doc-《某纸品印刷品公司纳税实务手册doc》(21页)-包装印刷

本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM本资料来自WWWM448COM卡拉实业（深圳）有限公司纳税实务（最终版）加藤松本管理咨询公司二零一一年十二月目录第一章总则1第二章纳税基础1第三章税种概述8第四章纳税申报与税款缴纳作业16第一章总则第一条为规范卡拉实业（深圳）有限公司（以下简称“公司”）纳税工作，便于纳税人员操作纳税实务，根据国家有关税收法规的规定及深圳市有关税收法规的规定，特指定本制度。第二条税收征管从1996年1月1日起深圳市实行新的税收征管体制，分设税收登记、税收检查和税款征收等专门机构。宝安区由所在区税务分局登记科负责办理税务登记、税款征收按属地原则进行、由各征收分局负责辖区内各类纳税人的纳税申报、税款征收、滞欠税催收、发票管理、税源调查、税务咨询和零散税源控管等；税务检查则由检查分局负责。根据新的税收征管体制，华南地区各公司的税务主管机关为宝安税务分局登记科（分国、地税，以下同），宝安分局涉外检查科。第二章纳税基础第三条本公司国税与地税的征管范围1、国税征管范围本公司国税征管的范围包括增值税及进出口货物税收等。2、地税征管范围本公司地税征管的范围为个人收入所得税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、房产税等第四条本公司为从事工业产品生产的纳税人，适用的税种为1、生产的产品销售后按规定的方法计算缴纳增值税；2、若因生产需要而从境外购入的物品，则须向海关缴纳进口环节的增值税；3、按年度所得税缴纳企业所得税；4、拥有（指所有权）的房屋，须按年缴纳房产税。若属于租用的房产，则不需缴纳房产税，由出租者缴纳。新建、购置的房产，免缴房产税三年；5、拥有并使用的机动车辆和船舶，须缴纳车船使用税；6、经济合同或具有经济合同性质的凭证；取得的产权书据和权利、许可证照，经营的营业账簿，均须缴纳印花税。第五条税务变更登记本公司已经按照税务局的规定进行了税务登记。在特定情况下，还须进行税务变更登记。（一）变更登记的条件1、纳税人改变单位名称；2、纳税人改变法定代表人或负责人；3、纳税人改变经济性质或隶属关系；4、纳税人改变经营地址（不包括跨征收区域的经营地址变更）；5、纳税人改变经营方式或经营范围；6、纳税人改变开户银行及账号；纳税人发生以上涉及登记证内容变更的，必须缴销旧证并换发新的登记证；发生其它变更如联系电话、办税员、注册资金、合并或撤消分支机构等税务登记表填列项目的，须向主管税务机关报送有关证明文件。（二）申请纳税人发生上述16项变更内容时，应在发生变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，领取税务登记变更表。根据变更申请表的填表要求填写表格，经负责人签章并加盖公章后将表格交申报管理科税务登记窗口，同时依照以下不同情形提交附送资料（查验原件，提供复印件）1、因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供以下资料（1）营业执照及工商变更登记表；（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3）（3）税务登记证（正、副本）原件。2、非工商登记变更因素需要变更税务登记内容的，需要提供以下资料（1）纳税人变更登记内容的决议有关证明文件；（2）税务登记证（正、副本）原件。3、增值税一般纳税人被取消资格需变更登记内容的，应提交下列证件（1）增值税一般纳税人申请认定书原件；（2）税务登记证（正、副本）原件；（3）增值税一般纳税人资格证书原件。（三）审核主管税务机关申报管理科登记窗口对纳税人填写的申请表格，审核是否符合要求，所提交的附列资料是否齐全，符合要求的给予受理，开具税务文书领取通知单给纳税人。纳税人所属税务机关根据实际情况对纳税人（企业）进行调查，确认变更内容。纳税人按照税务文书领取通知单注明的日期到主管税务机关的申报管理科税务登记窗口领取变更结果，涉及登记证内容变更的，申报管理科登记窗口要收缴原税务登记证（正、副本），并打印新的税务登记表和税务登记证（正、副本）给纳税人。纳税人缴纳变更登记工本费后，凭工本费完税凭证领取税务登记证（正、副本）和税务登记表。（四）注意事项1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票。2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚。3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。第六条跨区迁移变更登记纳税人因生产、经营地址发生变化需改变主管税务机关的，例如纳税人从罗湖区搬迁到龙岗区、从福田区搬迁到蛇口工业区、从宝安区搬迁到龙岗区等情形，必须办理跨区迁移变更登记。