会计本科毕业论文-会计师事务所审计风险及其防范措施的研究

北京朗盛会计师事务所审计风险及防范措施的研究摘要随着社会法律环境和企业内外部经营背景的变化,企业规模的不断增大,以及经济方面对审计意见依赖程度的扩大,审计在现代企业管理中作用日益突出。伴随着审计作用重要性的体现,审计风险逐渐增大,会计师事务所和注册会计师不断陷入诉讼案件中,审计风险已成为国家审计机关、会计师事务所和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题。加强审计风险的研究,对于保证和提高审计质量，降低审计风险具有重大意义。审计风险无时不在,无处不有,并且愈演愈烈。对事务所来说,固有风险和控制风险是不能完全消除的，但是注册会计师可以根据被审计单位的内部控制的健全性和执行的有效性，设计一定的程序来对其内部控制系统进行评审,除此之外检查风险是能够控制的。因为北京朗盛会计师事务所存在审计人员对审计风险意识不够强烈,能力和执业水平有限,审计方法本身存在缺陷以及社会,经济,法律环境等对审计风险的影响,所以,通过本文的描述研究,希望能提高北京朗盛会计师事务所审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力、完善内部控制制度、合理确定重要性水平、更新观念、规范审计操作、改革审计方法等几项措施来防范审计风险,使审计更好地为客户服务。本文以北京朗盛会计师事所为例,分析它目前的审计工作中存在的问题,借鉴国内外学者的研究成果,提出对其事务所审计风险的防范可行性意见。其中，本文第一部分为研究背景及意义。明确了研究审计风险的目的与意义,总结了国内外研究现状。第二部分系统地论述了审计风险的基本概念，形成原因及存在环节。并就审计风险形成原因,存在环节提出了相应的防范措施。第三部分以北京朗盛会计师事务所为例,详细分析了其会计师事务所审计工作现状及审计风险形成的原因。第四部分针对其事务所审计风险的成因,对如何防范和控制固有风险、控制风险以及检查风险提出了一系列的控制措施。关键词审计风险防范措施RESEARCHBEIJINGLANXESSCPASRISKSANDPRECAUTIONSABSTRACTWITHTHEINCREASINGSCALEOFBUSINESS,COMPANIESHAVEBEENUNABLETOMEETTHENEEDSOFGENERALMANAGEMENT,ANDTHEREFOREINTHEMODERNENTERPRISEMANAGEMENTAUDITINCREASINGLYPROMINENTROLEALONGWITHTHEAUDITREFLECTSTHEIMPORTANCEOFTHEROLEOFAUDITRISKBECOMINGINCREASEDAUDITRISKHASBECOMEANATIONALAUDITINSTITUTIONS,ORGANIZATIONSANDSOCIALAUDITANDINTERNALAUDITORGANIZATIONANDTHEMAJORITYOFAUDITORSMUSTPAYATTENTIONTORESEARCHQUESTIONSSTRENGTHENRESEARCHAUDITRISK,ANDIMPROVEAUDITQUALITYTOENSURESIGNIFICANTBECAUSEAUDITORSAUDITRISKAWARENESSISNOTSTRONGENOUGH,LIMITEDCAPACITYANDPRACTICESTANDARDS,THEAUDITPROCESSITSELFFLAWED,ANDTHESOCIAL,LEGAL,ECONOMICANDENVIRONMENTALIMPACTOFTHEPRESENCEOFCPAAUDITRISKTHEREFORE,BYDESCRIBINGTHISRESEARCH,HOPINGTOIMPROVETHEOVERALLQUALITYANDABILITYTOCOPEWITHTHEACTUALAUDITORSAUDITRISK,IMPROVEINTERNALQUALITYCONTROLSYSTEM,THEUSEOFRISKBASEDAUDIT,TODETERMINETHEIMPORTANCEOFAREASONABLELEVEL,INTHEAUDITPROCESSOFREFORMANDINNOVATIONSTRENGTHENTHEAUDITANDRISKMANAGEMENTAUDITSEVERALMEASURESTOGUARDAGAINSTTHERISKTHATTHEAUDITTOBETTERSERVEOURCUSTOMERSTAKINGBEIJINGASANEXAMPLEOFLANXESSACCOUNTINGFIRMTOANALYZEITSCURRENTPROBLEMSINTHEAUDITWORK,DRAWINGONRESEARCHSCHOLARSPROPOSEDFORCPAAUDITRISKPREVENTIONFEASIBLESUGGESTIONSKEYWORDSAUDITSISKPREVENTIONMEASURES目录前言1第1章课题研究价值2第11节选题的意义与价值2第12节研究综述2第13节课题的研究意义与目的3第14节研究内容4第15节研究方法与手段4第2章审计风险及其防范措施的概况6第21节审计风险的基本概念6第22节审计风险的形成原因及存在环节6第23节审计风险的预防措施9第3章北京朗盛会计师事务所审计的现状及问题研究11第31节北京朗盛会计师事务所审计的现状11第32节北京朗盛会计师事务所审计风险的主要成因12第4章北京朗盛会计师事务所审计风险的预防措施16第41节固有风险的防范措施16第42节控制风险的防范措施16第43节检查风险的防范措施17结论20附录21参考文献24致谢25前言随着我国加入世界贸易组织，经济业务越来越复杂，人们和社会对审计工作也越来越重视，但审计风险无处不有,无时不在,它与事务所的整个生命周期共存,从事务所成立到其结束的整个历程都伴随着风险,是任何一个事务所都必须面对、无法回避的现实。