【企业财务】非财务人员的财务管理-参考-财务管理职能（pdf 74p页）

非财务人员的财务管理非财务人员的财务管理广州三合创业管理顾问公司广州三合创业管理顾问公司主讲人主讲人殷殷明明第一部分引言作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗为什么很多管理者怕“财会”工作中还是要与财会打交道会计的管理职能是什么财务的管理职能是什么作为一个非财务管理人员，你怕财务吗观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率作为一个非财务管理人员，你怕财务吗观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率1520301025为什么很多管理者怕“财会”专业性太强，隔行如隔山“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。与财务人员沟通很困难，搞不清。都是数字游戏，头晕。工作中还是要与财会打交道预算与资金使用成本核算与控制费用分摊与控制应收、应付效益与奖金提成V这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。V从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。会计的管理职能是什么以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动。对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。财务的管理职能是什么显示器报表分析监控器内部控制纽带相关关系决策的参谋财务战略保值增值如何走进“财务”财务管理的语言会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流财务管理的工具管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本财务管理的程序会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序第二部分财务管理的语言财务管理的“语言”企业要盈利资金流信息流沟通甲乙编码解码语言财务管理的“语言”会计要素会计六要素资产企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。负债企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。所有者权益企业资产减去负债后的余额。收入由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。费用企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。收益（利润）或亏损一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的工作语言是什么单据原始凭证、记账凭证。账表日记帐、明细帐、总分类帐。报表成本表、损益表、资产负债表、现金流量表。原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表财务管理的“语言”会计恒等式1）会计平衡式资产权益2）扩展形式1资产负债所有者权益3）扩展形式2资产负债所有者权益利润4）扩展形式3（利润收入费用）资产费用负债所有者权益收入财务管理的“语言”会计科目与帐户对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目”。根据会计要素，会计科目分为5大类资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。财务管理的“语言”记帐借贷记帐法（T型帐）以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增加增加减少财务管理的“语言”记帐记帐规则有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户经济业务的发生引起这一帐户是增还是减判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。会计分录借现金2000贷应收账款2000借办公费用2000贷应付账款2000财务管理的“语言”财务报表财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。存量与流量存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。资产负债表与损益表资产负债表某时点的财务状态存量损益表两个时点间财富的流动流量附损益表附资产负债表财务管理的“语言”财务报表资产负债表与损益表之间的联系如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2000年4月1日至2000年4月30日第三部分财务管理的理念财务管理的理念所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。