doc-《内蒙古中鼎置业公司财会管理制度》(48页)-财务制度表格

内蒙古中鼎置业有限责任公司财务制度目录1第一部财务管理制度2第一章财务部职能2第二章财务部组织结构及岗位职责3第三章财务工作管理7第四章付款和报销管理8第一节付款联签审批8第二节现金管理8第三节合同付款管理9第四节固定资产采购付款理9第五节差旅费报销管理10第七节其他小额费用报销管理12第六章收入管理14第十章财务分析15第十二章会计档案管理19第二部会计核算制度22第一章会计核算基础条件和范围22第二章会计科目的设置及核算内容和使用说明22第三章会计账簿的设置44第四章会计凭证45第五章会计报告46第一部财务管理制度第一章财务部职能为加强公司的财务管理工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。公司财务部门的职能是一、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。二、建立健全公司财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强会计核算管理，分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。三、积极为公司经营管理提供信息服务，促进公司取得较好的经济效益。四、厉行节约，合理使用资金。五、合理归集、分配公司成本费用，及时编制成本费用报表。六、对有关机构及财政、税务、银行部门，主动提供有关资料，如实反映情况。七、完成公司交给的其他工作。八、公司财务部由财务负责人、综合会计、税务会计、销售会计、出纳人员岗位组成。财务部门可根据需要改变现有设置。九、公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。第二章财务部组织结构和岗位职责一、财务部门组织结构二、财务负责人负责组织本公司的下列工作（一）负责组织公司财务部各方面的日常财务运作。（二）建立健全公司财务管理和会计核算的各项规章制度，规范财务控制流程，优化财务结构，逐步完善会计核算和财务监督体系并组织实施。（三）负责公司财务决策的研究、设计，统筹公司资金筹措、经营和调度。（四）及时跟踪公司业务经营活动的进展状况，组织财务人员进行各种费用、工程成本、收入、利润及税金等方面的多角度会计核算，对成本费用等各方面的控制提出建议并组织实施。（五）审核财务报表、财务分析等报告。财务副总综合会计（项目一部）综合会计（项目二部）税务会计出纳员（项目一部）出纳员（项目二部）会计主管（六）根据财务工作需要，负责拟定公司财务机构的设置和财会人员的配置编制，进行财务人员的培训与考评。（七）负责沟通协调公司内外部的财务事务，与政府、银行和税务部门建立和保持良好的工作和业务关系。（八）完成领导交办的其他工作。三、财务主管主要工作（一）参加总经理办公会议，参与公司重大决策。（二）严格执行公司的决策、决议，做好财务副总安排的工作。（三）协助财务副总制定公司财务管理和会计核算制度，并监督各项制度的执行。（四）负责对会计凭证、账簿及会计报表进行审核，确保会计信息的完整准确及时。（五）全面熟练掌握公司账目情况，组织会计核算，定期编制会计报表。（六）协助财务副总对接搞好银行、税务等相关部门工作，搞好融资的财务准备工作，对公司融资、纳税做出合理筹划。（七）完成领导交办的其他工作。二、综合会计的主要工作一按照国家会计制度的规定记帐、复帐、报帐，做到手续完备、数字准确、帐目清楚、报送及时。二及时提供公司财务状况、经营成果，按照会计核算原则，定期核算、分析公司成本、费用和盈利情况。三编制各种成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核，并提出建议。四编制往来凭证、转帐凭证，登记总帐和明细帐，五妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。六制造费用、销货成本的计算和审核工作，月末结帐，科目调整事宜。七存货的核算与核对事项八固定资产核算，折旧计提。九负责票据的审核和记帐凭证的编制工作。（十）完成财务负责人交付的其他工作。四、税务会计的主要工作一登记应交税金明细账。二负责公司的税款的计算、申报、核对、缴纳工作，并编制税金报表。三为领导提供有关纳税情况报表。四处理有关税务方面的其它事务如税务登记、年审、一般纳税人年审等。五对登记应交税金账、申报税务报表的正确性负责。五、销售会计的主要工作一购置发票。二开具发票并对收入进行核算。三根据送货单登记应收账款明细账，核对应收账款并负责催收。四审核送货单并签字放行物品。五编制应收账款明细表及客户对账单。六对所开发票、应收账款明细账的正确性负责。六、出纳的主要工作职责是一执行现金管理制度。二严格执行库存现金限额，不坐支现金，不认白条抵压现金。三建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。四支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经联签审批后，方可生效。五做好与银行的对帐工作，编制银行存款余额调节表。六记好现金日记账和银行日记账。七保管好库存现金和有价证券、公司银行支票和票据。八编制现金日报表。九配合会计做好各种帐务处理。十完成财务负责人交付的其他工作。第三章财务工作管理一、会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。二、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。三、财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。四、财务工作人员应当定期进行财产清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。五、财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报董事长，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。六、财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。七、财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向财务负责人和董事长作书面报告，请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。