如何强化审计风险管理和意识，有效防范和降低审计风险已成为审计部门和审计人员的一个重大课题。21世纪以来，全球500强安然公司申请破产。负责安然公司审计的安达信会计公司由于帮其虚增收入和利润，隐瞒巨额债务和亏损，成为媒体和公众的焦点，最终导致这个全球知名大所被撤并，担任安然公司审计的会计师接受美国司法调查并受到法律的制裁。普华永道对黄山旅游股份公司的重大造假，被财政部查出并勒令普华永道整改；审计诉讼案件和财务舞弊时常发生，审计风险严重影响着这个行业的生存和发展。诸多财务舞弊案为注册会计师行业敲响了警钟，审计风险，这个与注册会计师如影随形的名词再次成为职业界关注的话题，重视审计风险，掌握防范措施已刻不容缓。第1章课题研究价值第11节选题的意义与价值111理论意义与价值正确认识审计风险，增强审计风险意识，采取有效方法，积极预防和控制审计风险，在维护财经纪律，促进宏观调控和廉政建设等方面具有深远意义。112实践意义与价值增强对审计风险的了解以及审计风险的预防措施对企业和会计师事务所有很重要的作用。我要做的就是研究审计风险的成因，存在的主要环节等，然后提出具有可行性的预防措施，来降低审计风险。第12节研究综述121国内研究栾岚；边丽丽；张晓铭；（2012）审计风险的成因及防范措施首先研究了审计风险的定义及特征,认为审计风险具有客观性、潜在性、过程性、可控性等特征；然后从主观和客观两个方面分析形成审计风险的原因；接下来研究了审计风险的计量模型及审计风险与重要性之间的关系；最后提出了采取建立健全审计法律环境、强化风险意识、提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力、完善内部质量控制制度、采用风险导向审计、合理确定重要性水平、在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理等几项措施来防范审计风险,使审计更好地为经济发展服务。张爱国；2011会计师事务所审计风险成因综议从审计行业外部大环境、被审计单位、会计师事务所和注册会计师等四个方面论述审计风险的成因,通过对审计风险成因的分析，有利于我们采取一些针对性的防范措施以降低审计风险。秦海青；2012民间审计风险的计量及控制首先通过对国内外几起重大审计事件的剖析揭示出本文的现实意义。其次是对审计风险的定性研究,再次是对审计风险的量化研究。这必须借助于审计风险模型，然后,对现有审计风险模型加以分析修正,得出一个改进的审计风险模型,并通过综合模糊评价法利用改进后的审计风险模型计算出审计风险。最后介绍了审计风险的管理审计风险控制等内容,最终引出控制审计风险的具体措施。122国外研究MARGARETCRAWFORDANDWILLIAMSTEIN（2011）模糊综合评价模型在审计风险评估中的应用本文在评估审计风险的具体问题中，以现代管理理论和模糊层次综合评价理论为依据，设计了审计风险评估的定性和模糊综合评价定量分析的方法系统。在审计风险的定性分析和定量测量中，以审计风险的本质为起点，采取量化和综合评估相结合的方法，其以实现审计风险量化评估。使审计风险评估更加客观和科学，更好地指导管理和审计风险的控制。此外，本文审计风险水平模糊综合评价模型的构建对对计算机审计的发展将做出一定的贡献。第13节课题的研究意义与目的131理论意义正确认识审计风险，增强审计风险意识，采取有效措施，积极预防和控制审计风险，在维护财经纪律，促进宏观调控和廉政建设等方面具有深远意义。132实践意义增强对审计风险的了解以及审计风险的预防措施对企业和会计师事务所有很重要的作用。我要做的就是研究审计风险的特征，成因，存在主要环节等，然后提出具有可行性的预防措施，来降低审计风险。第14节研究内容141审计风险所谓审计风险，是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。1对于审计工作而言，审计风险主要来自于三个方面即固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的,其水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业经济业务发生问题的可能性越大,固有风险水平越高反之则越小。是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险是指被审计单位内部控制结构政策或程序未能及时防止或察觉重大错误的可能性。同固有风险一样,审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报可能性。由于固有风险及控制风险基本取决于被审计单位及外部环境，注册会计师只能对其风险性大小进行评估，而对会计师事务所来说，审计风险的大小主要取决于检查风险的大小，因此本文的主要研究内容为检查风险。