第三章 利润及利润分配表

第三章利润及利润分配表第三章利润及利润分配表学习目的理解权责发生制和收付实现制的区别，以及权责发生制为什么会成为企业编制利润表的基础；掌握权责发生制下收入和费用确认的原则及其应用；了解账项调整的方法；理解会计分期对财务会计确认、计量和报告的影响；掌握资本性支出和收益性支出的区别；理解利润表、利润分配表的格式以及表中各项目的含义；理解利润的构成；理解综合收益的含义。本章内容第一节利润表的编制原理和格式第二节利润表各项目的含义第三节利润分配表的编制第四节资产负债表与利润表的关系第五节与利润表相关的表外附注第一节利润表的编制原理和格式一、利润表的编制原理二、账项调整三、利润表的格式一、利润表的编制原理1会计分期2权责发生制3收入的确认原则实现原则4成本、费用的确认原则配比原则5配比原则需要注意的问题区分收益性支出和资本性支出会计分期一般而言，企业总是持续不断的经营之中，为便于会计核算，假定企业持续经营，不预期企业在未来某个时候清算。理论上讲，持续经营的企业只有在解散的时候进行一次汇总结算，算出企业从开业到结算或倒闭共盈利或亏损多少，才算是准确地、最终的经营成果，至少避免了人为的估计而产生的会计误差。为了便于投资者、债权人以及其他与企业相关的利益集团及时了解企业的财务状况和经营成果，有必要在持续经营的时期定期作出报告，因此，需要人为地将企业的持续经营期间划分为若干个会计期间。这种人为划分的期间即为会计期间，或会计分期。会计分期（续）我国的企业会计准则规定，会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。会计期间也可以不是公历日期，如一些国家和地区如美国、我国的香港地区等规定企业可以根据其经营的实际情况自行选择会计期间，而一些企业据此将自己的会计年度定为每年的4月1日到次年的3月31日，或者7月1日到次年的6月30日。在确定会计期间后，企业编制的资产负债表通常反映的是会计期间年度、季度和月份最后一天的资产负债表；而利润表则反映该期间发生的收入、费用、利润情况。当我们提到企业的业绩时，一定要注意该业绩是哪个会计期间形成的。权责发生制会计分期产生了许多会计问题,如对于那些款项收付与交易完成不一致的交易，到底以什么标准来确定该笔交易所产生的收入或费用应该属于哪一个会计期间呢有两种解决方法1权责发生制。2收付实现制。权责发生制。按照企业经济业务是不是实际发生了为标准，而不是按照是否实际收到现金来确认收入和费用。这就意味着只要收入实际发生了，不论企业是否收到了现金，都要算收入；只要费用实际发生了，不论企业是否付出了现金，都要算费用。如A公司于2002年12月1日销售价值100万元的货物给B公司，B公司已于当天提走了货物；双方约定货款在6个月之后付清。这样，对于A公司而言，这100万元的销售收入应该算作2002年度的收入。再如，某公司向银行借1000万元，二年后连本带息1200万一次还清。按照权责发生指，在计算利息费用时，就不能把200万元的的利息全部算在第2年。应当在2年分别算，每年100万元利息。由于权责发生制，会计上产生了许多特殊的概念，如应收、应付、摊销、递延、预提等等。收付实现制。按照现金的实际收付为标准确认收入和费用，这样，确认的收入和费用完全与收付的现金一致，不存在应计项目，也不会出现摊销、递延等事项。在上面的例子中，如果A公司按照收付实现制来确认收入，则100万元的收入应该算作2003年的。权责发生制是公认的企业采用的会计核算基础，收付实现制多用于行政事业单位，比如几乎所有国家或地区的政府会计都采用收付实现制，当然，也有的国家采用权责发生制作为政府会计的核算基础。权责发生制和收付实现制虽然存在上述区别，但在企业整个生命周期内，一般会有现金收入收入而当把企业的整个生命周期划分为若干会计期间时,在各个会计期间内，可能会有现金收入收入上述不等关系的存在主要体现为应计项目，如应收帐款、预收帐款、应付帐款、预付帐款、待摊费用、预提费用等。例31某公司司为一施工企业。在某一会计期间开始营业，并为一所学校建造价款为700万元的教学大楼。在第一个会计期间，A发生成本630万元，并将竣工的大楼交付给学校。A在第一个会计期间发生的全部成本均来自银行借款。第二个会计期间，A从学校收到工程价款700万元。在第三个会计期间，A向银行偿还到期的630万元。不考虑任何税金。对A公司的业务可以利用权责发生制和收付实现制计算其经营成果例31（续）若从三个会计期间综合起来看，两种方法的净收入相同，唯一的区别在于取得净收入的时间。而从每一个会计期间看，则收入不等于现金。收入的确认原则实现原则1收入确认的基本原则和条件我国的会计准则规定，只有同时具备了以下几个条件，收入才算是实现了，才可以反映在利润表中A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；B企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；C与交易相关的经济利益能够流入企业；D相关的收入和成本能够可靠地计量。在这里，前两项是关于取得的要求，后两项是关于实现的要求。2确认收入的时点和方法收入核算或者报告的最为关键、最为核心的地方，就是确定收入何时实现了。在实际运用这几个标准时，应该针对不同交易的特点，分析交易的实质，正确判断上述几个标准是否同时满足，只有这些条件同时满足，才能确认收入，否则即使已经发出商品，或即使已经收到价款，也不能确认收入。如，某公司销售产品。