应用a_o软件审计医院财务收支情况实例

1应用AO软件审计医院财务收支情况实例安徽省审计厅叶明胜一、项目背景情况1、审计总体情况。某医院是以自筹资金为主，实行差额补贴的公益性、福利性卫生事业单位，医院的财务核算系统是AC900财务软件（医院版），后台数据库是SQLSERVER，数据量是125GB。医院的业务信息系统（HIS）是某科技有限公司开发，后台数据库是SQLSERVER2000，数据量是782GB。本次审计的重点是摸清医院资产负债和财务收支的真实情况，揭示医院存在的无（超）标准收费问题，以及执行国家药品管理制度和其他财经法纪情况。2、数据采集情况。审计组采集了某医院近3年的电子备份数据，财务数据直接导入AO系统，业务数据先在同版本的SQLSERVER中恢复，结合对数据字典的分析，选取为实现审计目标所必需的门诊处方细节库、住院病人处方细节库、收费项目库、病人信息库、药品部各种单据模式等9张数据表。二、项目实施过程（一）应用AO软件审计财务收支情况的方法和步骤1、审查信息系统的可靠性。检查系统的业务处理流程是否稳定、可靠，是否存在导致会计核算内容不真实的存储过程和触发器，系统能否满足医院的会计核算要求。如调出AO系统中科目明细帐的各科目年末余额与会计2报表余额核对，验证电子数据与财务数据是否一致；在前台输入业务记录，在AO中检查处理结果是否正确。2、验证电子数据的完整性。检查审计采集的数据是否真实、完整，尤其注意是否是数据视图或其他经技术处理的数据。如利用AO检查会计凭证是否断号。步骤一查找各月最大凭证号，并生成新表。步骤二查找各月所有无重复凭证，并生成新表。步骤三计算各月凭证总数，并生成新表。步骤四比较最大凭证号与凭证数，如不一致，说明有凭证断号情况，需进一步审查。3、筛选高于重要性水平的经济业务。利用AO软件，根据3确定的会计报表和帐户（业务）的重要性水平，检索各会计科目重要性水平之上的业务数据进行重点检查。如检索出1000元以上的现金支出。4、运用AO审计软件查找重大问题线索。结合审计目标，关注可能存在的不按医院会计制度制单、异常资金流动、大额财务收支等业务，充分运用AO软件的排序、查询、筛选、SQL查询语句等功能，围绕国家制定的有关法律、法规，检查医院是否存在违纪违规问题或违纪违规问题线索。如（1）检索未从“专用基金”中列支的金额大于1000元的固定资产采购业务，以检查是否在“医疗支出”和“药品支出”中列支固定资产购置费，调减“药品收支结余”，规避药品“收支两条线”管理制度。（2）检索“管理费用”中存在“劳务”、“费用”字段的业务，以检查是否存在滥发钱物、挥霍浪费、扩大成本开支范围4现象。（3）将“药品”科目按借方发生额排序，以检查大额药品采购量和药品采购计划是否一致，有无不执行药品采购招投标规定和其他药品采购过程中的违纪违规行为。（4）检索“其他收入”中含“租金”字段的收入，以检查计算是否足额交纳各项税金。（5）将“药品”按日期和对方科目名称分组，检查是否是中标的药品公司，以及从各药品公司的药品采购规模和进度是否与招标合同的内容一致。55、进行数据分析。利用AO软件提供的数据分析功能，对重要会计科目和业务数据进行分析，根据资金在年度内的资金变化规律，或各会计科目之间异常联系等，进一步明确需要关注的事项及时间段，重点检查。如分析年度内药品收入变化趋势。6、帮助复核性测试和实质性测试。利用AO软件功能对财务收支和业务数据进行复核性测试和实质性测试，提高样本数据的广泛性、代表性、可靠性，回避审计风险，保证审计质量。如对现金进行实质性测试7、进行数据统计工作。运用AO软件或SQL语句建立审计需要的中间表，统计审计需要的数据。如统计2004年住院病人医疗收入并排序。68、将应用AO软件检索发现的审计疑点，追查至相关原始凭证，核实是否存在违纪违规问题，根据需要收集或制作审计证据交医院核对并签章。（二）应用AO软件审计医疗收费情况的方法和步骤1、利用SQLSERVER整理生成审计需要的中间表步骤一获取“收费标准表”。