142防范措施所谓审计风险的防范措施，就是根据审计风险形成的原因环节等提出的可预防、降低审计风险的措施。根据审计风险的类型具体分为固有风险防范措施，控制风险防范措施和检查风险防范措施。同样本文主要研究检查风险的防范措施。第15节研究方法与手段本文主要采取理论分析与典型事例调查研究方法，以北京朗盛会计师事务所为调查对象，采用了实例论证，采访调查，文献分析等调查方法，通过调查与分析，在新制度的背景下结合该事务所的现实状况及存在的问题提出具有可行性的建议。1独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险第一章总则第三条第2章审计风险及其防范措施的概况第21节审计风险的基本概念关于审计风险的定义,由于不同的人所研究的角度不同,结论也不完全一致。比较典型的说法有以下几种1从审计案例谈审计风险应对策略张清阳认为所谓审计风险，是指被审单位的财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性。一般来讲，经营失败和审计失败是导致审计风险产生的最主要原因。2国际审计准则第25号重要性和审计风险将审计风险定义为“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”美国审计准则说明第47号认为“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”3我国独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险则将审计风险定义为“审计风险，是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。”立信英汉财会大辞典将审计风险解释为审定会计报表存在重大错误的风险。第22节审计风险的形成原因及存在环节221审计风险的形成原因（1）外部环境的影响社会环境的影响因为经营者大多数时候既是被审人又是委托人，大大地削弱了注册会计师审计的独立性。另外，在现实中，经营者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设，审计的独立性受到严重影响，使审计风险加重。此外，被审计单位为了虚增利润，故意在审计资料中少计成本、掩盖真相，扭曲经营状况，更有甚者提供假帐、假凭证等假会计资料，也是审计风险较高原因之一。经济环境的影响随着经济体制改革的深入和现代高科技的发展，我国企业的规模迅速膨胀，经济环境十分复杂，市场经济的多元性，经营方式多样化，企业经营的不稳定性都使审计人员对企业的情况难以及时全面地了解和科学评价,致使审计人员获得信息不客观,作出审计结果不确切,从而增加了审计风险。法律环境的影响近年来，随着社会主义市场经济进程的加快与深入,在审计工作过程中审计人员感觉到有些方面相关财经法规并不完善,或者随着形势的发展某些法律法规不能适应形势的发展需要修改或出台,这种情况给审计监督造成了极大审计风险。（2）内部环境的影响审计人员的经验和能力的有限性审计人员的业务能力水平不高是产生审计风险的主要原因。首先，注册会计师不是万能的，不可能从事所有工作，有些工作可能需要利用专家。此外，审计是一种技术性很强的工作，它不单要求审计人员具有丰厚的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平，还要具有扎实的会计、税务、法律知识和审计基本技能。而每一次审计工作都需要大量的业务助理人员，因为很多业务助理经济理论匮乏、基建工程技术相对较弱，针对同一审计项目，他们可能会得出相应的不同结论。审计人员工作责任心和职业关注审计人员在实施审计的整个过程中保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。审计人员有责任计划自己的工作，以查出可能对审计有重大影响的差错，同时审计人员在实施审计过程中应运用应有的技术并保持适当的职业关注。但我国的注册会计师年龄和知识结构均不太合理，因而在实施审计工作时往往力不从心。另外，也有一些注册会计师本身的道德素质不高，所以在审计过程中往往工作责任心较差。再者，如果审计人员对审计过程中发现的疑点，没有保持应有的职业关注，如判断失误、遗漏了重要的审计程序、采用了不恰当的审计方法等，都将会形成审计风险。所采用的审计方法本身存在缺陷及局限性注册会计师在审计实务中仍停留在账项基础审计阶段，审计过程中往往没有按照独立审计准则的要求实施必要的审计程序，根据抽样理论放弃一些自认为不必要的审计程序，使理论与实务严重脱节，审计风险控制因素考虑不够全面,从而使审计风险增大。来自于会计师事务所的压力近年来，由于国外事务所的压力和国内会计市场的恶性竞争，在这种状态下，一些会计事务所为了求生存谋利益，宁愿冒风险，违反法规准则出具虚假的审计报告，甚至同企业经营者共同篡改会计报表。而注册会计师为了生存，碍于家庭、工作的压力，对在审计过程中发现的问题避而不谈，出具虚假审计报告。222审计风险的存在环节（1）业务约定书签订环节的风险。签订业务约定书环节是产生审计风险的源头。现实中，大多事务所只要有审计业务可接，基本不管三七二十一的把审计风险抛之身后，草率的订下约定书。结果有的在接触到被审计单位的会计资料后，才发现工作量非常大，为了赶进度，不按规章的要求及程序进行操作，甚至在有的被审计单位提供的财务资料和原始凭证完全没有可信度的情况下，为了提供审计报告而凭经验和逻辑进行推理，把自己臆想的结论写入报告，增大审计风险。