当产品的销售经过签订合同、出库、发运时，企业的盈利过程就已经完成，这时候满足了“已实现”这个标准，但还不能确认收入，因为购入方还没有确认这笔销售；只有当对方确认了这笔因为，如验收了货物，付了货款，或确认欠销售方这笔货款，这笔收入才满足“已实现”。此时，该笔收入就可以在会计上确认了。这两个标准缺一不可。符合已实现或可实现和已取得的业务很多，具体到不同行业、不同交易方式，有不同的确认方法。从时间上看，可以在交货前确认收入、交货时确认收入、交货以后确认收入。交货前确认收入主要采用完工百分比法，如正在建设中的长期工程、跨年度的服务项目等，都可以采用完工百分比法。按照这种方法，可以按照业务完成的完工比例逐步确认收入。采用完工百分比法确认时，需要满足若干条件，特别是要满足可靠性的要求，如完工百分比可以合理确定、价款可以收回等。交货以后确认收入主要针对那些风险较大的业务，如分期收款销售，采用成本补偿法、收款法等。收款法要求在收到现金后确认收入，而成本补偿法则要求在收到的现金足以补偿成本以后才能确认受益，是一种更加稳妥的方法。交货时确认收入是最为典型的方法，也十分简单，交货时直接记录收入。成本、费用的确认原则配比原则配比原则要求，当期确定的费用，必须是为取得一定收入而发生的费用；换句话说，一旦确认了收入，就要把与这些收入相联系的费用都算出来，与当期收入有联系的费用算当期的，与以后各期有联系的算以后各期的。在运用配比原则时，应考虑收入和费用的因果关系1存在直接因果关系的。此种情况下，可直接根据本期收入确认本期费用。最典型的就是销货成本与销货收入。如销售一辆汽车的成本很容易直接认定。2存在因果关系但不直接的。如制造业企业在生产过程中使用的固定资产，其购置成本一般是一次发生。虽然这些固定资产与利用其生产出来的产品有因果关系，但为产生这些收入而消耗的资产的成本的数额却不容易确定。在这种情况下，就必须采用合理而系统的方法，将使用资产的成本与使用资产产生的收入进行配比。这时候就必须采用直线折旧法或加速折旧法。如，某一企业于2002年购得某项固定资产，成本是1000万元，可以使用10年。自然，在2002年就将这1000万元反映于利润表中是不合理的。合理的方法是，在此后的10年使用期间，每一年摊销1000万元的一部分。这一过程就是折旧。也就是说，在此后10年中，每一年计算当年的利润时，必须从当年取得的收入中扣除该项资产的折旧，原因是，在取得收入的过程中，发生了折旧费用。3因果关系不明确的。管理部门使用的固定资产的消耗、管理人员的工资、广告费用、员工培训费用等，虽然与收入有关系，但因果关系不明确。这类费用一般称为期间费用后面会讲到，包括管理费用、营业费用、财务费用。对这类费用，在会计上，直接计入当期的利润表，而不进行合理而系统的分摊。配比原则需要注意的问题区分收益性支出和资本性支出在使用配比原则时，还必须要注意区分两种不同性质的支出收益性支出和资本性支出。1收益性支出。支出的效益仅与本会计年度相关的，就是收益性支出。收益性支出，要么形企业的存货，虽然在形成时体现在资产负债表的资产项目中，但随着存货的销售而体现在利润表的销售成本在会计报表中列在“主营业务成本”项目中；要么体现为企业的各类期间费用，直接反映在利润表中。需要强调的，形成存货的收益性支出，要么是采购存货时直接形成存货的成本，要么是在存货的继续加工中，以材料、人工或其他费用形式形成在产品或产成品的成本。由于存货一般会在一年或超过一年的一个营业周期内变现，所以形成存货成本的支出与在形成间接费用的支出都作为收益性支出。2资本性支出。凡支出的效益与几个会计年度相关的，就是为资本性支出。如企业固定资产的购置支出、开办费以及购置无形资产的支出等就是资本性支出。此类支出直接不能直接在利润表中反映，而必须先资本化，即作为资产项目反映在资产负债表的资产项目中，然后随着资产的使用逐步摊销而进入利润表。企业购置固定资产的支出、改良均属资本性支出。企业设立时发生的开办费原来也属于资本性支出，2001年企业会计制度将此项支出作为收益性支出。显然，如果不能正确区分收益性支出和资本性支出，必然导致企业的费用反映不正确，最后会影响企业当期的经营成果。二、账项调整在编制会计报表之前需要对一些会计事项进行调整，以全面反映企业的财务状况和经营成果。1账项调整的必要性从某种意义上讲，可以把企业的业务分为两类。一类是有外部原始凭证证明的业务，如现金的收入、支出以及赊购、赊销。另外一类业务在发生时则不涉及外部原始凭证，正因为如此，这类业务容易被忽视。企业平时记录大多是第一类业务，对于第二类业务，需要在会计期末时通过调整分录的方法予以记录，以全面地反映企业期末的财务状况和当期的经营成果，如坏账的计提、固定资产折旧等。由于权责发生制的要求，有些业务发生当初所作的会计记录并没有体现在企业的损益当中，而是需要根据业务的性质，确认这些事项对当期损益的影响。如预收收入，业务发生时确认为预收收入，随着时间的推移，需要将预收收入逐步调整为各期的收入。企业的调整事项大致可以归纳为以下四类1预收/预付项目。2应计项目。经济业务发生早于现金流量发生的业务。3估计项目。如固定资产折旧、坏账准备的计提、长期资产的摊销。4存货调整。对于采用实地盘存制的企业，需要做编制调整分录，确定销售成本和期末存货。2通常需要调整的项目需要调整的项目可以分为以下几类1此前记录的费用项目需要在两个或两个以上的期间确认。2此前记录的收入项目需要在两个或两个以上的期间确认。3应计而未计的收入。4应计而未计的费用。1此前记录的费用项目需要在两个或两个以上的期间确认。