科技项目经费管理培训课件0114_图文

科技项目经费管理目录第一部分科技项目经费管理文件第二部分科技项目预算的编制第三部分科技项目经费会计核算第四部分科技项目经费监督管理第五部分科技项目经费审计验收要点第六部分科技项目绩效考核第一部分科技经费管理文件文件目录1、山东省科技计划和专项经费监督管理暂行办法鲁科办字2007173号2、山东省自主创新成果转化资金管理办法鲁财教200748号3、山东省自主创新成果转化重大专项后补助项目资金管理办法（试行）鲁财教201044号4、山东省自主创新专项资金管理暂行办法鲁财教201294号5、国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见国发201411号6、财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知财教（2011）434号第二部分项目经费预算编制（参照国家科技部的有关规定）项目经费预算编制的程序项目承担单位在投标、申报项目时，应同时编报项目经费预算。项目经费预算经主管部门审核后随投标或申报材料一并上报。省科技厅、省财政厅在组织评标、评审确定项目时，组织专家或委托中介机构对项目经费预算进行评审或评估。项目预算申报的准备工作（1）仔细研究各类科技项目的申报要求。明确申报单位的一般申报资格和特殊申报资格；经费预算的特定要求等。（2）在项目申请书中明确项目研究目标、内容、技术路线、研究周期、参加单位、参加人员等内容。（3）认真阅读相关计划专项经费管理办法，并了解其他相关制度的要求与规定。项目预算编制的要求（一）根据课题任务的合理需要，坚持目标相关性、政策相符性和经济合理性原则。（二）同时编制来源预算与支出预算。（三）多单位共同承担一个课题的，要同时编制列示各单位承担的主要任务、经费预算等。（四）项目预算由项目负责人协助财务部门共同编制。（五）申明项目承担单位的现有组织实施条件和资源，以及从单位外部可能获得的共享服务，并针对课题实施可能形成的科技资源和成果，提出社会共享的方案。（六）有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料。（七）按照经费开支范围确定的支出科目和不同经费来源编列，同一支出科目一般不得同时列支专项经费和自筹经费。（八）支出预算应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。（九）项目立项前已发生的各项支出不得列入项目预算。（十）必须按照规定格式、内容等要求详细填写。项目第一承担单位与其他合作单位在预算编制过程中有哪些注意事项（1）各单位根据所承担研究任务的需要编制经费预算，并由课题第一承担单位进行审核汇总，在预算说明书中详细说明各承担单位分别承担的任务、预算和安排理由。（2）各承担单位名称、承担的任务及任务负责人等信息应与确定的课题申请书保持一致。（3）合作经费原则上由自筹经费解决，不得对省拨经费进行转拨。其它注意事项1、经费预算的严肃性“经批准的项目（课题）经费预算必须严格执行，一般不作调整”确有必要调整时，应当按照以下程序进行核批（一）项目预算总额调整，应按程序报科技厅批准。（二）材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算，课题组申请，承担单位审批，科技厅在财务检查、验收时确认。设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算不增可减。间接费用不得调整。其它注意事项2、经费预算的科学性总量预算总经费预算偏大自筹经费难以到位影响验收科目预算劳务费太高大量聘用临时人员研究队伍的稳定性专家咨询费太高研究队伍组成的合理性外协费用太高承担单位实际承担能力合同书经费预算表（以山东省科技专项为例）（一）资金来源金额单位万元内容估算数来源说明项目总投资1000项目新增投资、单位自筹500、银行贷款、风险投资、申请无偿资助总金额100其中立项当年100立项后第二年立项后第三年5、配套资金小计100其中市或省直部门县（市、区）100、其它合计700已投入300（二）支出概算1、新增投资支出概算单位万元资金支出预算金额占新增投资总额的比重（）1、设备费2002、材料费1003、测试化验加工费504、燃料动力费505、差旅费6、会议费7、国际合作与交流费8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费9、劳务费10、专家咨询费11、间接费用12、人员费10013、基本建设费20014、其他费用合计7002、省自主创新专项资金拨款资助部分支出预算单位万元资金支出预算金额占专项资金的比重（）1、设备费402、材料费303、测试化验加工费204、燃料及动力费105、差旅费6、会议费7、国际合作与交流费8、知识产权事务费9、劳务费10、专家咨询费11、间接费用合计100填表说明1、设备分类代码A购置、B试制。2、单价10万元的设备需填写明细，并需提供三家以上产品报价单及其联系电话的详细资料。3、专项经费购置设备单价50万元或成套实验设备价格100万元的，需编制购置（试制）大型设备申请书。试制设备还需提交大型设备试制方案和成本分析。4、租赁外单位仪器设备需提供与租赁单位租赁设备的意向协议书。序号年度设备名称设备分类型号生产国别与地区购置理由、用途、拟安置单位单价（元/台件）拟购置数量（台件）总价其中使用专项经费1红外分析仪A中国分析测试400000140402数控机床A德国产品试制16000001160345合计20040序号年度租赁外单位仪器、设备名称拟租赁单位用途（与项目研究任务的关系）租赁费用其中使用专项经费123合计设备费购置/试制设备、租赁预算明细表单位万元第三部分科技项目经费会计核算财政专项经费企业会计核算企业获得的财政专项经费拨款，主要分为分期补助和事后补助。