由于某医院“收费项目库”表中的收费代码是电脑随机排序自动生成的微机编码，无法实现将实际收取的收费价格和医疗收费价格中的收费标准核对这一审计程序，所以，必须将SQLSERVER中的“收费项目库”导出为EXCEL表，将表中每行收费代码对应插入医疗收费价格中的标准编码，得到可以实现审计目标的“收费标准表”，导入AO软件。步骤二生成2004年度“门诊病人处方细节库”。SELECTRIPTIDAS微机处方号,REVSRLAS发票序号,UNICODEAS项目代码,ADDRESSAS产地,PRODUCTNOAS批号,PRICEAS项目单价,PRICEPAS批价,PRICEDAS优惠价格（医院从医药公司购买的实际价格）,AMOUNTAS数量,CURBNUMAS草药付数,HOWMNYAS是否已收款,WHOMNYAS收款人,TIMEMNY,MEDHOUSEAS药品消耗库房名称,DEPTDOAS本项目由哪个医技科室来做,TIMEDO,CSORTAS门诊分类码,SELFTJ7AS独立统计类码,TFSORTAS特费报表统计码,MEDICAREAS医保甲乙类,DTLIDAS存放在库存细节中的条号,IDINTO门诊病人处方细节库FROMHCSFARIPTDTLWHEREYEARTIMEDO2004步骤三获取“门诊病人医疗收费表”。SELECT项目代码,项目单价,数量,TIMEMNY,发票序号,微机处方号INTO门诊病人医疗收费表FROM门诊病人处方细节库WHERE门诊分类码1AND门诊分类码2AND门诊分类码3AND项目单价1ORDERBY项目代码步骤四形成2004年“住院病人处方细节库”。SELECTHOSPIDAS病人的唯一识别码,RIPTIDAS微机处方号,UNICODEAS项目代码,PRICEAS项目零售单价,AMOUNTAS数量,ADDRESSAS产地,PRODUCTNOAS批号,MEDHOUSEAS发药药房,HSORTAS住院发票项目编号,DTLIDAS药品库存标志,HOWMNYAS记帐退费,WHOMNYAS记账人,TIMEMNYAS记账时间,TIMEDOAS发退药操作时间,TUINOTEAS退费原因,REGIONAS病区名称,DOCTORAS医生姓名,DEPTDOAS医技科室INTO住院病人处方细节库FROMHPJZARIPTDTLWHEREYEARTIMEMNY2004步骤五获取“住院病人医疗收费表”。SELECT项目代码,项目零售单价,数量,病人的唯一识别码,记账时间,病区名称,医生姓名,医技科室INTO住院病人医疗收费表FROM住院病人处方细节库WHERE住院发票项目编号1AND住院发8票项目编号2AND住院发票项目编号3AND项目零售单价1ORDERBY项目代码2、将审计生成的“收费标准表”、“门诊病人医疗收费表”和“住院病人医疗收费表”导入AO软件。3、利用AO的查询、排序、高级筛选、SQL查询器等功能，检索出医院存在的无标准收费、超标准收费、不规范收费等问题。步骤一整理形成“门诊病人收费情况表”。SELECT项目代码,标准编码,项目名称,项目单价,标准收费,数量,TIMEMNY,发票序号,微机处方号INTO门诊病人收费情况表FROM门诊病人医疗收费表JOIN收费标准表ON门诊病人医疗收费表项目代码收费标准表微机编码步骤二获取“门诊医疗无（超）标准收费表”。SELECT项目代码,标准编码,项目名称,项目单价,标准收费,数量,项目单价数量标准收费数量差额,TIMEMNY,发票序号,微机处方号INTO门诊医疗高标准收费表FROM门诊病人收费情况表WHERE项目单价标准收费步骤三获取“门诊医疗无（超）标准收费汇总表”。SELECT项目代码,标准编码,项目名称,项目单价,标准收费,SUM数量汇总数量,SUM差额汇总差额INTO门诊医疗高标准收费汇总表FROM门诊医疗高标准收费表GROUPBY项目代码,标准编码,项目名称,项目单价,标准收费ORDERBY项目代码步骤四整理形成“住院病人收费情况表”。