如预付的下一年度的保险费、预付的下一年度的报刊杂志订阅费用等，按照权责发生制的要求，只能在下一年度确认为费用。这样，在下一年度时，就必须调整“待摊费用预付保险费”或“待摊费用预付报刊杂志订阅费”等。在这一调整过程中，“待摊费用”账户的余额减小，减小的部分转入利润表的费用账户。例322001年12月10日，A公司向邮局支付10万元，订阅2002年度报刊杂志。支付报刊订阅费时借待摊费用100000贷银行存款1000002002年1月31日，确认属于本期的费用借管理费用8333贷待摊费用83332此前记录的收入项目需要在两个或两个以上的期间确认。例33假定A公司提供某项服务给B公司，服务的期限为3年。B公司一次性支付100万元。则在收到该笔款项时，A公司的现金增加，同时应确认一笔对B公司的负债在“预收账款”中反映。此后，在每一年度，当A公司按照合同规定完成服务时，应按完成部分的金额将对B公司的负债转销，确认为A公司在该年度的收入。如果A公司在下一个年度完成40的服务，则应转销40万元的对B公司负债，同时确认40万元的收入。用分录表示为借预收收入400000贷主营业务收入4000003应计而未计的收入。如果一家公司在一个会计期间已经取得一些收入，但是并没有反映在账簿中，则应该进行调整。例34如一家公司在银行存款，银行已经在12月20日结息，但12月21日12月31日之间的利息并未反映在期末的会计账簿中。这样，在期末，应该确认这一笔已经赚取的、但还没有收到的利息收入。假定其金额为1万元，则用分录表示如下借银行存款10000贷财务费用利息收入100004应计而未计的费用。一些费用在日常经营中已经发生，但可能还没有及时记录，如公司职员的工资每天都在发生，但并不是每天都有记录。这样，在期末编制会计报表前，必须予以记录。调整的方式是，确认工资费用，同时确认对职员的负债计入“应付工资”。假定未计的工资为10万元，则用分录记录如下借管理费用或制造费用、生产成本100000贷应付工资100000此外，典型的需要期末调整的应计项目还有应交而未交的税金、应付而未付的利息和股利等。固定资产的折旧、应收款项的坏账准备等估计类的调整事项，请参见有关章节。三、利润表的格式在计算经营成果时，有单步式和多步式两种。同样，利润表也就分为单步式和多步式两种。利润的单步式计算过程如下主营业务收入主营业务成本各种费用、税金所得税净利润我国企业会计制度规定，利润表采用多步式编制。如北汽福田汽车股份有限公司的利润表北汽福田汽车股份有限公司2002年度利润表资产负债表资产负债表015002360041编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元项目附注RESERVED37621X1FRESERVED37256X1F项目附注RESERVED37621X1FRESERVED37256X1F合并公司合并公司合并公司合并公司流动资产流动负债货币资金190,453,86782186,252,66834308,457,68155302,564,27588短期借款596,480,00000596,480,00000920,660,00000915,660,00000短期投资000000000000应付票据120,500,00000106,500,00000282,420,29200276,741,00000应收票据63,893,5760063,893,5760066,626,2726066,486,27260应付帐款910,107,16760907,171,99254509,428,42939509,635,29892应收股利000000000000预收帐款297,371,97015302,314,86046119,619,39381121,039,39581应收利息000000000000应付工资1,835,093281,835,09328554,39774554,39774应收帐款109,549,29032109,549,29032169,711,46789170,843,84489应付福利费6,755,084596,745,905383,617,814953,511,17639其他应收款105,488,42822105,443,54457405,352,41585404,442,06424应付股利5,885,417725,833,4177233,346,0177232,994,01772预付帐款301,869,20617300,640,71974265,925,09581261,055,70671应交税金10,275,3966010,454,3308916,745,0381617,269,65514应收补贴款000000000000其他应交款204,73020204,35754406,92216406,11284存货900,695,28698891,814,36876686,701,54463682,340,73223其他应付款132,845,86736131,362,68024196,200,65312190,999,26245待摊费用1,380,967831,380,967839,819,655979,699,65597预提费用587,05534587,055344,848,377514,848,37751一年内到期的长期债权投资000000000000预计负债000000000000其他流动资产000000000000一年内到期的长期负债000000000000流动资产合计1,673,330