八、财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。九、财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由董事长或总经理监交。第四章付款和报销管理第一节付款联签审批一、付款联签是指每一笔付款业务必须经过各环节的联合确认、审核、审批后方可确定为有效付款。缺少任何一个环节的审核或审核程序不完整都将被认为是无效付款，财务人员有权拒绝付款。二、审批权限公司所有付款全部由董事长审批或授权审批。三、审批程序一先下级，后上级；先定性审核，后定量核准；先业务线，后财务线。二经办人部门负责人项目主管财务负责人董事长或授权委托人。三任何付款不论经办人是谁，都必须有财务负责人和董事长或授权委托人签字。四经办人是总经理的，必须由董事长签字。四、审批权限说明经办人部门负责人项目负责人财务负责人董事长或授权人填单审核审核核准审批审核是部门负责人和项目负责人对该项支出的合理性提出意见。核准是财务负责人根据财务制度对该项支出从单据和数量上加以核准并备案。审批是有关领导参考“审核”和“核准”的意见后进行批准。第二节现金管理一、公司可以在下列范围内使用现金一职员工资、津贴、奖金；二个人劳务报酬；三出差人员必须携带的差旅费；四结算起点以下的零星支出；五财务负责人批准的其他开支。二、报销单据有下列情形之一，出纳有权不予报销一白条二未经联签的单据三原始发票不正规（税务不认可）。四支出金额超出计划额度。第三节合同付款管理一、合同付款包括工程合同类付款、采购合同类付款和销售佣金类合同付款。二、合同审批合同/协议都要按公司流程权责规定，在完成合同/协议审批后，合同/协议方可生效。一未盖章及没有双方有效签名的合同不可以生效。二合同/协议审批程序1经办人填写“合同/协议审批会签单”后，经联签审批。2“合同/协议审批会签单”经审批后，交回财务部编号并存档。三“合同/协议审批会签单”填写内容要求1经办人填写的“合同/协议审批会签单”要求完整、准确。2填写内容摘要，要求详细的写出合同内容及合同签订的原因。3在“合同/协议审批会签单”后应附上详细报价（应有二、三家以上的报价）。四付款方式原则上付款都应以转账支付。如收款人因特殊原因需要以现金付款，需经财务负责人同意。第四节固定资产采购付款管理一、固定资产是指企业在生产经营过程中使用并在使用过程中保持原来物质形态的资产，其使用年限在二年以上，单位价值在规定标准以上。二、各部门固定资产采购都要按公司规定，完成“固定资产采购申请”后方可付款。三、“固定资产采购申请单”审批程序1经办人填写“固定资产采购申请单”，经联签审批。2“固定资产采购申请单”经联签审批后，交回财务部由出纳编号，并准备付款。四、“固定资产采购申请单”填写/上报要求1经办人填写的“固定资产采购申请单”要求完整、准确。2要求写清楚付款方式及付款金额。3要求写明添加固定资产的原因的详细说明。4在“固定资产采购申请单”后应附有详细报价（应有2、3家以上的报价）。五、付款方式1原则上付款都应以转账支付。如收款人因特殊原因需要以现金付款，经财务负责人同意后，方可以现金支付。2经办人必须先填写“付款审批单”或“借款单”应写明货款是转账/现金，并要写明付款金额。经联签审批后，方可汇款/现金。固定资产购置完毕后，应先办理验收入库；待确认后再填写费用报销单，经联签审批后，报到财务部门，方可入账冲销借款或预付款。第六节差旅费付款管理一、各部门差旅费付款都要按公司规定和开支标准执行。二、出差开支标准一市内交通费实行定额包干，凭票报销。二交通费出差人员要按照规定等级乘坐交通工具，凭票报销，未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分自理。序号岗位飞机火车汽车轮船1董事长头等仓软卧实报实报2总经理普通仓软卧实报实报3部长级普通仓硬卧实报实报4职员普通仓硬卧实报实报注因工作需要自备交通车辆的每百公里补助汽油15升，具体里程见小车管理办法到各地里程表三住宿费董事长、总经理住宿费实报实销，其他人员实行规定标准报销。住宿费标准见下表单位元/天住宿标准部长级职员直辖城市300250省会城市250200一般城市200180地区150150注如遇特殊情况需超出标准的，必须经相关领导同意，否则不予报销。鄂尔多斯市住宿标准参照省会城市。四出差伙食补贴及公杂费出差期间给予一定的伙食补助和公杂费（公杂费是用于补助所在出差城市市内交通和通讯等支出），实行定额包干，凭票报销。伙食补助和公杂费标准见下表（单位元/每天）补助标准部长级职员直辖城市5040省会城市4535一般城市4030地区4030注凡外出开会，会议费含食宿费的不享受此政策。五审批出差人员整理好报销单据，由财务人员对单据按规定全面核实，经联签审批后，方可报销。六出差人如以预支的形式支付差旅费，必须先填写“借款单”，经联签审批后，方或领取现金。七“差旅费借款单”填写要求1经办人填写的“借款单”要求完整、准确。2要求写清楚付款方法。3要求写明出差的详细内容及计算公式。八出差人在返回公司3天内，依据所有差旅期间的费用发票，填写差旅费报销单，经联签审批后，报销差额多退少补。九差旅费必须当月报销，跨月费用一律不予报销。报销费用必须取得符合财务规定的税务发票，不符合规定的发票不予报销。十公司职员随上级领导出差的，其报销标准以上级领导的标准为准。第七节其他费用小额付款管理一、公司内部的小额付款，指员工直接费用报销，因金额不大而无需提前申请的款项。其种类包括加班补贴、市内交通费、移动电话费、市内应酬费用等等。二、报销程序1当事人填写费用报销单，须注明费用项目用途及金额、经手人签名,经联签审批后，方可报销。2福利开支方面的加班补贴经部长审核后，上报劳资部门审核及统计，之后程序同上。三、市内交通费原则上员工外出办事，应尽量使用公交车、小巴等大众类的公共交通工具。出租车的选择只适用于突发性及紧急性的公事。此外特殊情况如陪同客人外出、出外时须携带沉重的文件等情况，经部长批准后方可。四、书籍、资料购买员工购买书籍应符合其岗位的需要，如是一些在工作中的补充资料或提升本岗位专业水平的工具书籍，但在向部长提出购买申请之前，应先向行政部查询企业的书籍库是否有所需或类同的书籍，以免重复购买。1外购的书籍、资料报销时，应先到行政部办理登记入库，由资料员签收后，方可进入报销程序。2办公用品购买，参考公司制定的办公用品劳保用品管理制度。五、通讯费1电话费参考公司制定的电话费用管理办法。2手机费（1）部门按各岗位出外的频密性，提出部门员工的每月手机报销额申请，经董事长审批后，相关文档抄送财务部备案。