财务人员非财务人员语言思维决策理念理念财务管理的理念会计假设会计主体假设在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。货币计量假设利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。持续经营假设企业在可以预见的未来不会破产，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）会计期间假设将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念会计原则历史成本原则企业的各项财产物资都以其取得时或发生时的实际成本入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。实现原则该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。配比原则收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在将来获得收益可能要付出的费用。责权发生制原则凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。一致性原则企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。稳健性原则企业在处理不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念财务管理假设理财主体假设持续经营假设有效市场假设财务管理所依据的资金市场是健全的、有效的。资金增值假设通过财务管理人员的合理经营，企业资金的价值可以不断增加。理性理财假设财务人员的工作行为是理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念财务管理目标利润最大化资本利润率最大化和每股利润最大化公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念财务管理对象资金运动过程财务关系筹集使用耗费分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念时间价值今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。利息率是现在和未来的交换比率。FVNPV01RN投入货币资金购买所需资源生产出新产品收回货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念风险报酬风险是指可能会发生的与预期回报的偏差。风险是从商的本质。企业在经营追求利润的同时承担着风险，按其承担风险的程度从社会取得回报。财务人员通常是风险规避者，这并不意味着他们不愿意承担风险，而是指他们要求承担风险的报酬，风险越大，所要求的预期回报也越高。期望收益率无风险收益率风险报酬财务管理的理念现金流企业大部分交易都是以信贷方式进行的，财务帐面上反映的是运营收入的增加，但并不等同于可用现金也同步增加。从长远来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，则可能有不同含义。无论公司的帐面利润多大，发展前景多好，如果手头没有现金来偿还近期的债务，那么公司就无法生存。现金流量表第四部分财务管理的工具财务管理的工具企业中无论是财务人员、还是非财务人员，其所做的管理决策中都避免不了考虑财务因素。这就需要运用财务管理的工具来协助决策。财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具财务管理的工具管理经济学法则由于存在固定费用，随着生产量的增加，单位平均成本（发生的总费用/总产量）降低；当超出设计能力增加产量，将会导致效率下降，从而增加单位平均成本。因此管理人员关心的问题之一如果增加产量，附加的费用是多少边际成本当增加生产一单位产品时，边际成本若低于当时的平均成本，这单位产品生产后会使平均成本降低；而若增加生产一单位产品的边际成本高于当时的平均成本时，这单位产品生产后会使平均成本提高。产量边际成本平均成本财务管理的工具管理经济学法则管理人员关心的问题之二如果增加产量，附加的收益是多少边际收入企业利润最大化的必要条件为边际收入（单位价格）等于边际成本。产量边际成本平均成本成本/价格价格GHFEDCBAOIS（OAGF）S（OBHE）S（OCID）财务管理的工具成本习性变动成本固定成本财务管理的工具盈亏平衡固定成本盈亏平衡点变动成本总成本总收入产量成本/收入亏损利盈财务管理的工具复利计算利息货币的时间价值资金需求者为借入资金而支付的成本资金供给者借出资金而应得到的收益按照惯例，利息以年为基础，按期初本金额的百分比来表示。复利不仅本金要计算利息，利息也要计算利息。终值FVNPV01RN现值PVFVN/1RN财务管理的工具资本成本资本成本企业从各种来源筹集的资金不能无偿使用，需要付出代价,也就是要向提供资金的股东、银行、债券持有人等支付股息、利息等作为报酬。资本成本的衡量资金的时间价值投资者要求的风险价值付给资金提供者的报酬/（筹资总额筹资费用）资本成本的运用场合筹资决策投资决策财务管理的工具资本预算资本预算固定资产投资决策投资回收期投资收益率财务管理的工具财务分析财务报表的真正价值在于通过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流与风险等。