（2）审计抽样环节的风险。由于注册会计师在审计过程中不可能对被审计单位的所有经济往来涉及的财务收支都查实，所以审计抽样极其重要。这就要求抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反映情况。否则，样本总体反映的情况差异超出可容忍的范围，就会使注册会计师对抽样结果产生信赖过度和误导错误，丧失审计的公允性，形成审计风险。（3）审计取证环节的风险往往在此环节，审计人员并没有给予应有的重视,有问题才取证,没有问题就不再取证。如此以来,不但被审单位的重要事项容易遗漏,而且对本来存在的具有较高风险的事实也忽略未审,造成审计机关对被审单位的经济业务和财务收支没有经过审计技术方法的判定,就下达了审计结论,从而把审计风险潜藏、转移在了审计一方。（4）审计报告环节的风险审计报告1是审计的结果，也是承担审计风险，追查审计责任的具体依据。不单撰写审计报告存在风险，而且撰写审计报告也是防范风险的重要环节。由于审计风险是客观存在的，如果忽视这种客观性的风险，把查证结果的真实性进行绝对化肯定，并且忽视被审计单位的会计责任，如果出现错误，很有可能产生风险。如果在时间和空间表述不清，也有可能使审计报告的使用者产生误解，形成风险。此外，关于相关问题声明，或有事项，以及对被审计单位的财务状况的表述是否准确，适当，都有可能产生风险。第23节审计风险的预防措施审计风险的存在对审计主体提出严峻的挑战。全面提高审计的质量是化解审计风险的重要方法。那么如何防范、控制、规避、降低审计风险呢我们要采取积极有效的对策。（1）从外部环境对审计风险的影响来看，改善外部环境是当务之急执业环境的改善目前企业审计中存在的问题仅靠注册会计师行业的治理是无法奏效的，还需要相关政府部门的密切配合。进一步加强监管力度，对恶性竞争、协同作假等行为进行严重处罚，营造一个和谐的良好执业环境。营造健全的法律环境根据当前我国财务造假的严重形势，逐渐制订并实施相应的法规细则十分必要，尤其是修订注册会计师法对注册会计师执业环境的改善产生很大的推进作用。同时建立审计执法个人责任和过错责任追究制度，加大审计人员的法律责任，这对于有效的降低审计风险是非常重要的。加强审计工作的宣传力度，营造良好的审计环境1审计报告是具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于企业会计的基础工作即计量，记账，核算，会计档案等会计工作是否符合会计制度，是对财务收支、经营成果和经济活动全面审查后作出的客观评价。分为标准审计报告（无保留意见）和非标准审计报告（带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告）由于社会对注册会计师的作用认识不够，加上对行业的宣传不够，注册会计师相应的价值得不到应有的认可。所以，审计部门应大力宣传依法行政、依法审计的重要性，同时应该使各级领导和部门真正给予支持，只有得到他们的理解、帮助，审计工作才能顺利进行，否则审计工作就很难开展，受到各种各样的压力和阻碍。（2）从内部环境对审计风险的影响来看提高审计人员的能力和素质以审计法为核心，用科学知识武装头脑，提高审计人员本身的业务素质。审计人员要充分运用法律武器，一方面要依照程序开展审计工作，做到有足够的证据，明确的法律依据；在专业知识学习方面，要不断更新、完善，以适应知识经济时代的需求，博学精学各学科知识，熟练掌握审计、会计知识，加快知识更新步伐，吸取各种养分。通过学习来提高自己的政治素质和业务水平，从而降低审计风险。增强审计人员工作责任感和职业关注审计人员在自己的职业活动中，要严格遵守职业道德，从思想上、观念上深入理解审计风险，管好自己手中的权，谦虚谨慎，平等待人，树立良好的职业形象。实行被审计单位提供资料承诺制，避免资料不实造成的审计的风险，以便在可能发生的诉讼案件中，维护审计人员的信誉，保护审计人员的合法利益。改善审计方法本身存在的缺陷及局限性充分运用现代审计技术和工具，积极合理采用风险导向审计，提高审计质量。改良审计方法，实行轮番审计、穿插审计、联合审计。规范审计程序，增加审计透明度，实行审计公示，接受社会监督，确保审计工作能够做到客观公正、执法到位。第3章北京朗盛会计师事务所审计的现状及问题研究第31节北京朗盛会计师事务所审计的现状北京朗盛会计师事务所（普通合伙）是由财政部门批准，于2012年01月19日经北京市工商行政管理局朝阳分局核准成立，具备财务、会计、审计、税务、管理咨询等方面知识和经验,具有独立法人资格的社会中介机构。由于北京朗盛会计师事务所还处于刚刚起步阶段，所以面临着诸多的审计问题及审计风险。其中造成其审计风险的原因主要有固有风险、控制风险和检查风险。因为固有风险及控制风险基本取决于被审计单位及外部环境，注册会计师只能对其风险性大小进行评估，而对北京朗盛会计师事务所来说，审计风险的大小主要取决于检查风险，因而本文的主要研究内容为检查风险。本文就北京朗盛会计师事务所的审计风险进行研究，其事务所的审计风险现状主要表现在以下方面（1）固有风险被审计单位为了虚增利润，故意在审计资料中少计成本或者多记收入、掩盖真相，扭曲经营状况，更有甚者提供假帐、假凭证等假会计资料。事务所与被审计单位业务约定书签订草率，结果在接触到审计资料时，才发现工作量大，为赶进度，不按法规进行审计，凭经验和逻辑进行推理，把自己臆想的结论写入报告而造成的审计风险。