9SELECT项目代码,标准编码,项目名称,项目零售单价,标准收费,数量,病人的唯一识别码,记账时间,病区名称,医生姓名,医技科室INTO住院病人收费情况表FROM住院病人医疗收费表JOIN收费标准表ON住院病人医疗收费表项目代码收费标准表微机编码步骤五获取“住院医疗无（超）标准收费表”。SELECT项目代码,标准编码,项目名称,项目零售单价,标准收费,数量,项目零售单价数量标准收费数量差额,病人的唯一识别码,记账时间,病区名称,医生姓名,医技科室INTO住院医疗高标准收费表FROM住院病人收费情况表WHERE项目零售单价标准收费步骤六获取“住院医疗无（超）标准收费汇总表”。SELECT项目代码,标准编码,项目名称,项目零售单价,标准收费,SUM数量汇总数量,SUM差额汇总差额INTO住院医疗高标准收费汇总表FROM住院医疗高标准收费表GROUPBY项目代码,标准编码,项目名称,项目零售单价,标准收费ORDERBY项目代码4、将“门诊医疗无（超）标准收费汇总表”和“住院医疗无（超）标准收费汇总表”分别存入EXCEL表，整理出某医院门诊部和住院部的无标准收费表、超标准收费表，提供某医院核对签章。三、AO软件的创新利用（一）利用AO软件提高审计效率审计组通过搭建审计现场网络，相互交换与传递AO软件中的数据包，如统一审计证据和审计工作底稿的编号、审计疑点及时相互传递、相互配合形成的结果数据及时反馈等，实现审计组长、审计组成员之间审计经验、结果数据、审计疑点10的相互沟通，便于审计组长对审计过程的控制，避免做重复劳动，提高了审计效率。（二）利用AO软件管理审计文书在AO软件中编写审计方案、审计日记、审计工作底稿、审计证据、审计报告等审计文书，利用AO传递审计日记、审计工作底稿、审计证据，审计组长在AO中履行对审计工作底稿的复核工作，规范对审计文书的管理，强化审计质量控制。四、应用AO感想审计组通过对A0软件提供的分析、检索、排序、筛选、计算、抽样、SQL查询器等功能的应用，感觉到AO软件帮助实现了以前手工审计无法实现的某些审计步骤和审计方法，提高了效率，保证了质量，降低了风险一是应用AO对电子数据进行试审，使制定的审计方案更加突出重点，更加具体，提高了审计方案的指导性和可操作性。二是应用AO的查询、抽样功能，筛选出重要性水平之上的业务予以重点关注，同时，提高实质性测试样本的广泛性、代表性，降低了审计风险。三是应用AO的分析、筛选、计算、SQL查询器等功能，减轻了工作量，提升了审计效果，尤其是业务数据的审计。四是应用AO软件管理审计文书，实现审计组成员间的资料共享，加强了审计质量控制，完善了审计基础工作。11下面是泰戈尔励志经典语录，欢迎阅读。不需要的朋友可以编辑删除1上帝对人说道“我医治你，所以要伤害你我爱你，所以要惩罚你。”2如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。3天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。4当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。5错误经不起失败，但是真理却不怕失败。6离我们最近的地方，路程却最遥远。我们最谦卑时，才最接近伟大。7爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。8月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。9生命因为付出了爱，而更为富足。1210果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。11上帝对人说道“我医治你，所以要伤害你我爱你，所以要惩罚你。”12如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。