,623341,658,975,135561,912,594,134301,897,432,55252其他流动负债000000000000流动负债合计2,062,296,989642,048,581,031612,054,357,260242,039,119,38424长期投资长期股权投资171,209,25253174,553,2894591,766,2114094,718,10545长期负债长期债权投资0000005,000005,00000长期借款105,931,46000105,931,460006,294,372096,294,37209长期投资合计171,209,25253174,553,2894591,771,2114094,723,10545应付债券000000000000长期应付款2,082,951082,082,9510811,356,9915111,356,99151固定资产专项应付款000000固定资产原价1,147,295,535051,144,569,45654870,941,97052868,360,11603其他长期负债000000减累计折旧194,447,23727193,981,60218137,826,09711137,490,69718长期负债合计108,014,41108108,014,4110817,651,3636017,651,36360固定资产净值952,848,29778950,587,85436733,115,87341730,869,41885减固定资产减值准备5,122,644215,122,644215,122,644215,122,64421递延税项固定资产净额947,725,65357945,465,21015727,993,22920725,746,77464递延税款贷项000工程物资000000000000负债合计2,170,311,400722,156,595,442692,072,008,623842,056,770,74784在建工程374,695,03553372,394,82728193,774,47162191,606,89357固定资产清理60,9993160,99931636,19861636,19861少数股东权益2,562,691271,967,92936固定资产合计1,322,481,688411,317,921,03674922,403,89943917,989,86682股东权益无形资产及其他资产股本280,466,00000280,466,00000280,466,00000280,466,00000无形资产59,047,3058358,807,30577137,518,32840137,238,32838资本公积522,869,30174522,869,30174505,660,47071505,660,47071长期待摊费用95,801,9816195,545,3189315,147,5937614,845,50876盈余公积148,225,47566147,849,60870110,129,89463109,887,84911其他长期资产000000000其中法定公益金50,280,0431450,163,7417736,700,9772536,629,28303无形资产及其他资产合计154,849,28744154,352,62470152,665,92216152,083,83714未分配利润197,435,98233198,021,73332109,202,24875109,444,29427未确认的投资损失递延税项外币报表折算差额递延税款借项000000股东权益合计1,148,996,759731,149,206,643761,005,458,614091,005,458,61409资产总计3,321,870,851723,305,802,086453,079,435,167293,062,229,36193负债和股东权益总计3,321,870,851723,305,802,086453,079,435,167293,062,229,36193公司负责人主管会计工作负责人会计机构负责人0303173304539,265,24000000000003,282,605,611721,109,731,5197333813459利润表（简）利润表编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元项目2002年度2001年度一、主营业务收入7,579,810,273604,112,240,06374减主营业务成本6,843,722,522963,735,345,30119主营业务税金及附加12,168,823956,553,23056二、主营业务利润723,918,92669370,341,53199加其他业务利润3,902,0706740,238,60897减营业费用219,287,57746102,030,47356管理费用258,753,47088186,677,69700财务费用47,135,3749415,620,78614三、营业利润202,644,57408106,251,18426加投资收益591,703139,549,06040补贴收入821,851156,422,70972营业外收入1,654,014261,643,98065减营业外支出14,169,701234,792,49612四、利润总额191,542,44