1、分期补助类是指与省科技厅签订科技计划项目合同书（任务书），约定补助标准和开支范围，拨款后企业有后续相关研发费用发生的经费补助。2、事后补助类是指企业自筹研发资金先行投入实施成果转化和产业化项目，在项目实施完成后，按一定比例一次性拨款的财政补助经费。对于政府部门对企业科技项目的财政专项经费补助，在执行企业会计制度的企业，通过“专项应付款”科目进行核算，但在执行企业会计准则的企业，有的通过“递延收益”科目核算，有的则通过“专项应付款”科目核算。单独核算实现方式单位一般可通过在会计核算系统中对相关会计科目设置项目辅助明细账（未实行电算化的，设置相关账簿），对项目专项经费和自筹经费分别单独核算。通过单独设置明细会计科目分别设收入和支出科目）对课题专项经费和自筹经费分别单独核算。单独核算专项经费及自筹经费分别进行单独核算承担单位及合作单位都应实现单独核算项目经费核算应在一级会计科目下，对项目进行辅助核算。利用财务管理软件中的项目辅助核算功能，对项目的经费来源和支出进行会计核算。以项目为中心对收入、成本、费用、往来等数据进行核算。提供项目总账、明细账及项目各项统计数据的查询。例如用友U8系统共提供了部门核算、个人往来核算、客户往来核算、项目核算、供应商往来核算等五种辅助核算。科研项目可利用辅助核算中的“项目核算”实现单独列账、独立核算。1、在单位会计核算系统中单独设置会计科目，对财政经费和自筹资金分别进行单独核算在建立帐套时，会计科目一般要预留四级，在“分类编码方案”时，第一行“科目编码级次”第一级、第二级、第三级、第四级都设置相应的编码级长。一般都用4222，意即第一级4位、第二级2位、第三级2位、第四级2位。例如银行存款科目，一级编码为1002，二级科目位100201，三级科目为10020101，四级科目为10020101012、在单位会计核算系统中设辅助明细账，对财政经费和自筹资金分别进行单独核算先到会计科目中把要用到的会计科目的辅助核算设成项目核算。再到基础设置，财会，项目目录中，新建项目，设好项目大类名称。系统会把有项目核算的会计科目列出来，全选，确定。操作方法1“基础设置”“财务信息设置”“科目”，对于需要项目核算的科目，在“辅助核算”区勾选“项目”；2“基础设置”“常用信息设置”“项目”，录入项目档案记录（可以先建立项目分类）；3“总账”“凭证”“填制凭证”，在录入有项目辅助核算的科目时，系统会弹出窗口，分项目录入发生额；保存并审核凭证；4“总账”“辅助账”“辅助明细账”，选“项目”查询。财政拨款一级会计科目银行存款、专项应付款、固定资产、无形资产、管理费用、资本公积等；二级会计科目设备费、材料费、测试化验加工费、燃料及动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接费用。1企业收到科研项目各级财政科技拨款时借银行存款项目省拨（市、县）贷专项应付款项目省拨专项应付款项目市、县拨款“专项应付款”账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。在“专项应付款”账户下，应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理中“专项应付款”科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。2企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算（1）财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时借固定资产省拨（不含税金额）设备项目应交税金应交增值税进项税无形资产省拨（不含税金额）专利项目贷银行存款等相关科目借专项应付款省拨项目专项应付款市、县配套项目贷资本公积拨款转入项目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额借管理费用省拨（市、县）费项目贷银行存款省拨（市、县）同时借专项应付款省拨项目专项应付款市、县拨款项目贷管理费用省拨（市、县）费项目企业自筹科研项目经费会计核算企业自筹科研项目经费一级会计科目研发支出、管理费用、在建工程、固定资产、无形资产等；二级会计科目设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接费用、人员费、基本建设费、其他费用购置固定资产、无形资产时借固定资产自筹资金设备项目应交税金应交增值税进项税无形资产项目贷银行存款等相关科目最终形成固定资产所发生的各项研发费用借在建工程自筹资金项目贷银行存款等相关科目完工时借固定资产自筹资金资产项目贷在建工程自筹资金工程项目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额借研发支出自筹资金费项目贷银行存款等相关科目借管理费用自筹资金费项目贷银行存款等相关科目3项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而收回部分或全部各级财政科技拨款时借专项应付款省拨项目专项应付款市、县配套项目资本公积拨款转入项目管理费用研发支出费项目贷银行存款4项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理经省科技行政管理部门批准留单位使用借专项应付款省拨项目专项应付款市、县配套项目贷资本公积拨款转入项目按规定上交部分借专项应付款省拨项目专项应付款市、县配套项目贷银行存款财政专项经费事后补助类会计核算事后补助财政专项经费建议单独设帐，继续用于本项目研发支出。