（2）控制风险被审计单位内部控制制度不健全或内部控制制度比较健全却执行不力而造成的审计风险。未对被审计单位内部控制系统评审，以确定具体项目风险程度，从而引发的审计风险。（3）检查风险内部运行机制不够完善成立初期的北京朗盛会计师事务所还没有一套完善有效的内部运行机制以及相对审计业务没有一定的奖励惩罚制度。审计独立性的缺失会计师事务所提供的其他服务对独立性的影响；审计在形式上的不独立。实习人员过多，专业胜任能力不强，综合素质不高，对审计对象的把握能力较差，发现虚假信息能力不高也是造成其审计风险增大的原因之一。专业人才稀缺，审计方法自身存在弊端专业人员稀缺，人员结构老化；现代审计方法强调成本与风险的均衡，审计人员为降低审计成本，随意减少自认为不必要的审计程序。审计人员的职业道德、工作责任心不强，执业质量不高教育情况、家庭背景的不同造成的审计人员素质的参差不齐。工作责任心不强，缺乏职业道德，也是造成审计风险的因素之一。会计电算化信息系统的广泛使用，计算机病毒网络黑客的存在，会计信息修改不留痕迹，舞弊行为较难被发现都使得审计工作处于被动地位，从而增加了审计风险。第32节北京朗盛会计师事务所审计风险的主要成因321固有风险被审计单位北京微智全景科技有限公司为了达到提高收入降低成本的不良目的，故弄玄虚、凭证后面附着部分以前年度发票，扭曲财务事实。在2014年年审中，北京朗盛会计师事务所与北京微矩阵文化传媒公司于2015年2月20日签订业务约定书，约定书中约定2月27号前将审计报告交于对方。结果在接触对方资料后才发现工作量非常大，审计人员碍于人员、时间等原因，只能采取抽样审计，结果漏查一笔业务，该业务多记成本3万元；除此之外，为按时出具审计报告，审计人员凭经验和逻辑推理，把部分自己臆想的结论写入报告这些均加大了审计人员的潜在风险。322控制风险北京朗盛会计师事务所的审计客户小规模企业数量居多，资产规模小，经营业务简单，存在内部控制制度不够完善，或者制度完善但执行不力，形同虚设的问题。如被审计单位北京房家家投资咨询有限公司于2014年1月1日刚刚设立，内部制度不健全、财务管理混乱，会计同时兼任出纳，这就可能造成舞弊现象，增大北京朗盛会计师事务所的审计风险。另外，北京朗盛会计师事务所在对北京微矩阵文化传媒公司审计过程中由于时间关系，未严格执行审计程序，没有对被审计单位的内部控制问题进行认真调查和评估，从而增大审计风险。323检查风险（1）内部运行机制不够完善。成立初期的北京朗盛会计师事务所还没有一套完善的人事管理制度；能上能下的晋级制度；有效的内部培训制度以及相对审计业务没有一定的奖励惩罚制度。这就造成在经济利益诱导下，有些审计人员最终可能选择与被审计单位“合谋”，甚至收受贿赂被审计单位送的各种物品等，从而增大审计风险。除此之外，三级复核流于形式,无实质性内容,没有发挥三级复核应有的作用。而以上相应制度的不够完善，都会促使审计风险的增加。（2）审计独立性的缺失。目前就北京朗盛会计师事务所来看，审计独立性的缺失主要表现在以下几个方面会计师事务所提供的其他服务对独立性的影响。如北京朗盛会计师事务所为北京华懿沃德科技有限公司提供的管理咨询、代为编制财务报表、代为进行内部控制设计及管理等各方面提出的建议,实际上就相当于注册会计师在不知不觉中参与了企业的管理决策。与此同时又对其进行审计工作,注册会计师其实就是自己在审计自己,其审计独立性难免不受影响。审计在形式上的不独立。北京朗盛会计师事务所的部分审计业务来自于事务所员工朋友介绍以及以前年度审计过的老客户，同一公司的审计业务年复一年的由同一事务所的同一审计人员审计时，导致审计人员与被审计单位间难免不存在利害关系，而损害注册会计师审计的独立性。（3）审计人员的专业胜任能力和执业水平有限。个人专业水平、工作经验等职业判断能力是制约检查风险的重要原因。北京朗盛会计师事务所审计人员除了合伙人是注册会计师外，其他基本都是工作几年经验不等的审计人员，甚至还有一大部分比例是专业胜任能力不强，综合素质不高，实践经验不强职业水平极其有限的在校实习生。他们对审计对象的掌握能力和挖掘问题的能力较差，发现虚假信息的本领不高，反映的检查风险概率就越高。其员工基本信息情况如下图31朗盛员工基本信息表按从业年龄）图32朗盛员工基本信息表（按学历程度或职称）另外，很多审计人员经济理论，信息科技等专业知识匮乏，还无法完全胜任审计这项技术性很强的活动也是造成审计风险的主要原因之一。除此之外，因为抽样84632130246810从业年龄人数1年以下12年23年34年45年510年10年以上468311402468人数学历或职称专科实习生本科实习生从业资格证初级职称中级职称高级职称注册会计师水平受到审计人员审计经验的影响以及本身能力的限制，极易产生误差，导致抽取的样本不能很好的代表总体特征，增大检查风险。（4）专业人才稀缺，审计方法自身存在弊端。首先，由（3）可见，北京朗盛会计师事务所专业胜任能力强的审计人员并不多，专业人才稀缺，人员结构老化，青黄不接现象严重。其次，现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，北京朗盛会计师事务所为了维持应有收益，降低成本，节省时间以接受更大业务量，审计人员把审计的重点放在各个重要组成项目上，按照抽样理论随意放弃一些自认为不必要的审计程序，但无论是采取统计抽样还是非统计抽样，都会因样本不够大以及审计人员主观行为的判断而存在一定的误差，而且容易遗漏重要业务而增加检查风险。