（2）申请手机费用报销的员工手机一律自配，公司不予解决。（3）部长以上人员手机费用报销参考电话费用管理办法执行。六、应酬费指公司部门业务招待费用如餐费、礼品等。如果销售人员发生应酬费应从销售奖内冲销。1凡业务单位来人联系业务，根据不同的性质，由对口部门负责接待。2具体情况执行公司制定的业务招待费使用办法和礼品管理办法。七、各项费用在未制定出标准前实行董事长或授权委托人审批制。第五章收入管理一、收入管理主要是指对销售业务的收款及开票业务、让渡资产使用权而发生的利息及使用费收入和提供劳务的总收入等方面的管理。1、对销售业务进行收款时，需要严格按照销售收款的流程进行。在开具发票前，应逐项核对销售控制表、价格优惠单和销售合同。2、销售房屋的收入，按购房者与公司签订的合同或协议规定的金额或双方接受的金额确定，现金折扣在实际发生时作为当期费用，销售折扣在实际发生时冲减当期收入。3、公司已经确认收入的售出商品房发生销售退回的，应当冲减当期退回的收入。4、收取任何款项时必须开具收据或发票，收取房款时要审核成交价格及审批单。5、收据和发票实行登记和销号制度，控制收据和发票的数量和编号，定期查对已盖章而未使用过的收据、发票，防止短缺、遗失，保证所有收入及时入账，已使用过的收据和发票要清点、登记和保存。6、每日收取的现金、支票和其他银行票据应当及时送交银行，在款项未收齐之前，原则上不开具发票、不签订销售合同。第六章财务分析一、为了规范公司的财务状况分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在公司管理中的作用。二、各项指标数值的计算填列。一各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。二表中的计划数指各部门每年度的承包指标数。三产品销售率及上年同期对比的增减水平。四投资收益率指标只限于年度分析填列。三、生产经营状况分析从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。四、成本费用分析一原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。二管理费用与销售费用的增减变化情况与上期对比并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。三以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。五、利润分析一分析主要业务利润占利润总额的比例。二对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。三分析利润盈亏情况及其原因。六、资金的筹集与运用状况分析一存货分析1根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。2分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。3本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。二应收帐款分析1分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。2本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。3应收帐款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应单独列出并作出说明。4季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，予以分类说明。七、负债分析一根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。二分析本期增加的借款的去向。三季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。八、其他事项分析一对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明如长期投资等。二对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。三对其他影响公司效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。九、通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包括一根据分析结合具体情况，对公司生产、经营提出合理化建议。二对现行财务管理制度提出建议。三总结前期工作中的成功经验。十、财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。十一、公司财务分析应在每月10号前报财务负责人，一式二份。各项财务指标说明应收帐款平均占用额301应收帐款周转天数本月销售收入或营业收入全部流动资金平均占用额302流动资金周转天数本月销售收入或营业收入存货平均占用额303存货周转天数本月销售收入或营业收入销售利润或营业利润4销售利润率100本月销售收入或营业收入本月产品销售收入5产品销售率100各产品产量销售单价负债总额6负债比率100资产总额税后利润7投资收益率100实收资本或项目投入资金以上各项指标的平均占用额，指该指示的月初数与月末数的平均数。年度财务分析则将上述公式中的30改为360，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均点用额则指该指标的年初数与年末数的平均数。第七章会计档案管理一、企业的会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报告、查帐报告、验资报告、财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有关的其它重要文件，如合同、章程、董事会记录等各种会计资料。二、会计档案的保存。财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类，具体和保管年限详见附表。会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，总经理批准，报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。