1企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时借银行存款贷营业外收入（或）专项应付款省拨项目名称2企业收到科技项目贷款贴息拨款时借银行存款贷财务费用（未资本化部分）例某企业执行企业会计制度，承担一个科技项目，实施周期1年，省拨专项经费100万元，全部列支。其中购买分析仪一台支出40万元（不含进项税），材料费支出30万元，测试费支出20万元，电费支出10万元。会计分录如下收到财政经费时借银行存款省拨项目100万元贷专项应付款省拨项目100万元购置固定资产借固定资产分析仪项目40万元贷银行存款省拨项目40万元同时借专项应付款省拨项目40万元贷资本公积省拨经费转入40万元除购买固定资产以外发生的费用借管理费用省拨材料费项目30万元管理费用省拨分析测试费项目20万元管理费用省拨燃料动力费项目10万元贷银行存款省拨项目30万元银行存款省拨项目20万元银行存款省拨项目10万元同时借专项应付款省拨项目30万元专项应付款省拨项目20万元专项应付款省拨项目10万元贷管理费用省拨材料费项目30万元管理费用省拨分析测试费项目20万元管理费用省拨燃料动力费项目10万元项目名称XX财政科技拨款辅助账开始时间XXXXXX截止时间XXXXXXXX公司银行存款专项日记账XX年XXX月单位XXX公司本位币人民币科目1002210101银行存款省（市）财政科技拨款项目编号金额单位元月日凭证号数科目编码科目名称摘要借方贷方方向余额1111002210101省拨财政100000000借100000000225省拨财政材料30000000700000003310省拨财政分析仪40000000300000004415省拨财政测试费20000000100000005520省拨财政电费1000000010000000当前累计000固定资产专项拨款项目明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目19190101固定资产省（市）财政科技拨款项目编号金额单位元月日凭证号码本期借方发生数量本期借方发生金额本期贷方发生数量本期贷方发生金额方向期末余额数量期末余额金额3310140000000140000000管理费用财政拨款材料费细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5505010101管理费用省（市）财政科技拨款材料费项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额225材料3000000030000000225省拨财政30000000000合计管理费用财政拨款分析测试加工费细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5505010101管理费用省（市）财政科技拨款分析测试加工费项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额225测试费2000000020000000225省拨财政20000000000合计管理费用财政拨款燃料及动力明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5505010104管理费用省（市、县）财政科研经费燃料及动力项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额5520电费10000000100000005520省拨财政10000000000合计专项应付款财政拨款明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目23310201专项应付款省（市）财政科技拨款项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额111省拨100000000100000000225支出材料30000000700000003310购置分析仪40000000300000004415支付测试费20000000100000005520支付电费10000000000资本公积财政拨款明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目31110501资本公积省（市）财政拨款项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额3310省拨专项经费转入固定资产4000000040000000当前累计40000000项目名称XXXXXX自筹经费辅助账开始时间XXXXXX截止时间XXXXXXXXXXXX公司固定资产自筹科研经费明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目19190102固定资产自筹科研经费项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额合计研发支出自筹材料费明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5301010101研发支出自筹科研经费材料费项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额合计研发支出自筹人员费明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5301010102研发支出自筹科研经费人员费项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