139119,074,43891减所得税64,618,3648815,278,15543减少数股东损益594,76191955,92293加未确认的投资损失五、净利润126,329,31460102,840,36055补充资料项目2002年度2001年度合并合并1、出售、处置部门或被投资单位所得收益2、自然灾害发生的损失3、会计政策变更增加（或减少）利润总额4、会计估计变更增加（或减少）利润总额8,910,354215、债务重组损失6、其他公司负责人主管会计工作负责人会计机构负责人利润表利润表编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元项目附注2002年度2001年度合并公司合并公司一、主营业务收入7,579,810,273607,576,138,110544,112,240,063744,091,280,14821减主营业务成本6,843,722,522966,842,599,118983,735,345,301193,716,660,76419主营业务税金及附加12,168,8239512,146,332596,553,230566,536,42276二、主营业务利润723,918,92669721,392,65897370,341,53199368,082,96126955952901900加其他业务利润3,902,070673,902,0706740,238,6089740,238,60897减营业费用219,287,57746217,409,62020102,030,47356100,720,54888289287248246管理费用258,753,47088257,181,97276186,677,69700185,401,91092341339454453财务费用47,135,3749450,281,7293815,620,7861419,068,82620062066038047三、营业利润202,644,57408200,421,40730106,251,18426103,130,28423267265258252加投资收益591,703131,483,846009,549,0604010,982,94480001002023027补贴收入821,85115821,851156,422,709726,422,70972营业外收入1,654,014261,641,441601,643,980651,625,72681减营业外支出14,169,7012314,073,971914,792,496124,724,39273四、利润总额191,542,44139190,294,57414119,074,43891117,437,27283475减所得税64,618,3648863,755,3755115,278,1554314,596,91229减少数股东损益594,76191000955,92293000加未确认的投资损失五、净利润126,329,31460126,539,19863102,840,36055102,840,36054167167250251补充资料项目附注2002年度2001年度合并公司合并公司1、出售、处置部门或被投资单位所得收益2、自然灾害发生的损失3、会计政策变更增加（或减少）利润总额4、会计估计变更增加（或减少）利润总额8,910,354218,910,354215、债务重组损失6、其他公司负责人主管会计工作负责人会计机构负责人若干指标20022001现金充足率486,081,3271785,086,57463105,931,460006,294,37209308,606,97091183,208,4124428,046,600000063,529,449747,406,8424619,483,233158,438,6881444258503091189502784531098044952,304,644224,169,7140319,060,203188,983,36861偿债保障比率108,014,4110817,651,36360450482折旧摊销影响率折旧63,529,4497452,304,64422无形资产摊销摊销7,406,842464,169,71403长期待摊费用摊销19,483,2331519,060,20318待摊费用减少（减增加）8,438,688148,983,3686198,858,2134984,517,930040203377928709933168706资产的现金流量回报率3,321,870,851723,079,435,1672901463275813002763057837,983,694,207627,579,810,2736010535,128,874,421874,112,240,063741247经营活动现金流入/主营业务收入7,983,694,207625,128,874,421877,579,810,273604,112,240,0637410531247经营活动现金流出/主营业务成本7,497,612,880456,843,722,5229610967,497,612,880455,043,787,847245,043,787,847243,735,345,3011913506,843,722,522963,735,345,301191101352002年度主营业务收入7,579,810,273604,112,240,06374应收账款期末