财务分析根据其分析目的及侧重点的差异可以分为四种类型对企业同一年份报表中各项目的比率分析，反映企业当年的盈利能力、偿债能力和营运能力。对企业若干年的财务报表作时间序列的趋势分析，反映企业发展的轨迹和趋势。对同行业不同企业之间进行的对比分析，反映企业各项财务指标在同行业中的地位。对企业总体财务状况进行综合分析，反映企业整体运营状况及经营成果。财务管理的工具财务分析财务比率分析盈利能力指标销售毛利销售收入净额100销售毛利率利润总额销售收入净额100销售净利率利润总额期初资产总额期末资产总额2100总资产利润率净利润期初所有者权益期末所有者权益2100净资产利润率财务管理的工具财务分析财务比率分析偿债能力指标流动资产流动负债100流动比率流动资产存货待摊预付流动负债100速动比率总负债总资产100资产负债率利润总额利息费用利息费用100利息保障倍数总负债股东权益100权益负债率财务管理的工具财务分析财务比率分析营运能力指标利润总额期初资产总额期末资产总额2100总资产利润率净利润期初所有者权益期末所有者权益2100净资产利润率销售收入净额期初应收账款净额期末应收账款净额2100应收账款周转率净利润期初所有者权益期末所有者权益2100净资产利润率财务管理的工具杠杆分析杠杆是指公司运用固定成本（费用）性质的资产（或资金）来扩张利润的能力。销售收入贡献毛益税前利润息税前利润利息固定成本变动成本5010000401000010100004000060000100005000050110004011000101100040000700001000060000销售量增加20息税前利润增加167税前利润增加20贡献毛益增加1050900040900010900040000500001000040000销售量减少10息税前利润减少167税前利润减少20贡献毛益减少10财务管理的工具杠杆分析经营杠杆（DOL）由于存在固定成本，而造成公司息税前利润的变动率大于销售量的变动率。DOL贡献毛益/息税前利润100000/60000167财务杠杆（DFL）由于存在固定的利息费用，而造成公司每股盈余的变动率大于息税前利润的变动率。DFL息税前利润/睡前利润60000/5000012杠杆风险（杠杆的双面刃）财务管理的工具敏感性分析敏感性分析是研究当项目某个或几个不确定因素发生某种程度的变化时，对项目主要评价指标产生的影响，以分析项目承受风险的能力。单因素分析多因素分析敏感性系数目标值变动百分比/参量值变动百分比财务管理的程序财务人员非财务人员语言思维决策理念工具工具运作程序财务管理的业务程序会计核算供应过程生产过程销售过程原料统计材料会计车间统计产品统计客户成本会计销售会计营业厅财务经理财务总监出纳材料进出存日报表原料仓生产车间成品仓财务报表及分析材料消耗明细表提货单/发票提货单发票产品进出存日报表销售明细表/应收账款明细表应付账款明细表产品成本计算表磅码单入库单采购部收款或收据、进帐单采购合同付款销售日报表供应商领料单入库单提货单包装单生产日报表销售月报表产品进出存月报表材料进出存月报表财务管理的业务程序全面预算财务管理的业务程序采购付款财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估帐入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式帐月末对帐月末对帐月末对帐（）（）（）（）财务管理的业务程序销售收款营业厅销售部门仓库订单订单确认客户赊销财务会计制证现销欠款凭证签名提货单缴款销售发票审核盖章发货出货单盖章收货销售应收款日结表核对单据核准入帐签名对帐表销售汇总月报客户结构分析月报销售分析明细月报催款财务经理总经理销售合同评审审批审批确认审批对策审核财务管理的业务程序费用支出控制成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入帐支出入帐检查分析统计对项目进行财务分析评价案例案例案例宏达公司生产空调压缩机的泵体，产品基本上出口给美国得世空调公司。但该公司经营一直亏损，年产30万台的压缩机泵体生产线，实际产销量不超过20万台。现该公司考虑与美国得世公司、中国美龙空调公司三方合作生产空调压缩机整机，工厂设在宏达。其中，宏达公司以泵体生产线设备投资入股，得世公司以压缩机整机生产设备投资入股，美龙公司以现金4000万投资入股，三方初步拟订的股份比例为宏达30，得世30，美龙40。压缩机整机产品可直接销售给得世公司与美龙公司。现宏达公司需要对该项目进行财务评估。分析思路总体财务假设社会经济行业市场治理结构独立主体经营性财务假设产品销售趋势成本品种产能价格销量生产成本期间费用成果性财务假设损益资产负债现金流1财务评估的对象（经营主（经营主体假设）体假设）2财务评估假设（理财环境（理财环境假设）假设）3财务分析预测4风险分析总体财务假设社会经济在未来5年内，我国的经济增长率仍将保持一个较高的水平7左右。行业市场我国的空调行业将继续高速增长；未来几年内空调器与空调压缩机之间的供不应求关系将逐步改变。独立主体新合资公司在正式投产经营后，将完全依照一个独立经济实体身份去运作，其目标是公司自身价值的最大化。公司的各个股东实体不会任意地通过自己的权力去影响公司的各项主要经营管理决策，以满足各自的利益。治理结构新合资公司无论从股权设置、“三会”设置，还是委托代理关系、经营者的素质与能力等方面都符合现代企业制度的要求。