额合计研发支出自筹外协费明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5301010107研发支出自筹科研经费外协费项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额合计研发支出自筹燃料及动力明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5301010104研发支出自筹科研经费燃料及动力项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额合计研发支出自筹差旅费明细账XX年XXXX月单位XXX公司本位币人民币科目5301010108研发支出自筹科研经费差旅费项目编号金额单位元月日凭证号数摘要借方贷方方向余额合计通过“递延收益”科目进行项目经费会计核算企业收到科研项目各级财政科技拨款时借银行存款省拨项目贷递延收益省拨项目递延收益市、县配套项目企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产借固定资产省拨设备项目应交税金应交增值税进项税无形资产省拨专利项目贷银行存款省拨项目该固定资产计提折旧或无形资产摊销时借研发支出省拨项目贷累计折旧无形资产摊销年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益借递延收益省拨项目递延收益市、县配套项目贷营业外收入发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额借研发支出费用化支出费项目研发支出资本化支出费项目贷原材料应付职工薪酬银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转没有形成无形资产的借管理费用研发支出项目贷研发支出费用化支出费项目并结转相应递延收益借递延收益省拨项目递延收益市、县配套项目贷营业外收入形成无形资产的借无形资产资产贷研发支出资本化支出费项目形成无形资产后摊销的会计处理比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益借递延收益省拨项目递延收益市、县配套项目贷营业外收入企业自筹科研经费部分企业发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产借固定资产设备项目无形资产专利项目贷银行存款等相关科目发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额借研发支出费项目贷银行存款等相关科目针对研发项目是否形成无形资产，分别结转未形成无形资产借管理费用项目贷研发支出费项目例某企业执行企业会计准则，承担一个科技项目，实施周期1年，省拨财政经费100万元，购买固定资产支出36万元固定资产按直线法折旧，折旧年限10年，净残值为0，其它费用支出64万元，未形成无形资产。会计分录如下收到财政经费时借银行存款省拨项目100万元贷递延收益省拨项目100万元购置固定资产借固定资产省拨设备36万元贷银行存款省拨项目36万元每年计提固定资产折旧借研发支出省拨折旧费项目36万元贷累计折旧项目36万元借递延收益省项目36万元贷营业外收入36万元除购买固定资产以外发生的费用借研发支出省拨费项目64万元贷银行存款省拨项目64万元借递延收益省拨项目64万元贷营业外收入64万元科学事业单位项目经费会计核算财政拨款一级会计科目银行存款、财政补助收入、固定资产、无形资产、科研支出等；二级会计科目设备费、材料费、测试化验加工费、燃料及动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接费用。1、收到项目经费借银行存款经费来源项目贷科研收入经费来源项目2、发生项目经费支出借科研支出经费来源费用项目贷银行存款经费来源项目第四部分科技项目经费监管科技经费监督的主要内容是承担单位内部财务管理制度建设及执行情况。包括对现行财经法规及各项科技经费管理制度的贯彻落实，针对本单位财务工作特点制定科技经费财务管理制度，以及单位内部控制制度建设情况等。重点检查正确执行省级财政科技经费管理制度以及单位内部科技经费管理制度的合法性、合规性、科学性。承担单位科技经费会计核算情况。包括分项目单独核算情况，会计科目设置的规范性，核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性，经费开支审批程序和手续的完备性，以及相关财务档案保存管理情况等。重点检查省级财政科技经费是否全部纳入单位财务统一核算、有无脱离单位财务部门监管等问题。承担单位和项目负责人执行预算情况。包括按照科技计划专项项目合同（批准的任务书）规定的支出范围和标准执行预算情况，预算调整的程序规范性，拨付合作单位省级财政科技经费规范性及监管情况，自筹经费、配套经费和省财政科技拨款及时足额到位情况等。重点检查有无超预算、超范围、超标准支出，挤占、挪用、转移、擅自转拨省级财政科技经费等问题。项目负责人和项目组成员是否在批准的预算范围内和承担单位的日常监督下按照勤俭节约的原则使用经费。设备购置和管理情况。包括批复购置设备预算执行情况，执行政府采购和大型科学仪器设备联合评议情况,购置设备的开放共享情况，购置设备纳入单位固定资产管理情况等。承担单位科技经费决算和财务验收制度的执行情况。包括编报决算和结题财务报告情况，进行财务审计、及时清理账目、确定项目支出情况等。重点检查是否存在不按合同（批准的任务书）及时办理财务结算手续、长期挂账报销费用等问题。监督检查结果处理省科技厅针对监督检查中发现的问题，按照相关制度规定，下达监督检查意见书。