余额109,549,29032应收账款期初余额169,711,46789应收账款的减少额（期初期末）60,162,1775753,240,86511扣除增值税后的应收账款减少额51,420,66459应收票据期末余额63,893,57600应收票据期初余额66,626,27260应收票据的减少额（期初期末）2,732,696602,418,31558扣除增值税后的应收票据减少额2,335,63812预收账款期末余额297,371,97015预收账款期初余额119,619,39381预收账款的减少额（期初期末）177,752,57634157,303,16490扣除增值税后的预收账款减少额151,925,27892销售商品、提供劳务受到的现金7,785,491,855237,681,454,257827,851,870,41974差异66,378,56451主营业务成本6,843,722,52296存货期末余额900,695,28698存货期初余额686,701,54463期末存货的增加（期末期初）213,993,74235扣除增值税后的期末存货的增加182,900,63449应付账款期末余额910,107,16760应付账款期初余额509,428,42939期末应付账款增加额（期末期初）400,678,73821扣除增值税后的期末应付账款的增加342,460,46001应付票据期末余额120,500,00000应付票据期初余额282,420,29200应付票据的增加（期末期初）161,920,29200扣除增值税后的期末应付票据的增加138,393,41197预付账款期末余额301,869,20617预付账款期初余额265,925,09581期末预付账款的增加（期末期初）35,944,11036扣除增值税后的期末预付账款的增加30,721,46185购买商品、接受劳务支付的现金6,853,277,571256,826,336,10152利润分配表利润分配表编制单位XXXX股份有限公司单位人民币元项目附注2002年度2001年度合并公司合并公司一、净利润126,329,31460126,539,19863102,840,36055102,840,36054加年初未分配利润109,202,24875109,444,2942765,475,6790265,502,64189其他转入000000二、可供分配的利润235,531,56335235,983,49290168,316,03957168,343,00243减提取法定盈余公积12,743,1341512,653,9198610,427,4244910,284,03605提取法定公益金12,698,5270112,653,9198610,355,7302710,284,03605三、可供股东分配的利润210,089,90219210,675,65318147,532,88481147,774,93033减应付优先股股利000000提取任意盈余公积12,653,9198612,653,9198610,284,0360610,284,03606应付普通股股利00000028,046,6000028,046,60000转作股本的普通股股利000000四、未分配利润197,435,98233198,021,73332109,202,24875109,444,29427公司负责人主管会计工作负责人会计机构负责人0000000000000093,940,36054现金流量表附表（简）现金流量表补充资料2002年度编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元项目金额1、将净利润调节为经营活动现金流量净利润126,329,31460102,840,36054加少数股东损益594,76191955,92294计提的资产减值准备284,78931602,68196固定资产折旧63,529,4497452,304,64422无形资产摊销7,406,842464,169,71403长期待摊费用摊销19,483,2331519,060,20318待摊费用减少（减增加）8,438,688148,983,36861预提费用增加（减减少）4,261,322172,599,80861处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）10,777,459703,050,52971固定资产报废损失00财务费用50,395,3749415,620,78614投资损失（减收益）591,703139,549,06040递延税款贷项（减借项）00存货的减少（减增加）214,098,00830110,214,22026经营性应收项目的减少（减增加）285,520,88543219,629,67469经营性应付项目的增加（减减少）132,271,56139218,980,07280其他001,716,41838经营活动产生的现金流量净额486,081,3271785,086,574632、不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额190,453,86782308,457,68155减现金的期初余额308,457,68155284,919,79753加现金等价物的期末余额减现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额118,003,8137323