（5）个人政治素质、职业道德等非业务因素也是制约审计风险的内在根源。在实践中，北京朗盛会计师事务所有时会考虑自身的经济利益而尽量选择风险低、利润高的业务,从而放松警惕，增大审计风险。另外，教育情况、家庭背景的不同可能会造成人员素质的参差不齐。有些审计人员责任心不强，缺乏职业道德，影响对审计事项的准确评判与把握，也使审计风险增大。从朗盛事务所的审计人员角度来看,迫于就业压力，家庭压力等，审计人员很大程度上是把审计作为一种谋生手段,甚至收受贿赂被审计单位送的各种物品，丧失必要的敬业精神和社会责任感，从而审计风险增大。（6）会计电算化信息系统的广泛使用。会计电算化环境下，会计资料存储在磁性介质上，修改起来不留痕迹，安全已不是企业内部所能完全控制的，舞弊行为较难发现；同时，计算机病毒也危害着会计信息的安全。从而增加了审计人员的审计风险。而对于北京朗盛会计师事务所来说，经验丰富，学识渊博的注册会计师年龄相对较大，对计算机的应用并不是很娴熟，也就导致无法对计算机相关软件进行系统审查，甚至会因审计线索的改变而无法参与审计；对于懂得计算机的年轻审计人员来说，虽然计算机能用的相对熟练明白，但也不懂得会计电算化系统的特点和风险，无法辨别和审计内部控制系统。使审计处于被动地位，同样也增大了审计风险。第4章北京朗盛会计师事务所审计风险的预防措施因为本文主要就北京朗盛会计师事务所的固有风险，控制风险及检查风险中的内部运行机制不够完善；审计独立性的缺失；实习人员过多，审计人员的专业胜任能力有限；专业人才稀缺，审计方法本身存在缺陷；审计人员的职业道德、工作责任心及职业关注不强，执业质量不高和会计电算化信息系统的广泛使用影响其审计风险的相关方面进行了研究，所以本章仅对以上影响审计风险的相关方面提出相应预防措施。第41节固有风险的防范措施针对朗盛会计师事务所固有风险中被审计客户财务数据造假等问题我们可以通过以下步骤来降低和防范固有风险审计人员可以通过翻阅检查会计凭证及原始凭证来证实财务数据的真实性；审计人员可以采用重新计算分析法，分析固定资产累计折旧、坏账准备、往来帐款等易产生错报的会计报表项目。此外，针对北京朗盛会计师事务所因约定书签订仓促造成的时间紧任务重问题，可以通过在签订约定书前对公司整体及账务的考察来估计任务完成时间，避免盲目签订造成现场审计工作仓促只能采取抽样审计，结果凭经验推理审计结论的现象的发生，从而降低固有风险。第42节控制风险的防范措施针对朗盛会计师事务所控制风险的防范措施，审计人员可以评估控制风险，严格按照操作程序认真评审，并对控制环境和有关其他内部控制进行适当测试，宁可适当高估而不可低估，尤其不能自己“臆想”内控应该没有问题而减少相应的内控测试程序。第43节检查风险的防范措施431完善事务所内部运行机制为降低朗盛会计师事务所的检查风险，建立完善、有效的管理机制和制度保障刻不容缓，北京朗盛会计师事务所内部机制的完善主要包括（1）建立健全内部管理制度。建立与内部质量控制相结合的岗位责任制度，能上能下的晋级制度，建立有效的内部培训制度，不断扩大培训的知识面和深度，从而使整个事务所整体业务能力和素质更上一层楼。（2）建立风险责任制度。实行专业分组化。审计风险的出现，很多原因是由于审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况而产生的，因此有必要实行专业分组化。建立报告和审计工作底稿的复核制度。包括审计工作程序和质量控制制度，规范审计工作底稿，认真执行“三级复核”制度，加强执业规范化、标准化建设。432节保证审计的独立性就北京朗盛会计师事务所审计独立性缺失而言，为保证审计的独立性，首先，就要保证审计工作与事务所提供的其他咨询服务分离。否则，注册会计师自己审计自己,其审计独立性难免不受影响。特别是受高额审计收费的利益驱使,注册会计师在审计业务中很难保持其独立性。因此为保证审计的独立性，就必须将审计业务与其他咨询业务分开。其次，为确保审计的客观、公正性，还要保证审计在形式上的独立，即事务所和审计人员与被审计单位间没有利害关系，剔除因利益而产生的“徇私舞弊”的现象。最后，定期的轮换岗位也可提高注册会计师审计的独立性。当同一公司的审计业务年复一年的由同一事务所的同一审计人员审计时，两者间就很可能形成一种超乎寻常的友谊，而影响审计的独立性。因此，为了保证审计的独立性还需对注册会计师定期轮换。433改善人员结构，培养储备有用之才北京朗盛会计师事务所人员结构比例不协调，青黄不接现象严重。改善朗盛事务所的人员结构，储备力量，是其急需解决的问题之一。北京朗盛会计师事务所每次审计业务旺季不仅派出所有的资历有限的审计人员还会临时招聘大量的业务助理人员，因为很多业务助理基建工程信息技术，经济理论等专业知识匮乏，他们针对同一项目可能会得出不同甚至错误的结论。因此朗盛会计师事务所的注册会计师在加大对其作出的审计底稿的复核力度，严格按照三级复核制度执行的同时还应注重对可用之才的培养，改善新人太多，老人太少的情况；可以通过提高福利待遇等方面，争取留住每一个业务熟练人员，避免时常换人的现象。434提高审计人员职业素质、专业胜任能力审计人员的职业素质和专业能力对审计质量起着关键作用。加强朗盛会计师事务所审计人员的自身职业素质培养,提高审计人员的业务水平可以通过后续教育和培训进行。北京朗盛会计师事务所可在业务淡季集中组织对审计人员的学习培训，只有不断地提高自身能力，不断学习和应用新知识、新技能和新法规，才能满足客户的需求，保障审计的质量，降低审计风险。