被检查单位应在监督检查意见书的规定时限内整改执行完毕，并将执行结果书面报告省科技厅。被检查单位对监督检查意见书中认定问题有异议的，可以申请重新核查确认。承担单位在科技经费内部管理制度和会计核算方面有下述行为之一的，视情节轻重限期整改、停拨经费、通报批评、不通过财务验收直至一定时限内取消其项目申报资格。一科技经费未纳入承担单位财务统一管理的；二科技经费不按项目单独进行核算的；三科技经费内部管理制度不健全，财务管理和会计基础性工作薄弱的；四固定资产管理不规范，购置的固定资产不及时入账，形成账外资产的；五不按要求及时编报决算，或脱离财务部门编报决算，造成报表数据不准确、账表不一致的；六不按时上报山东省科技经费收支情况自查表的；七其他违反财经纪律的行为。承担单位、项目负责人及项目组成员在预算申报过程中有下述行为之一的，视情节轻重停拨经费、通报批评、不通过财务验收、终止项目、追回已拨经费直至一定时限内取消其项目申报资格。一编报虚假预算，套取省级财政科技经费的；二提供虚假财务会计资料的；三提供虚假配套资金承诺的；四其他违反财经纪律的行为。在经费使用管理中应注意的问题1、专项资金（财政）未纳入单位统一核算有的单位收到财政经费，未纳入单位统一核算，单独储存，单独列支，年终未与企业报表合并，形成帐外帐。2、未对专项资金进行单独核算未进行单独设账，独立核算的形式一是未按项目单独核算；二是未对专项经费单独核算；三是未对自筹经费单独核算。课题经费与其他课题经费或单位基本支出混合一起核算，支出凭证没有标明项目名称，不能确定与本课题任务的相关性。明细账不是从单位财务部门的账务系统中导出的，而是后期整理的台帐。下拨到课题合作单位的专项经费存在未进行单独核算的现象。3、会计科目设置的不规范科技经费财政拨款部分，实行企业会计制度的单位，要通过“专项应付款”科目进行核算；实行会计准则的单位，通过“递延收益”或“专项应付款”科目进行核算。其他科目也应按规定执行。4、购置设备未转增固定资产有的单位购入固定资产借专项应付款贷银行存款直接冲减“专项应付款”，未转增固定资产。这就造成了单位帐实不符。购入资产成为账外资产。有的单位购入固定资产，按材料处理，没有按固定资产管理。5、项目经费明细支出与合同书约定不符明细支出应按预算书中的科目列支，绝对不能无预算列支。如省拨专项经费中支出科目没有人员、基建费科目，因为不允许列支人员、基建费。6、哪些应该报告的重大事项承担单位与合同约定不一致项目实施中项目计划任务调整、项目负责人变更、承担单位更名等重大事项。实际承担单位与合同约定承担单位不一致，私自改变项目承担单位。增加或减少合作单位。7、项目未按期进行验收根据合同书项目截止时间，单位应提出项目结题经费审计验收申请，经费审计验收通过后，提出项目验收申请。部分单位存在不及时结题或结题后不及时办理财务结算手续的情况，长期挂账报销费用。项目必须按规定时间及时结题，特殊原因确需延期的必须提出项目延期报告，报省科技厅批准。8、临时准备资料，撕拆拼凑辅助账和记帐凭证有的单位到审计验收时，因没有进行单独核算，所以临时拼凑会计凭证，造台帐。把原会计凭证上的单据等原始凭证都撕下来，重新装订。9、提供虚假原始凭证和数据个别单位虚报、冒领、套取项目经费谋取私利。一是利用虚假发票、白条列支。虚假业务、虚假票据,真实业务、虚假票据,虚假业务、真实票据；二是通过技术咨询服务收据套取；三是虚列名单套取劳务费；四是购进材料“以购代耗”“以支代耗”发票连号等套取经费；五是地税代开大额劳务费发票等。如一单位以差旅费名义分37次报销各地到佳木斯单程火车票1505张，金额2836万元。10、项目经费预算编制不科学，存在随意性。科研课题预算编制要坚持实事求是的原则，各单位要根据自身科研工作的实际，以科学的态度提出预算需求，体现目标相关性、政策相符性、经济合理性。如自筹经费过大，无法实行，造成验收困难。11、会计基础工作薄弱、会计核算不规范个别单位会计人员没有经过专业学习和培训，业务管理水平达不到项目经费管理的要求。会计核算手段落后，至今个别项目承担单位，还是手工记账，或软件落后，不能满足现代企业管理的需要。12、配套资金未及时、足额到位承诺提供配套资金的各有关单位应严格履行合同的约定，及时足额提供配套资金，不得以任何理由拒付。有的市县安排的财政经费，没有注明是给该项目配套的，所以也不算匹配经费到位。有的市县对省拨专项经费拖延拨付，甚至截留、挪用。13、课题经费科技管理部门和财务管理部门缺乏相互配合协调，财务部门监督缺位财务部门要加强对经费使用的财务审核和会计核算，确保经费规范、合理、有效使用。按规定，课题负责人行使经费使用自主权应在批准的预算范围内和依托单位的财务监督下进行。14、承担单位科技项目经费管理制度不健全，政策落实未到位承担单位应制定单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面的审核、签批流程；制定科技项目经费管理办法和与之相对应的绩效支出考评办法等管理制度。15、财政专项经费缴纳企业所得税财政专项经费没有通过“专项应付款”等科目，而是直接计入“营业外收入”科目，缴纳了企业所得税。根据财政部、国家税务总局【2011】70号关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入。在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但经费必须单独核算”的规定。现在财政补贴挺严的，文件必须齐全，没有的话，税务部门将按政府购买服务行为征税。16、财政专项经费购置的仪器设备入账金额如取得的是增值税发票（单位不能抵扣的除外），固定资产入账金额必须是按不含进项税金额入账，在“专项应付款”中实际列支，并在记账凭证说明中注明是由省拨经费列支。