,537,88402公司负责人主管会计工作负责人现金流量表（简）现金流量表现金流量表2002年度2002年度编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元项目金额项目金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金7,851,870,419745,063,972,01704销售商品、提供劳务收到的现金98359873收到的税费返还17,976,8201426,058,26172收到的税费返还023051收到的其他与经营活动有关的现金113,846,9677438,844,14311收到的其他与经营活动有关的现金143076现金流入小计7,983,694,207625,128,874,42187现金流入小计1000010000购买商品、接受劳务支付的现金6,826,336,101524,600,971,01969购买商品、接受劳务支付的现金91059122支付给职工以及为职工支付的现金229,332,31613168,333,64072支付给职工以及为职工支付的现金306334支付的各项税费198,625,82938146,603,36158支付的各项税费265291支付的其他与经营活动有关的现金243,318,63342127,879,82525支付的其他与经营活动有关的现金325254现金流出小计7,497,612,880455,043,787,84724现金流出小计1000010000经营活动产生的现金流量净额486,081,3271785,086,5746385,086,57463二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金9,160,8614430,426,68109收回投资所收到的现金22746459取得投资收益所收到的现金5,0000015,565,38291取得投资收益所收到的现金0013304处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额31,119,745691,113,52500处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额7725236收到的其他与投资活动有关的现金0000收到的其他与投资活动有关的现金000000现金流入小计40,285,6071347,105,58900现金流入小计1000010000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金308,606,97091183,208,41244购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金91739950投资所支付的现金27,820,00000914,72940投资所支付的现金827050支付的其他与投资活动有关的现金0000支付的其他与投资活动有关的现金000000现金流出小计336,426,97091184,123,14184现金流出小计1000010000投资活动产生的现金流量净额296,141,36378137,017,55284三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金0000吸收投资所收到的现金000000借款所收到的现金922,500,000001,166,188,00000借款所收到的现金997810000收到的其他与筹资活动有关的现金2,000,0000000收到的其他与筹资活动有关的现金022000现金流入小计924,500,000001,166,188,00000现金流入小计1000010000偿还债务所支付的现金1,156,999,081051,013,188,00000偿还债务所支付的现金93889289分配股利、利润或偿付利息所支付的现金75,444,6960777,531,13777分配股利、利润或偿付利息所支付的现金612711支付的其他与筹资活动有关的现金0000支付的其他与筹资活动有关的现金000000现金流出小计1,232,443,777121,090,719,13777现金流出小计1000010000筹资活动产生的现金流量净额307,943,7771275,468,86223四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额118,003,8137323,537,88402五、现金及现金等价物净增加额1180038137300000公司负责人主管会计工作负责人公司负责人主管会计工作负责人现金流量表主表现金流量表2002年度支付的其他与投资活动有关的现金单位人民币元项目附注合并母公司一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金7,851,870,419747,818,178,36430收到的税费返还17,976,8201417,976,82014收到的其他与经营活动有关的现金六、37113,846,96774110,586,96774现金流入小计7,983,694,207627,946,742,15218购买商品、接受劳务支付的现金6,826,336,101526,797,801,52885支付给职工以及为职工支付的现金229,332,31613