三、会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各部门若因公需要查阅会计档案时，必须经本公司领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经执行总裁同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并限期归还。四、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。五、会计档案保管期限。档案名称保管期限一会计凭证类1原始凭证、记帐凭证15年其中涉及外来和对私改造的会计凭证永久2银行存款余额调节表3年二会计帐簿类1日记帐15年其中现金和银行存款日记帐25年2明细帐、总帐、辅助帐15年3涉及外来和对私改造的会计帐簿永久三会计报表类1主要财务指标报表3年2月、季度会报表15年3年度会计报表永久四其它类1会计档案保管清册及销毁清册25年2财务成本计划3年3主要财务会计文件、合同、协议永久第八章、违反财务制度处罚办法一、出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪13倍一超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；二用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；三未经批准，擅自挪用或借用他人资金包括现金或支付款项的；四利用帐户替其他单位和个人套取现金的；五未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；六保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；七违反本规定条款认定应予处罚的。二、出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。一违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；二拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；三伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；四利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；五弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；六在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；七有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。第二部财务核算制度在公司的领导下，我公司结合自身条件，根据国家有关财务制度，法令，法规特制定本制度。第一章会计核算基础条件和范围一会计核算时间每年1月1日至12月31日为会计年度。二会计核算采用权责发生制。三会计核算范围核算全公司的资金收支，核算公司的资产、负债和所有者权益。第二章会计科目设置及核算内容按照企业会计制度的要求设置相应的会计科目。除企业会计制度已有规定外，再不影响统一会计核算要求和对外提供统一会计报表前提下，公司根据需要自行增设，减少某些会计科目。（见后附）会计科目的设置及核算内容和使用说明类型科目编码会计科目辅助核算核算内容和使用说明资产101现金项目核算一、本科目核算公司的库存现金。公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的库存现金。102银行存款项目核算10201工行项目核算资产10202农行项目核算一、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、公司按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。五、按支行、账号设三级明细10203建行项目核算109其他货币资金项目核算10901银行汇票项目核算10902银行本票项目核算10903按揭保证金项目核算资产10904银行承兑汇票保证金项目核算一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。资产111短期投资项目核算一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等二、企业购入的各种债券和股票，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业转让、出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照实际成本，贷记本科目三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。资产112应收票据项目核算、客户往来一、本科目核算公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。三、公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。五、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。资产1131应收账款项目核算、客户往来一、主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。二、本科目按债务人进行明细核算。三、公司发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收的账款。119其它应收款项目核算、客户往来、个人往来11901个人项目核算、个人往来11902单位项目核算、客户往来资产11903存出保证金项目核算、客户往来一、本科目核算公司除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应收、暂付款项、包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种代付、代垫款项等。本科目按不同的债务人设置明细帐。二、本科目按债务人设明细核算。