经营性财务假设产品新合资公司在未来三年内的产品是1匹、15匹、2匹、25匹、3匹，共5种规格的旋转式压缩机。投产期新合资公司能够在2002年1月正式投产并销售出货。产能年份第一年第二年第三年产能（万台）4080120经营性财务假设价格压缩机功率销售价格元/台）1P4300015P580002P8300025P950003P115000销售新合资公司在投产13年所饱和生产的压缩机（分别为40万台、80万台、120万台），完全可以被另两个股东所消化。经营性财务假设产品的季节性波动各规格产品的产销量2002年规格1P15P2P25P3P产销量台8万16万8万4万4万经营性财务假设产品价格趋势压缩机规格（功率）2002年2003年2004年价格（元）比上年降低比上年降低1P430007715P58000572P830003525P95000253P11500025经营性财务假设各规格产品的产销趋势压缩机规格（功率）2002年2003年2004年各规格比例各规格比例各规格比例产销量（台）40000080000012000001P20151015P4035302P20253025P1015183P101018经营性财务假设成本费用直接材料假设直接材料成本随压缩机功率每增加1匹而增加10。假设在投资的第2年和第3年，压缩机直接材料逐年增加5。最后，采用加权平均法来计算直接材料。制造费用假设每年随着产量的增加，制造费用中除折旧费、厂房租金不变外，其余都与产量成正比增长。折旧费假设设备的折旧期为8年，采用直线法提取折旧。假设新合资公司投产第一年的固定资产为300万元，折旧期为10年。经营性财务假设成本费用销售费用将“运输费”列为“销售费用”。管理费用财务费用假设新合资公司投产第一年（2002年）向银行短期借款2000万元（为注册资本的20），利率为6。在2003年及2004年，短期借款分别为3000万元与4000万元，利率为6。经营性财务假设成本费用单位元项目第1年第2年第3年一、产品成本137,185,030252,610,379372,800,259其中直接材料103,508,000211,156,320323,069,170制造费用固29,741,03033,582,05937,923,089制造费用变3,936,0007,872,00011,808,000二、销售费用164,400274,800385,200三、管理费用3,953,0754,170,4006,069,600四、财务费用36,0001,854,0002,508,000合计141,338,505258,909,579381,763,059成果性财务假设预计资产负债表项目假设流动资产应收账款假设新合资公司的应收账款周转率为35；同时假设赊销收入为总收入的70。流动资产存货假设新合资公司的期末存货约为1个月的原材料加一个月的产品（含半成品），同时假设投产初期的存货准备为前二个月的直接材料费用，则存货周转率约为63。流动资产预付款假设新合资公司的期末预付款主要用于原材料的采购，其金额大约为存货中原材料的20。成果性财务假设预计资产负债表项目假设长期投资在新合资公司投产的第一年，我们假设其没有进行长期投资。在投产的第2与第3年，假设新合资公司保持每年增加2000万的长期投资（如入股零部件供应商等），投资收益率为15流动负债应付账款假设新合资公司原材料采购的付款信用期为2个月。流动负债预收货款假设新合资公司预收货款为每月销售收入的10。成果性财务假设预计资产负债表项目假设盈余公积我们假设新合资公司提取净利润的20作为盈余公积。分配利润假设新合资公司提取净利润的30作为分配。其中5作为对经营者的奖励，25向股东分配。成果性财务假设预计损益单位万元项目200220032004营业收入277605651786503减增值税及附加3255662010135产品成本137182526137280毛利107872463639088费用合计5358161156税前利润102522411938532企业所得税005780税后利润102522411932752成果性财务假设预计资产负债单位万元项目200220032004流动资产171603817864865固定资产净值987078906310流动负债3854801012190股东权益231754005862985总资产270294806875175成果性财务假设预计收益率项目200220032004销售毛利率388643594519销售净利率369242673786股东权益报酬率442460215200总资产报酬率379350174356风险分析敏感性分析利润总额万元变量201001020产品单价46997475102511302715803542702754直接材料成本119341109210251940985671680816期间费用10358103041025110197101431050051销售量74498850102511165213052271301327风险分析产品价格概率分析产品销售价格变动概率表（2002年）销售价格变动率2010010概率1530505利润总额（万元）469974751025113027利润总额期望值（万元）8724标准差2234经营性财务假设解决问题的基本方法七步成诗STEP1STEP2STEP5STEP4STEP3STEP7STEP6陈述问题分解问题（树图）消除非关键问题（漏斗法）制定详细的工作计划进行关键分析综合结果并建立有结构的结论