如可以对一些容易产生审计风险的业务进行专门的培训。通过培训可以使审计人员的知识不断更新,提高工作质量,顺应发展的需要,减小审计风险。435规范审计操作加强对朗盛会计师事务所审计人员审计操作的规范水平，亦可降低审计风险。如审前考察全面把握和熟悉被审计单位内控问题，听取委托人的目的与要求，评估审计风险，从而规范和指导审计操作，坚持事实求是、客观公正原则，不断提高注册会计师的素质；审计执行阶段要确保总体审计计划及质量要求的完成，如遇情况变化，要及时调整和补充计划；对审计业务的全过程实行三级督导和复核制度，逐级负责，逐级把关。以确保工作质量。审计报告阶段审计实施完成后，要以通过核实的审计证据为根据，编制和出具审计报告。审计报告要符合事实、合法合规；审计意见类型的选择要慎重、恰当，并使用规定术语；文字表述要概念明确、说明清楚、理由充分、结论正确、用词精练。436完善职业道德规范体系，加大职业道德教育力度首先，北京朗盛会计师事务所可制定适宜的职业道德指南以供内部使用，从而增强职业道德建设。其次，加大职业道德教育力度，建立职业道德自我纠错机制，加大惩处力度,建立有效的责任追究机制,将责任落实到人。最后，审计人员本身也应注意增强自身职业道德修养，严格依照独立审计准则执业并保持应有的谨慎性，从而降低审计风险。437加强对被审计单位计算机系统的审计在北京朗盛会计师事务所审计实务中，计算机审计的内容主要是会计信息的数据，并没有对被审计单位计算机系统进行全面审计，因此应加强对被审计单位计算机系统的审计，而不仅仅是审计系统输出的数据。这时就需要合理配置审计小组人员，充分考虑审计专家和计算机专家的紧密配合，合理分工，相互沟通灵活运用分类汇总、数据筛选、排序等方法对数据进行处理，凭借审计人员的业务经验，合理地设定查询条件，科学地进行审计抽样，明确审计重点，提高审计效率，降低审计风险。此外，还可以加强审计人员计算机知识及应用能力的培训，逐步扩展和更新现有的计算机知识，提高操作水平，以达到能够对数据库等电算化会计处理系统进行操作来获取审计证据降低审计风险的目的。结论风险无处不有,无处不在,它与事务所的整个生命周期共存,从事务所成立到其结束的整个历程都伴随着风险,是任何一个事务所都必须面对的、无法回避现实存在。本文从归纳审计风险的定义、审计风险产生的原因以及审计风险存在的环节着手分析,根据北京朗盛会计师事务所审计现状分析其审计风险形成的原因,结合当前的实际以及理论，从影响审计风险的几大主要因素出发提出了降低审计风险的一系列措施,旨在对减小北京朗盛会计师事务所审计风险有所帮助。本文的研究结论包括以下几个方面（1）影响北京朗盛会计师事务所审计风险的要素分为固有风险、控制风险和检查风险；其事务所存在的主要检查风险包括内部运行机制不完善、审计独立性的缺失、审计人员的专业胜任能力和执业水平有限，审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注不强、审计操作不规范以及会计电算化信息系统的广泛使用等因素。固有风险，控制风险基本与注册会计师无关,注册会计师无法控制固有风险和控制风险,只能通过了解被审计单位基本情况、评价其控制系统和评估未能揭示重大错报的概率,而不能控制和改变这项风险的实际水平；检查风险是可控风险,注册会计师可以通过采取一系列防范与控制措施来控制检查风险和道德风险水平,从而使审计风险降到可接受水平。（2）单就其北京朗盛会计师事务所自身来说可以通过完善公事务所的内部运行机制；建立有效的公司内部控制制度和内部监督机制；保证审计的独立性；跟新观念，提高审计人员的专业胜任能力、业务素质和职业道德；健全会计师事务所内部质量控制制度；加强对被审计单位计算机系统的审计等措施来防范和控制审计风险。除此之外，它还需要政府管理部门等各方面力量的共同努力。本文只是提出风险控制的一般介绍,没有用量化的方法来具体衡量、控制审计风险。同时,由于本文研究方法主要是以规范研究为主,没有进行实证检验。因此,文中提出的一些观点还有待于实践的检验。这些都是本文的不足之处,也是本人以后研究的方向。附录一会计师事务所审计风险及防范措施调查问卷1贵所处阶段（）A创业期B成长期C成熟期D衰退期2贵所是否有一套完善、健全的运行机制（）A是B还不算完善3贵所的经营规模（年销售额人民币）（）A50万以下B50100万C100300万D300万以上4其中审计业务年收入额为（）A50万以下B50100万C100150万D150万以上5事务所人数（）A10人以下B1020人C2030人D30人以上6其中中、高级职称及注册会计师人数（）A3人以下B35人C58人D8人以上7业务旺季是否会临时招收大量业务助理人员（）A是B否8贵所服务的客户类型（）A中小型企业为主B大型企业居多9是否存在既对客户提供管理咨询业务的同时又对其进行审计业务（）A是B否10贵所审计业务的主要来源（）A以往年度老客户B事务所员工介绍C事务所员工朋友介绍11事务所目前对每项业务委派项目负责人通常为（）A原承接该业务的审计人员B事务所内部竞聘C谁空闲派谁去12贵所审计风险的主要来源是（）A固有风险B控制风险C检查风险13事务所在业务承接时，一般较多考虑哪几方面（）A了解客户与管理层的诚信度或目前是否面临较大经营压力B拟执行该业务时所面临的审计风险C审计费用的高低D拟执行该业务需要的人员素质、专业胜任能力、时间和资源14贵所审计人员开展审计业务主要遇到的困难有哪些A专业知识限制B缺乏经验、职业判断