三、公司发生应收款、暂付款项，按应收金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款资产115预付账款项目核算、供应商往来资产11501预付工程款项项目核算、供应商往来资产11502预付供货款项目核算、供应商往来资产11503其他预付款项目核算、供应商往来一、本科目核算按照合同预付给承包单位的工程款和备料款。二、公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。（二）公司预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末借方余额，反映公司预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项。资产114坏账准备项目核算一、本科目核算公司应收款项的坏账准备。二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。三、坏账准备的主要账务处理。确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。四、对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。五、本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。资产124库存材料项目核算、部门核算资产12401土建工程材料项目核算、部门核算资产12402安装工程材料项目核算、部门核算资产12403装修工程材料项目核算、部门核算资产12404库存设备项目核算、部门核算一、本科目核算公司库存的各种材料，包括土建工程材料、安装工程材料、装修工程材料、库存设备、物业材料、其他材料等的实际成本。二、本科目按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算和辅助核算。三、库存材料的主要账务处理。（一）公司购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。（二）建筑安装等领用材料，借记“开发成本”、“应付账款”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。公司采用实际成本进行材料日常核算，发出材料的实际成本，按加权平均法计算确定。四、本科目期末借方余额，反映公司库存材料的实际成本。135开发产品项目核算资产13501出售开发产品项目核算一、本科目核算公司完工的房地产的实际成本。二、本科目按房地产的种类进行明细核算。三、开发产品的主要账务处理。公司开发的产品，达到预定可销售状态时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。期末，公司结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。公司将开发的营业性配套设施用于本公司从事第三产业经13502出租开发产品项目核算营用房，应视同自用固定资产进行处理，并按营业性配套设施的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“开发产品”科目。四、本科目期末借方余额，反映公司库存开发产品的实际成本。资产136分期收款开发产品项目核算一、本科目核算以分期收款方式销售开发产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业，移交开发产品的实际成本。二、企业将开发产品移交购买单位或个人或办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品”科目。三、按合同规定的期限收取销售价款时包括第一次收款，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目，同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。四、本科目应按销售对象设置明细账或设置“分期收款开发产品备查账簿”，详细记录分期收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。资产138周转房项目核算一、本科目核算企业安置拆迁居民周转使用的房屋的实际成本。二、企业开发完成用于安置拆迁居民周转使用的周转房，应于投入使用时，按房屋的实际成本，借记本科目在用周转房，贷记“开发产品”科目。企业开发完成的商品房，在尚未销售以前，用于安置拆迁居民周转使用，应于投入使用时，将其实际成本自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品”科目。三、企业按月计提周转房摊销时，借记“开发成本”、“开发问接费用”等科目，贷记本科目周转房摊销四、企业改变周转房用途，将其作为商品房对外销售。按售价，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“经营收入商品房销售收人”科目；同时按周转房摊余价值，借记“经营成本商品房销售成本”科目，按周转房累计摊销，借记本科目周转房摊销，按周转房原价，贷记本科目在用周转房。资产139待摊费用项目核算一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。开办费、超过一年以上的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不包括在本科目核算范围内。二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记有关科目；分期摊销时，借记“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。资产141长期投资项目核算一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。二、本科目设置以下四个明细科目1股票投资；2债券投资；3其他投资；4应计利息。三、债券投资应按投资时实际支付的价款记账。股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。