13天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。14当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。15错误经不起失败，但是真理却不怕失败。16离我们最近的地方，路程却最遥远。我们最谦卑时，才最接近伟大。17爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。18月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。19生命因为付出了爱，而更为富足。20果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。21失败可以导致胜利，死亡可以导致永生。22任何事物都无法抗拒吞食一切的时间。23虚伪的真诚，比魔鬼更可怕。1324母亲不仅仅属于家庭，而且还属于世界。我尝过做母亲的痛苦，但却没有做母亲的自由。25鸟翼系上黄金，这鸟便永远不能在天上翱翔26真理是严酷的，我喜爱这个严酷，它永不欺骗。27果实的事业是尊贵的，花的事业是甜美的但是让我做叶的事业吧，叶是谦逊地、专心地垂着绿荫的。28夜把花悄悄地开放了，却让白日去领受谢词。29有时候，两个从不相识的人的确也很可能一见面就变成了知心的朋友。30青春啊，难道你始终囚禁在狭小圈子里你得撕破老年的蛊惑人心的网。31全是理智的心，恰如一柄全是锋刃的刀。它叫使用它的人手上流血。32要使生如夏花之绚烂，死如秋叶之静美。33权力把受害者的百般苦恼看作忘恩负义34真理之川从他的错误的沟渠中流过。35虚伪的真诚，比魔更可怕。36休息与工作的关系，正如眼睑与眼睛的关系。37抽象概念作为一种见解倒是不错的，但应用到人们身上，就不那么行得通了1438你可以从外表的美来评论一朵花或一只蝴蝶，但你不能这样来评论一个人。39世界上的一切伟大运动都与某种伟大理想有关。40我们把世界看错了，反说它欺骗我们41我给你爱的阳光，同时给你光辉灿烂的自由。42顺境也好，逆境也好，人生就是一场对种种困难无尽无休的斗争，一场以寡敌众的战斗。罗宾德拉纳特泰戈尔43真理穿了衣裳觉得事实太拘束了，在想象中，她却转动得很舒畅。44如果把所有的错误都关在门外的话，真理也要被关在门外了。45贞操是从丰富的爱情中生出来的资产。46有些事情是不能等待的。假如你必须战斗或者在市场上取得最有利的地位，你就不能不冲锋、奔跑和大步行进。47在哪里找到了朋友，我就在哪里重生。48爱是亘古长明的灯塔，它定晴望着风暴却兀不为动，爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。49那些仅仅循规蹈矩过活的人，并不是在使社会进步，只是在使社会维持下去50医治罪恶的正确方法是和它进行斗争1551在任何情况之下，天神都不会用镣铐来束缚他所创造的人的他使他们的生活经常发生变化，从而得到启发。52只有人类精神能够蔑视一切限制，相信它的最后成功，将它的探照灯照向黑暗的远方。53不要从你自己的袋里掏出勋绩借给你的朋友，这是污辱他的。54埋在地下的种子产生果实，却并不要求什么报酬。55情报对敌人和我们周围的世界的了56在老年时，会有许多闲暇的时间，去计算那过去的日子，把我们手里永久丢失了的东西，在心里爱抚着。57真理只有用它受到的阻力和反对来检验它是真是假真理必须通过它在各个时代受到的反对和打击被人重新发现。58生命是永恒不断的创造，因为在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。59我宁愿要那种虽然看不见但表现出内在品质的美。60静止便是死亡，只有运动才能敲开永生的大门。61我希望你照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。