如进项税高于销项税，而且增值税销售业务很少，建议不要抵扣了，全额进入固定资产。17、省拨专项经费不得对外转移、拨付给合作、参标等单位违反“招标文件”重大专项经费不准对外转拨的规定，对项目进行转包，层层转拨专项经费。18、主管部门提取管理费项目合同书共同条款第6条规定乙方必须按“办法”规定的经费开支范围使用，做到专款专用；丙方不得以任何形式截留、提取政府资助经费。如各别大学或主管部门将专项经费，提取管理费自用，剩余部分拨付给项目承担单位，这是不允许的。19、购置单台设备在专项经费和自筹经费中共同列支一般情况不可以。但是如果列支，应在记账凭证中注明省拨经费列支金额，其他资金列支金额。20、列支费用原始凭证不全或不符合规定开支会议费、专家咨询费、劳务费、测试加工费等必须提供会议通知、专家咨询费发放名单签字表、劳务费发放名单签字表、测试报告、加工费合同及入库凭证等。如白条入账。21、时间节点（1）前期投入合同预算中的前期投入（2）项目经费列支期间合同起止时间（3）省拨经费列支时间拨款到账后至审计验收时间。（4）项目经费结题审计期间项目合同起始时间单位提出审计验收时间22、省拨经费列支的时间下达指标后，预计2个月内承担单位将收到当年预算指标。财政专项拨款到位后，按预算执行。收到财政拨款前的支出，一般应在自筹经费中列支，不应计入财政专项经费支出范围。省拨专项经费支出，一般是在收到经费后，才可以列支。如在收到专项经费前，已建立“专项应付款省拨经费”明细账核算的，可以继续列支。一般在收到专项经费后，3个月未开支的即为违规。23、自筹资金不到位有的项目承担单位由于在项目申报经费预算时，盲目追求投资规模，虚报预算，导致自筹经费投资预算严重不实。自筹经费投资达不到预算要求，给项目结题经费审计验收造成困难。自筹经费必须达到预算的90以上。24、关于“专项资金专户管理、专款专用”的问题目前，开设专户储存专项经费的单位不多。一是承担单位账户过多，不好管理。二是影响企业资金的集中使用和周转。25、购置固定资产冲抵“专项应付款”省拨经费购置固定资产的金额，一般是根据增值税发票中的不含进项税金额，冲抵“专项应付款”。而不是按“预付设备款”的金额，冲抵“专项预付款”。26、购置材料冲抵“专项应付款”省拨经费支出的材料费不应按购买材料入库的金额，计入“材料费”。而是按照项目的需要，在仓库中领取的，在出库单中注明是该项目领用的材料（注明项目名称或项目编号）。在记账凭证中应注明是“省拨经费”“市县匹配经费”或“自筹资金”。27、专项经费先缴税，剩余资金成为单位自筹资金个别单位认为，收到财政专项经费，先缴税后，剩余专项经费就可以作为单位自筹资金列入企业研发支出，享受加计扣除政策。一是违反了财政专项经费单独设帐、独立核算的规定；二是税务部门也会在研发费用中扣除。28、预付设备款的处理在项目结题经费审计验收时，购置的设备未取得正式发票，可以提供供货合同和付款凭证，以证实所购设备是根据项目合同书的预算清单，为该项目所购置的设备。以此计入省拨经费或自筹经费的支出金额。29、项目承担单位的变更承担单位变更为其下属独立法人单位或全资、控股子公司，属于单位变更，应当履行报批程序。项目申报单位是集团公司，具体承担单位是集团下属子公司，应在项目申报书中列明。如没有列明，在项目结题经费审计验收时，集团公司需提供相关证明材料。30、项目承担单位与合作单位协议的签订项目承担单位与合作单位之间的合作协议，应在项目申报书中有所说明，不应在项目已签订合同书后，再与项目合作单位，签订合作协议。31、间接费用是实行总额控制间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照不超过直接费用扣除设备购置费后的一定比例核算。500万元及以下部分不超过20；超过500万元不超过1000万部分不超过13；超过1000万元部分不超过10。例某单位项目专项经费中直接费用1500万元。其中设备购置费400万元，直接费用设备购置元，则间接费用上限500X20（1000500）X1311001000X10175万元，项目专项经费上限直接费用间接费用1675万元。32、绩效支出的实行总额控制及考核发放方法绩效支出是指项目承担单位为提高项目实施工作绩效而安排的相关支出。间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的5。绩效支出应按照本单位制定的绩效考评办法，通过对项目组成员工作绩效考评，确定发放人员、标准。出具单位批准文件和发放凭证。例某单位项目专项经费中直接费用1500万元。其中设备购置费400万元，直接费用设备购置元，则绩效支出上限1100X555万元，33、会计核算采取的方式单位根据自身财务核算工作要求，选择项目财政经费通过“专项应付款”科目核算，还是通过“递延收益”科目核算。采用“专项应付款”科目核算，优点是便于科技专项拨款的专项管理和核算，符合会计核算的配比原则和权责发生制原则。34、项目省拨专项经费预算又分为总预算和年度预算省拨经费在合同书中有总预算和明细科目预算。但是实际上又有年度拨款预算，企业实际收到的经费只是年度预算经费，即第一次拨款，一般占总预算的70。建议首先按预算开支设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费，其他科目支出不要列支。35、省拨专项经费必须按合同书中规定的总预算和各开支科目明细预算执行项目经费结题审计验收的重点，主要是对省拨财政经费是否按总预算和各开支科目明细预算执行。总预算没超预算，但开支明细科目超预算，也不行。36、省拨专项经费劳务费超范围列支省拨经费劳务费列支在职人员工资，存在这个问题的单位比较多。有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费。