企业收到其他投资分得的利润，采用成本法核算，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；收回其他投资，借记“固定资产”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。收回数与账面数的差额借记或贷记“投资收益”科目。四、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。资产151固定资产项目核算本科目核算公司固定资产的原值。按固定资产类别，使用部门设置固定资产明细帐对每项固定资产进行明细核算，资产155累计折旧项目核算一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。二、企业按月计提固定资产折旧，借记“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。资产156固定资产清理项目核算本科目核算公司因出售，报废和毁损等原因转入清理的固定资产残值及清理费用和清理收入。本科目按被清理的固定资产设置名细帐。资产161无形资产项目核算一、本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。实行国有土地使用权有偿使用后，企业为新建办公楼房等而获得土地使用权，所支付的土地出让金，也在本科目核算；企业为房地产开发而获得的土地使用权，所支付的土地出让金，在“开发成本”科目核算，不在本科目核算。二、企业购人或自行创造并技法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。投资人投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。企业用已人账的无形资产向外投资，借记“长期投资”科目，贷记本科目。业向外转让已人账的无形资产，收到转让收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。三、各种无形资产应分期平均摊销。企业摊销无形资产时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。四、本科目应按无形资产类别设置明细账。五、本科目的期末余额反映尚未摊销的无形资产的价值。资产171递延资产项目核算一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“开发问接费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。开办费应在企业开始经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出应在修理间隔期内分期平均摊销；租人固定资产改良支出应当在租赁期内分期平均摊销，其他递延费用应在一定期限内或按照费用项目的受益期限分期平均摊销。三、本科目应按照递延费用的种类设置明细账。资产181待处理财产损溢项目核算本科目核算公司在清查财产过程中，查明的各种财产物资的盘盈，盘亏和损毁，本科目设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目负债201短期借款项目核算一、本科目核算企业借入的期限在1年以下的各种借款。企业借人的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。负债202应付票据项目核算、供应商往来一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、企业开出承兑汇票或以承兑汇票抵付应付账款时，借记“物资采购”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销负债203应付账款项目核算、供应商往来负债20301应付工程款项目核算、供应商往来负债20302应付购货款项目核算、供应商往来一、本科目核算企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的价款，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。二、企业购人物资发生的应付账款，应按全部金额，借记“库存材料”科目，贷记本科目。支付货款时，应扣除已付的货款；偿付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票账单，借记有关成本费用科目，贷记本科目，支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、企业与承包单位结算工程价款时，根据经审核的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款，借记“开发成本”科目，贷记本科目。扣回预付工程款和备料款时，借记本科目，贷记“预付账款”科目。支付给承包单位的工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。五、本科目应按应付账款类别设置明细科目，如“应付购货款”、“应付工程款”等，并分别按供应单位和承包单位的户名设置明细账进行明细核算。负债204预收账款项目核算、客户往来负债20401预收购房款项目核算、客户往来负债20402预收代建工程款项目核算、客户往来一、本科目核算企业按照合同规定预收购房单位或个人的购房款。二、企业收到购房单位和个人的购房款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；商品房移交购房单位或个人使用时，应按商品房售价进行结算，借记“应收账款”等科目，贷记“经营收入”科目，同时，将预收的购房定金自本科目转入“应收账款”科目，借记本科目，贷记“应收账款”科目。三、本科目应按预收账款的类别设置明细账，如“预收购房定金”、“预收代建工程款”等，并分别预收账款的单位或个人进行明细核算。负债209其他应付款项目核算、供应商往来一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付租入固定资产租金、存入保证金、应付统筹退休金等。二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目按单位或个人设置明细账。