整理一套有力度的文件一周结果，然后再来如图所示的解决问题的七个步骤第一步阐述问题清晰地阐述要解决的问题清晰阐述问题的特点一个主导问题或可靠性很高的假设具体，不笼统（而不是问题的罗列或一种无可争议的主张）行动性强以决策者下一步所需的行动为重点解决问题的实例公共图书馆公共图书馆面临着大家抱怨它不能提供信息服务的问题图书馆是否应努力改善对会员的服务能否采取不同的图书馆管理方法以改善对会员的服务图书馆有哪些改善会员服务的可能是通过延长时间，更好地选择书刊，还是在现有的预算内改善编辑目录使借阅更加容易事实的陈述无可争议太空泛具体，行动性强评价1决策者2影响决策者的主要因素3解决问题的时间安排其他方面问题的背景情况哪些是他们对决策比较关心的问题你如何解决互相冲突的安排哪些是你的听众需要多快的答案4成功努力的标准5主要衡量标准6所需的准确度哪些是衡量成功的主要变量决策者如何判断是否可行地解决了问题他/她所关心的是什么需要何种准确度问题背景情况的实例公共图书馆1决策者图书馆馆馆长理事会市长2影响决策者的主要因素图书馆馆长任职及理事会的批准在12月后到期已任职7年将在9个月后重新选举并面临着赋税增加但没有提供足够服务的压力3解决问题的时间安排必须在6个月后进行改善，所以必须在2个月后解决4成功努力的标准改革必须同图书馆的使命一样所计划的改革必须在6个月内可以实施改善必须在6个月内可以衡量并有所显现因为图书馆的工作人员是主要的改革实施者，所以他们必须支持5主要衡量标准不超出预算调查结果是客户满意度有所改善发给市长报纸或图书馆长的表扬信6所需的准确度对所需变革种类的强有力的指导比精确细致更为重要但不能超出预算步骤2分解问题逻辑树问题陈述更小的问题更小的问题更小的问题更小的问题更小的问题更小的问题问题/假设1问题/假设2问题/假设3为什么使用逻辑树1将问题分成几个部分使解决问题可以分成能够解决的几个部分将不同部分按轻重缓急区分将岗位责任制执行到各人2保证完整地解决问题将问题的各个部分解决好,即可解决整个问题所分问题的各个部分各不相同,而且包括了各个方面即没有重复没有遗漏3使项目小组共同了解解决问题的框架4协助重点使用组织框架及理论逻辑树的三种类型是否什么/如何原因推论以假设为主问题图首先确定问题，然后将问题分成不同的部分先给出解决问题的假设方案，然后举出所需的充足原因来验证或推翻这个假设列出关键问题，使之通过是或否来回答，然后按照采取相应行动的逻辑顺序排序行动，标准问题话题原因类型描述推论的因素利用推论及假为的逻辑树来找出问题按照问题阐述逻辑树的结论通常在后面程序利用问题图来构成选择答案分解问题的许多方法横向的特点纵向特点程序流程准备土地准备材料石砌砖标准合适的砖头和好的灰有技能的劳力好天气种埴棕榈树的投资回报树形分析投资回报经营棕榈产品利润种植投资棕榈产品销售收入种植成本工厂房产基础建设产量价格产量耕地部门的问题AGRI如何以最盈利的方式来扩大60，000H如何从成熟种植中获得最大利润如何以最低成本快速开发6万顷能降低开发时间吗能降低开发成本吗如何提高棕榈产品的销售收入如何降低经营成本如何达到最高价格如何提高产品产量房产经营成本经营工厂成本总公司成本如何改善改进纸张交易如何提高每公顷产量如何提高提炼率能否并行开展行动能否减少单独行动收购土地土二年土地农经（养殖、种植）民用基础建设建厂选择方案3实例公共图书馆半年后图书馆能否改善读者服务能不能没有新的经费能否改善能不能能否从其他经营资金调拔资金能不能意义开始改善；衡量改善结果调拔资金；进行改善；衡量改善结果寻找富有的人为进行改善捐款，使图书馆永远得到认可继续目前的经营方式；图书馆馆长将下台步骤3淘汰不重要的问题问题陈述问题1问题2问题3淘汰的问题经常反复推敲过程中的第一步假设/理论及数据之间的联系使用80/20的思考方式重点努力解决最重要的问题不仅要常问“那又会怎样”而且还要问你忘了什么进行一项较难的研究分析时淘汰不重要问题是掌握合理的工作风格的关键步骤4制定详细的工作计划问题假设分析工作来源责任人/时间安排最终成品从逻辑树的末端开始要点的定义从“重要问题”到没有“解决的问题”，要适当描述而使回答“是”或“否”即可，且有详细的行为作为背景确保每一问题尽可能详细和具体在需要时进一步细分假设是关键或可能解决方案的一种描述，它包括用以回答“是”或“否”的原因。列出各种假设用第一线观点自己的观点同事的观点与同事讨论提炼假设调整分析的先后次序对模型描述的分析可深入从而证明假设成立或不成立，从而解决关键点决定决策过程决定决策程度简单例子反复判断资料来源说明用于分析而获取资料的方式和出处确定资料来源决定分析方法确定那些获取资料，进行分析的人的责任决定谁做分析决定时间表最终成品是指分析结果的描述画鬼图写故事如何做好定义好的工作计划用23页的工作计划来指导24周内的工作用时间表来监控更长时间范围内的活动细节在绩效下降之前什么情况较普遍避免过分详细、百科全书一样的工作计划没有人读他们，它们会在3周内失去时效，没有人愿意去再读它们细节假设分析资料来源负责/时间活动1活动2活动3总结活动1活动2活动3总结1234567详细的工作计划公共图书馆实例问题假设分析来源职责/时间安排为什么业绩下降新图书馆大楼重新安排了图书收集位置搬家前后图书馆的平面图例分析用途、交通类型、所用路途分析由于根本原因产生的抱怨图书馆平面图蓝图发行量记录交通因素抱怨图书馆记录图书馆的步行路程重点客户群工作计划的最佳做法提早经常具体综合里程碑不要等待数据或任何其他因素通过反复的仔细分析数据来加以修改、