劳务费发放表内容不全，没有个人签字。37、省拨专项经费差旅费超范围列支课题组成员因参加与课题研究任务相关的会议的差旅费。有的不是在合同书中列明的课题组成员。38、省拨专项经费会议费未提供会议通知省拨经费会议费列支原始凭证后未附会议通知、参加人员、会议纪要等。39、省拨专项经费材料费未提供材料领用、出库凭证省拨专项经费材料费未提供材料领用、出库单，不能证明省拨专项经费材料费的列支数量和金额。40、购买材料预付款直接冲抵“专项应付款”购买材料预付款是不能直接冲抵“专项应付款”，只能根据项目实际领用的材料，用省拨经费列支的才能冲抵“专项应付款”。购材料借预付货款、贷银行存款；材料入库借材料、贷预付款；项目领用借管理费用省拨、贷材料；借专项应付款、贷管理费用。41、项目预算调整和结题经费审计的程序单位提出预算调整和项目结题申请经费审计验收报告，经市科技局审查同意后，报省科技厅。省厅将对预算给予批复和安排审计人员到现场进行审计。省级专项由省科技厅安排审计人员进行审计验收，单位自己选择会计师事务所进行的经费审计，科技厅不认可。42、课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，是否可以再列支测试化验加工费如果测试化验加工单位是课题承担单位内部独立进行经济核算的单位，可以支付相关检验、测试、化验及加工费；如果不是独立进行经济核算的单位，不能单独列支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支。43、项目承担单位收到财政专项经费的确认项目承担单位根据银行入账通知单，计入银行存款。银行入账通知单上都注明了山东省专项或项目名称。地方匹配经费如果银行入账通知单上没有注明是山东省专项或项目名称，一般也不认定是为此项目的匹配经费。44、后补助资金财务处理和税收问题财政部、科技部关于印发国家科技计划及专项资金后补助管理规定的通知财教2013433号。后补助项目财务、会计处理依据国家有关财经制度如企业会计准则、事业单位财务规则等规定执行。根据企业会计准则第16号政府补助，后补助资金属于与收益相关的政府补助的，应当直接计入当期损益。财政部、国家税务总局联合下发的关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号），符合条件的后补助资金可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。同时，作为不征税收入的后补助资金用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。45、财务验收审计需提供的资料1提供项目“合同书”，项目结题财务验收申请报告；财务管理制度等文本资料。2提供项目经费中的财政专项经费、自筹经费各会计科目收支总账、明细账、台帐。3提供记账凭证、原始凭证和相关辅助资料。46、转拨给合作单位经费的审计需提供的资料提供项目“合作协议合同”；项目支出台帐；60以上的支出记账凭证、原始凭证和相关辅助资料的复印件（盖章）47、合作单位的项目经费核算根据合同的规定，项目第一承担单位，从自有资金中拨付给合作单位的研究经费，合作单位也应按此项目进行单独列账、独立核算。合作单位如另有对该项目的资金投入，也可作为该项目的总自筹资金的投入。48、结余经费认定财务验收认定的应付未付和预计支出，如已购买并使用的新设备或材料但尚未支付的货款或质保金，测试化验加工结果已被项目采用但尚未支付的费用，项目（课题）验收必需支出的相关费用、与项目任务相关的且已签定出版（发表）合同的专著、文章或专利申请等费用，不属于结余经费，单位继续按原计划使用。49、经费外拨课题承担单位应当及时按预算书要求核拨合作单位经费，强化外拨经费的监督管理。应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算明细；不得擅自调整外拨资金；不得随意增加减少课题合作单位；不得向预算外单位转拨专项经费；严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名义将部分科研任务外包等。50、经费预算的调整1预算总额调整、承担单位变更,报科技厅批准。2合作单位之间预算调整以及合作单位增减，报科技厅批准。3“五可调”材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算，课题组申请，承担单位审批，科技厅在财务检查、验收时确认。4“六不增”设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算不增可减。5“一不动”间接费用不得调整。51、审查项目申报时上报的会计数据此次检查检查内容（一）项目前期申报资料的真实性、合规性（财务指标是否真实，有无同一事项、多头申报情况）。项目申报时的会计报表数据和审计报告数据是否一致。有的单位会计报表数据和审计报告数据不一致，为什么不一致需要查找原因，想办法解决。52、建立和完善本单位的有关制度1、现金管理和使用；2、设备、材料等资产的管理和使用；3、间接费用和绩效支出的管理和使用；4、合同的管理；5、对外拨经费及合作单位的管理；6、内部各有关部门的职责和分工；7、有关科目预算调整的审批程序。53、年度决算报告制度项目承担单位应当编制项目经费决算报告。项目经费决算开支范围应当与项目经费预算的范围相一致，如实反映项目经费预算执行和项目实施的基本情况，不一致的应当说明理由。项目经费决算报告由项目承担单位财务部门会同项目负责人共同编制，应账表一致、账实相符。国家审计机关依法对重大项目经费进行审计监督。