作用，妨碍了产业和企业的技术进步，所以减少营业税的适用领域，其负面作用就可以大大减少。同时，用增值税来替代，也使针对货物生产销售的增值税扩大到服务领域，增值税环环相扣的抵扣链条就会更加完整，能更有效发挥增值税的中性作用并减少税收流失。（二）“营改增”的意义1营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。结构性减税既区别于全面的、大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整。结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。2实施结构性减税要结合深化税制改革形成长期制度安排。国家“十二五”规划确定的营业税改征增值税、全面改革资源税，开征环境保护税等税制改革措施，将更加凸显减税政策对加快转变经济发展方式的激励、引导作用。三、“营改增”的宏观经济效应营改增效应传导的基本路径是以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。（一）深化产业分工从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作；消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。（二）优化产业结构有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升；分工加快专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。（三）扩大国内需求对投资者而言，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，有利于扩大投资需求；对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，有利于扩大有效供给和消费需求。（四）改善外贸出口将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力；货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。（五）促进社会就业以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。四、“营改增”试点效果带出产业新结构2012年1月启动试点以来，有关地区和部门精心组织实施，改革成效逐步显现。产业结构得到优化，服务业特别是现代服务业发展加快，工业转型升级迈出新步伐。中小规模纳税人税收负担得到减轻，促进了中小企业特别是小微企业发展。税制得到简化和规范，有利于解决税制不统一和重复征税问题，为企业创造了更为有利的税制环境。（一）促进了二、三产业深度融合一方面，有效激发制造企业采购现代服务的积极性，促进了制造业的升级改造和创新发展；另一方面，制造业对相关服务需求不断增加，反过来促进了服务业发展。（二）跨区域、跨行业抵扣链条的形成，强化了区域内外、上下游企业之间的联系，区域合作不断加深“营改增”后，增税面不断下降。交通运输车辆挂靠经营、制造业中的研发与运输服务等，纷纷寻求专业化协作。企业上下游之间形成了完整的环环相扣链条，企业管理工作做得越好，能够抵扣的税额就越多，还能给下游企业增加抵扣额，企业转型升级的动力普遍增强。为更好地适应税制变化，企业在经营模式、市场营销和生产组织方式等方面做出适应性转变，很多企业主动从商业链构建、财务管理、合同管理、供应商选择等方面，完善了企业治理机制，内部管理水平明显提高。由于设备采购抵扣增加，企业加速资产更新，鼓励科技创新，有力促进了试点企业的设备更新改造。“营改增”试点给服务业带来了解决重复征税、减轻企业税负、扩大业务领域、提升议价能力四重利好，大大增强了企业自我发展能力和市场竞争力，有利于吸引更多的资源向服务业集聚。统计显示，试点以来服务业企业户数增加较快。“营改增”直接受益的是服务业，但对制造业也产生了重要的“溢出效益”，推动着企业将一些服务外包出去，促进自身业务的主辅分离，专注于提高主业核心竞争力。数据显示，2012年，“营改增”试点地区服务业经济总量快速增长。（三）促进了国际国内两个市场对接“营改增”对试点企业提供的交通运输、研发和设计服务实行零税率，实现了与国际通行税制的接轨，提高了服务出口企业的国际竞争力，也增强了企业参与全球资源配置的能力。在减轻企业税负方面“营改增”试点实现了总体减负。据统计，去年共减税4263亿元，其中试点纳税人减税1891亿元，原增值税购进试点服务减税2372亿元。同时，小规模纳税人