负债211应发工资项目核算、部门核算负债21101工资、奖金、补贴项目核算、部门核算负债21102福利费项目核算、部门核算负债21103社会保险费项目核算、部门核算负债2110301医疗保险费项目核算、部门核算负债2110302基本养老保险费项目核算、部门核算负债2110303失业保险费项目核算、部门核算负债2110304工伤保险费项目核算、部门核算负债2110305生育保险费项目核算、部门核算负债21104住房公积金项目核算、部门核算一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。二、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利“、“其它与获得职工提供的服务相关的支出“等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理。企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬“，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“开发问接费用”、“销售费用”、管理费用”、“其他业务支出”、“固定资产购建支出”等科目，贷记本科目。负债21105工会经费和职教费项目核算、部门核算负债21106应解除劳动关系给予的补偿项目核算、部门核算负债221应交税金项目核算负债22101应交营业税项目核算负债22102应交城建税项目核算负债22103应交房产税项目核算负债22104应交土地增值税项目核算负债22105应交所得税项目核算负债22106应交土地使用税项目核算一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、车船使用税、土地使用税、所得税等。企业交纳的印花税，以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。二、本科目应设置下列明细科目1应交营业税；2应交城市维护建设税；3应交房产税；4应交车船使用税；5应交土地使用税；6应交所得税。三、月份终了，企业计算出应由房地产经营收入负担的营业税、城市维护建设税，借记“经营税金及附加”科目，贷记本科目；应由其他业务收入负担的营业税、产品税、城市维护建设税等，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。四、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。五、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。负债223应付利润项目核算一、本科目核算企业应付给投资人的利润。二、企业计算出应支付给投资人利润，借记“利润分配一应付利润”科目，贷记本科目。支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。负债229其他应交款项目核算一、本科目核算企业除应交税金、应付利润、应付工资以外的其他各种应上交的款项。包括教育费附加。二、企业计算出应交纳的各种款项，借记“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目；上交各种款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。四、本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为末交的其他应交款。负债231预提费用项目核算一、本科目核算企业预提计入成本费用，但尚未实际支出的各项费用。二、本科目应按照费用种类设置明细账。负债241长期借款项目核算一、本科目核算企业借入的期限在1年以上的各种借款。二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“固定资产购建支出”、“开发间接费用”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、长期借款的利息支出和有关费用，以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和外币折合差额，计入当期损益。四、本科目应按借款单位设置明细账，按借款种类进行明细核算。五、本科目的期末余额，反映企业尚未偿还的长期借款本息。负债251应付债券项目核算本科目核算公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。发行一年期以下（含一年）的短期债券另设“应付短期债券”科目核算。本科目设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”四个明细科目。本科目按债券种类设置名细帐，公司应另设备查簿登记应付债券的具体内容。负债261长期应付款项目核算本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期付款。如应付融资租入固定资产的租赁费等。负债270递延税项项目核算负债271递延出租收入项目核算负债275住房周转金项目核算所有者权益301实收资本项目核算一、本科目核算企业实际收到的投资人投入的资本。二、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按投出单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投出单位的账面原价，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资人投入的无形资产、材料物资应按确认价值，借记“无形资产”、“材料物资”等科目，贷记本科目。企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目，贷记本科目。三、本科目应按投资入设置明细账。所有者权益311资本公积项目核算一、本科目核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定资产重估增值、资本汇率折算差额等。二、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或者有关凭据，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。对于投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资人实际缴付资本时，企业应按实际收到的出资额，借记“银行存