62如果错过了太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。63要是童年的日子能重新回来，那我一定不再浪费光阴，我要把每分每秒都用来读书1664月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给它自己。65人所追求的，不过是看到“新事物”以无比壮丽的姿态出现在那摧毁“旧事物”的火焰顶上罢了。66我们的生命是天赋的，我们惟有献出生命，才能得到生命。67如果你对一切错误关上了门，那么真理也将将你关在门外68我们如海鸥与波涛相遇似地，遇见了，走近了。海鸥飞去，波涛滚滚地流开，我们也分别了。69完全按照逻辑方式进行思维，就好像是一把两面都昌利刃而没有把柄的钢刀，会割伤使用者的手。70祖国的伟大和力量原来就蓄存在祖国的自己身上71宗派主义，使人完全忘记了人就是人这个简单明白的真理72那些仅仅循规蹈矩的过活的人，并不是在使社会进步，只是在使社会得以维持下去73多和朋辈交游无疑是医治心病的良方。74不要从你自己的袋里掏出勋章借给你的朋友，这是侮辱他的。75永恒的献身是生命的真理。它的完美就是我们生命的完美。76世界上使社会变得伟大的人，正是那些有勇气在生活中尝试和解决人生新问题的人1777有生命力的理想决不能象钟表一样，精确计算它的每一秒钟。78总会发生些情愿与不情愿、知道与不知道、清醒与迷误的那种痛苦与幸福的事儿。但如果心里存在虔诚情感，那么在痛苦中也会得到安宁。否则，便只能在愤怒争吵、妒嫉仇恨、唠唠叨叨中讨活了。79生活本身就是五花八门的矛盾集合有自然的也有人为的，有想象的也有现实的。80超越国界，比国家更伟大的东西，只能通过国家来显示自己81思想以自己的言语喂养它自己，而成长起来。82真理之川，从它的错误之沟渠中流过。83附和真理，生命便会得到永生。84蜜蜂从花中啜蜜离开时营营地道谢，浮夸的蝴蝶却是相信花是应该向他道谢的。85有勇气在自己生活中尝试解决人生新问题的人，正是那些使社会臻于伟大的人那些仅仅循规蹈矩过活的人，并不是在使社会进步，只是在使社会得以维持下去。86人生虽只有几十春秋，但它决不是梦一般的幻灭，而是有着无穷可歌可颂的深长意义的附和真理，生命便会得到永生。87你若爱她，让你的爱像阳光一样包围她，并且给她自由。88虚伪永远不能凭借它生长在权利中而变成真实。89闪射理想之光吧，心灵之星把光流注入，未来的暮霭之中。1890妥协对任何友谊都不是坚固的基础。91如果你因失去了太阳而流泪，那末你也将失去群星了。92要是爱情不允许彼此之间有所差异，那么为什么世界上到处都有差异呢93虚伪永远不能凭借它生长在权力中而变成真实。94我们必须奉献于生命，才能获得生命。95当形式是内容的本身，它和内容是96全是理智的人，恰如一把全是锋刃的刀，叫使用它的人手上流血97造物主把像你这样的人派遣到人世间来，是要你担负一定的责任的，所以你决不应该轻视自己的身体。98人类的历史是很忍耐地等待着被侮辱者的胜利。印度飞鸟集99学习必须与实干相结合。104蜜蜂从花中啜蜜，离开时营营的道谢。浮夸的蝴蝶却相信花是应该向他道谢的。105刀鞘保护刀的锋利，它自己则满足于它的迟钝。106知识是珍贵宝石的结晶，文化是宝石放出来的光泽。107当我们是大为谦卑的时候，便是我们最近于伟大的时候。108如果错过了太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。19109爱是理解的别名。110眼睛不能看到你，因为你是眼睛中的瞳仁心灵不能了解你，因为你是内心深处的秘密。111世界上最遥远的距离不是生与死，而是我站在你面前，你却不知道我爱你。112生当如夏花之绚丽，死当如秋叶之静美。113你微微地笑着，不同我说什么话。而我觉得，为了这个，我已等待得久了。114使生如夏花之绚烂，死如秋叶之静美。115让死者有那不朽的名，但让生者有那不朽的爱。116我们把世界看错了，反说世界欺骗我们。117你看不