228,393,27730支付的各项税费198,625,82938197,497,77503支付的其他与经营活动有关的现金六、38243,318,63342241,435,12855现金流出小计7,497,612,880457,465,127,70973经营活动产生的现金流量净额486,081,32717481,614,44245二、投资活动产生的现金流量45,692,09904收回投资所收到的现金9,160,861449,160,86144取得投资收益所收到的现金5,000005,00000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额31,119,7456930,898,64569收到的其他与投资活动有关的现金0000现金流入小计40,285,6071340,064,50713购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金308,606,97091308,026,78000投资所支付的现金27,820,0000027,320,00000支付的其他与投资活动有关的现金0000现金流出小计336,426,97091335,346,78000投资活动产生的现金流量净额296,141,36378295,282,27287三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金0000借款所收到的现金922,500,00000922,500,00000收到的其他与筹资活动有关的现金2,000,000002,000,00000现金流入小计924,500,00000924,500,00000偿还债务所支付的现金1,156,999,081051,151,999,08105分配股利、利润或偿付利息所支付的现金75,444,6960775,144,69607支付的其他与筹资活动有关的现金0000现金流出小计1,232,443,777121,227,143,77712筹资活动产生的现金流量净额307,943,77712302,643,77712四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额118,003,81373116,311,60754公司负责人主管会计工作负责人会计机构负责人现金流量表附表现金流量表补充资料2002年度编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元项目附注合并公司1、将净利润调节为经营活动现金流量净利润126,329,314601,000,00000126,539,19863加少数股东损益594,76191计提的资产减值准备284,78931304,09546固定资产折旧63,529,44974100,0000078,646,06730无形资产摊销7,406,842467,366,84250长期待摊费用摊销19,483,2331519,384,81083待摊费用减少（减增加）8,438,688147,179,03099预提费用增加（减减少）4,261,322174,261,32217处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）10,777,4597010,705,56245固定资产报废损失0000财务费用50,395,3749450,281,72938投资损失（减收益）591,703131,483,84600递延税款贷项（减借项）0000存货的减少（减增加）214,098,00830209,473,63653经营性应收项目的减少（减增加）285,520,88543285,717,50877经营性应付项目的增加（减减少）132,271,56139109,428,53192其他0000经营活动产生的现金流量净额486,081,32717480,334,573532、不涉及现金收支的投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3、现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额190,453,86782186,252,66834减现金的期初余额308,457,68155302,564,27588加现金等价物的期末余额减现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额118,003,81373116,311,60754公司负责人主管会计工作负责人会计机构负责人北汽福田汽车股份有限公司2002年度利润表（续）资产负债表资产负债表015002360041编制单位北汽福田汽车股份有限公司单位人民币元项目附注RESERVED37621X1FRESERVED37256X1F项目附注RESERVED37621X1FRESERVED37256X1F合并公司合并公司合并公司合并公司流动资产流动负债货币资金190,453,86782186,252,66834308,457,68155302,564,27588短期借款596,480,00000596,480,00000920,660,00000915,660,00000短期投资000000000000应付票据120,500,00000106,500,00000282,420,29200276,741,00000应收