力C被审计单位不配合D计算机信息系统知识缺乏15限制事务所发展的瓶颈有哪些（）A人员比例不协调B经验丰富人才较少16对于业务收费与业务工作量不匹配的情况，通常如何解决（）A不计成本，努力做好业务B减少认为不必要的审计程序，完成重要项目17是否认真贯彻三级复核制度（）A是，每次都是B时间紧迫，偶尔贯彻落实18是否存在因工作量太大而减少审计程序的问题（）A存在B不存在19按约定时间未完成工作时，怎样解决（）A凭推理出具不真实审计报告B和企业商量放宽期限以确保报告真实可靠C二者都有20贵所有待提高的地方有哪些（）A建立完善有效的管理机制B改善人员结构，培养储备有用之才C完善职业道德规范体系，加大职业道德教育力度D加强对被审计单位计算机系统的审计附录二根据附录一我们可以得到以下几点总结16问题研究的是事务所的基本情况，通过这6个问题可以反映事务所还是一个没有一套完善、健全运行机制处在创业期，经营规模较小，收入主要来源于审计业务的小型事务所。7问题研究的是事务所业务旺季临时人员问题，通过这个问题可以看出此所人员流动性较大。8问题研究的是此所服务客户的类型，通过这个问题可以看出此所客户大多为中小型企业。9问题研究的是此所是否存在对客户提供业务咨询管理的同时又为其提供审计服务，通过这个问题可以看出此所存在自己审计自己的情况。1011问题研究的是此所目前审计业务的来源及对每项业务委派项目负责人，通过这两个问题可以看出此所审计业务主要来源于以往年度老客户，员工朋友介绍等以及同一公司的审计业务年复一年的由同一审计人员完成现象，这就造成审计独立性的缺失，增加了审计风险。12问题研究的是此所审计风险的来源问题，通过这个问题我们可以看出造成此所审计风险的有固有风险、控制风险和检查风险。1319问题研究的是造成审计风险存在的具体原因，通过这些问题我们可以看出造成审计风险的主要原因有审计人员专业知识的限制，缺乏经验、职业判断力，计算机信息系统知识缺乏，人员比例不协调，经验丰富人才较少，时间紧时审计人员减少自认为不必要的审计程序，不认真贯彻三级复核制度等。20问题研究的是此所有待提高的方面，通过这个问题我们可以看出此所可以改进提高的方面有建立完善有效的管理机制，改善人员结构，培养储备有用之才，完善职业道德规范体系，加大职业道德教育力度，加强对被审计单位计算机系统的审计。参考文献1周家才试论审计风险概念及审计风险模型的重建J财经问题研究2009年06期2栾岚,边丽丽,张晓铭审计风险的成因及防范措施J经济师2012年第11期3胡月娟审计风险存在的主要环节以及防范与控制C第九届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集2009年4陈丽群浅谈注册会计师的审计风险及防范措施J2012第3期5胡月娟审计风险存在的主要环节以及防范与控制J2009年第4期6张爱国会计师事务所审计风险成因综议J2011年第5期7王敏敏论内部审计的风险及防范措施J2011年第5期8薛艳新审计风险模型下审计风险的影响因素及防范措施J2011年第4期9朱雪梅会计电算化审计所面临的问题及对策J2009年第3期10王瑛影响审计独立性因素的分析及对策J2012年第3期11于来超会计师事务所审计风险及防范J中国证券期货2012年05期12王桂兰基于案例推理的审计重大错报风险评估研究J审计与经济研究2009年06期13秦海青民间审计风险的计量及控制J2012年第11期14韩道琴,王淑晶浅谈审计风险形成的主客观因素及防范J2013年第1期15金文颖我国会计师事务所审计风险的防范与控制J2011年第9期16周德魁审计固有风险的量化探索J2013年第12期17王博文审计风险防范措施J科敏文汇2013年第1期18范敬芝CPA审计风险及防范M会计之友2013年第8期19RICHARDWHOUSTON,MICHAELFPETERS,ANDJAMIEHPRATT审计风险模型J2009年第3期20STEPHENJTURNOVSKY审计独立性影响因素的实证研究J2012年第3期致谢四年的读书生活在这个季节即将划上一个句号，而于我的人生却只是一个逗号，我将面对又一次征程的开始。四年的求学生涯在师长、亲友的大力支持下，走得辛苦却也收获满满。本课题在选题及研究过程中得到杨萍萍老师的悉心指导，杨老师多次询问研究进程，并为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。杨老师一丝不苟的作风，严谨求实的态度，踏踏实实的精神，不仅授我以文，而且教我做人，使我受益终身。虽然我不是您最出色的学生，而您却是我最尊敬的老师。从论文题目的选定到论文写作的指导,经由您悉心的点拨,再经思考后的领悟,常常让我有“山重水复疑无路,柳暗花明又一村”的感觉。感谢我的同学、室友们。和他们在一起度过了很多快乐，开心的日子。在他们的帮助下，我顺利的解决了生活中遇到的各种困难。最后深深的感谢呵护我成长的父母。每当我遇到困难的时候，父母总是第一个给我鼓励的人。回顾20多年来走过的路，每一个脚印都浸满着他们无私的关爱和谆谆教诲，10年的在外求学之路，寄托着父母对我的殷切期望。他们在精神上和物质上的无私支持，坚定了我追求人生理想的信念。父母的爱是天下最无私的最宽厚的爱。大恩无以言报，惟有以永无止境的奋斗，期待将来辉煌的事业让父母为之骄傲。最后，向所有关心我的亲人、师长和朋友们表示深深的感谢。您好，为你提供优秀的毕业论文参考资料，请您删除以下内容，O_O谢谢ALARGEGROUP