年度财务决算报告将作为课题后续年度拨款、中期财务检查、结题财务验收的重要依据。54、好的经验和做法1、通过信息化手段建立项目（课题）预算管理和控制平台，在方便科研人员及时和便捷地了解经费支出情况的同时，实现对经费使用的动态监控。2、完善以财务制度建设为基础的单位内部控制管理框架，对经费开支的范围、标准，审批的职责、权限和程序等做细致的规定。3、定期组织内部各部门和项目负责人开展财经法规、预算管理等方面的学习和培训，逐步提高科研人员的项目管理和财务管理能力。55、存在的主要问题1、法人责任不到位、内控制度不健全；2、专项经费未单独核算；3、重大事项未报批；4、擅自调整外拨经费；5、提供虚假会计资料；6、随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查；7、利用虚假票据套取资金；8、通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费；9、通过编造虚假合同、虚构人员名单虚报冒领劳务费和专家咨询费；10、超范围列支专项经费；11、科目预算超出自行调整权限；12、会计基础工作不规范；13、固定资产管理不规范；14、串户使用零余额账户；15、预算执行率偏低。第五部分科技经费审计验收要求和重点财务验收审计的要求目标相关原则课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。政策相符原则课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项。经济合理原则课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。4审计对科研经费的核算要求科研经费由专项资金和自筹资金两部分组成。科研项目相关管理文件规定科研经费必须单独建账，专项资金与自筹资金应“分别”进行独立核算。构成固定资产的仪器设备等是否按相关规定结转固定资产。专项资金重点审查专项资金的预算执行情况、使用范围是否符合相关管理文件的规定、有无违规转拨、挤占、挪用、虚假开支等情况。自筹资金审查是否按预算书、任务书的承诺额度到位，且配套的自筹资金必须为现金，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必须按照预算约定与经费使用同步同比例到位和使用。科研项目经费支出情况根据“山东省自主创新专项资金管理暂行办法”鲁科教（2012）94号文件，将课题经费分为直接费用和间接费用。直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。直接费用（1）设备费是指在项目组织实施过程中购置或者试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造等，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。审计要点是否按任务书中的清单进行采购。需提供采购合同、发票。要核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。不得使用专项经费作为基建支出和购置生产性设备；不允许列支办公室、实验室的维修改造费，使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。试制加工设备发生的材料费、加工费、劳务费等列支的科目当试制加工设备为目标产品（即课题主要任务就是研制该设备）时，应当分别在材料费、测试化验加工费、劳务费等相应预算科目中列支。当试制加工设备为过程产品（即为完成课题任务而研制的零部件或工具性产品）时，试制设备发生的相关成本应列入设备费，不得在其他科目列支。审计要点试制加工设备需提供材料台帐并要求有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。（2）材料费是指在项目组织实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。审计要点提供合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据。不得列支大量的日常办公耗材；在核算上研发性支出和生产性支出要区分开，不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。是否存在“以购代耗”情况（3）测试化验加工费是指在项目组织实施过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。审计要点应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用。（4）燃料动力费是指在项目组织实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用。项目使用的仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际分摊的价格。本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。审计要点燃料动力费计量、分摊依据。不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。（5）差旅费是指在项目组织实施过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应按照国家有关规定执行。审计要点出差人员应为课题组成员；列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差