而宝安区或龙岗区内的纳税人如果因地址发生变化需改变主管基层分局的，例如从布吉镇搬迁到龙岗镇，同样也要办理纳税人跨区迁移变更登记。（一）申请纳税人在营业执照发生跨区迁移变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，向主管税务机关申报管理科登记窗口领取并填写税务登记变更表（跨区迁移用）,连同如下资料提交到税务登记窗口（查验原件，提供复印件）（1）营业执照及工商变更登记表；（2）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；（3）税务登记证（正、副本）原件。（二）税务机关审核纳税人正常迁移的，必须经过主管税务机关收缴证件、清缴发票、结清税款、有关资格注销等步骤，并凭主管税务机关签署了意见的税务登记变更表（跨区迁移用）到申报管理科税务登记窗口领取纳税人迁移通知书。纳税人办理迁移变更后，迁出地税务机关申报管理科必须封存“纳税人税收征管档案”，开具纳税人税收征管档案资料移交清单交纳税人，纳税人持纳税人迁移通知书及档案资料到迁达地税务机关申报管理科办理登记（不需重新填写登记表格），建立新档案，并在迁达地税务机关申报管理科登记窗口缴纳工本费后，领取新的税务登记证件。（三）注意事项1、纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理迁移变更登记。2、纳税人应在规定时间内到迁达地税务机关办理登记和申报事项。3、增值税一般纳税人发生跨区迁移变更税务登记的，应在迁移变更时办理变更手续。第七条重新登记纳税人退出原征收区域、生产经营过程中转营其他行业、在生产经营过程中改组、发生合并或在生产经营过程中分设机构等情形，在注销原有税务登记后应重新登记。办理重新登记的手续和所需资料与注册登记相同。第八条停、复业税务登记纳税人因故在一定时间内停业（停业时间最短为半年，最长为一年），须向税务机关办理停、复业登记。第九条ABC分类制度ABC分类制度是税务机关根据纳税人的纳税申报、税款缴纳、财务管理水平和办税人员业务素质等内容，把纳税人分为ABC三类，分别实施不同检查方法的一种税务检查制度A类纳税人经税务局考核评分，得分达到90分以上的纳税人，税务局认定为守法纳税户，使用浅绿色纳税申报表，税务机关对其每两年进行一次检查。B类纳税人经税务局考核评分。得分在6090分之间，为基本守法纳税户，使用米黄色纳税申报表，税务机关对其每年检查一次。C类纳税人经税务局考核评分，得分在60分以下的纳税人，其财务制度不健全、申报纳税不实、办税能力差。缴纳地税的使用粉红色纳税申报表、缴纳国税的使用白色申报表，税务机关每年对其至少检查一次到两次。卡拉实业（深圳）有限公司为（）类纳税人第十条发票发票是单位和个人在购销产品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、取得的收付款凭证，是会计核算的原始依据和税务稽查的重要依据。1、发票的种类1）国家税务局管理发票的种类主要有增值税专用发票（由国家税务总局印制）2）地方税务局管理发票的种类主要有税务印花税发票。运输装卸、货物运输专用发票；各种出租、公共、公路客运车票；客运包车专用发票；路桥隧道收费定额发票；金融保险业专用发票；邮电通信业专用发票；文化体育娱乐专用发票；建筑安装专用发票（除指定的建筑安装企业外，应按属地原则到工程所在地地税征收机关开取）；旅游、房租、饮食服务业专用发票；机动车辆保管收入定额发票；劳动、劳务输出、其他服务业专用发票；租赁、广告业专用发票；社会医疗单位收费专用发票；非经营收入专用发票；临时经营专用发票等。以上发票均应加盖“财务专用章”或“发票专用章”2、税务新版普通发票的主要特征1）发票监制章和发票号码均为有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯光下呈橘红色；2）新版发票有菱形图案水印，中间有SW字样，地税发票还有“深圳市地方税务局监制”字样的水印3）国税监制的普通发票左上角有“国税”字样4）地税发票有两个版本，第二个版本右上角有“深地税（）”字样；3、申请领购（或印制）发票程序（一）纳税人首次购票时，须到宝安基层分局申报管理科文书受理窗口领取票种核定申请表，填写后连同以下资料交回文书受理窗口。1、税务登记证（副本）；3、经办人身份证明；4、办税员证；5、财务专用章或发票专用章印模、销货单位戳记6、月销售额和月需专用发票的面额、用量的书面报告。7、税务机关要求提供的其他资料。（二）纳税人原核定领购的普通发票（注意专用发票不通过此程序办理）的种类或数量无法满足其正常经营需要的，可到基层分局申报管理科文书受理窗口领取票种核定申请表，填写后连同以下资料交回文书受理窗口。1税务登记证（副本）；2发票领购簿；3经办人身份证明及办税员证；4购销业务合同或销售计划；5税务机关要求提供的其他资料。文书受理窗口开具税务文书领取通知单交纳税人，并将收到的资料转管理科。管理科对资料进行逐级审核并签具意见，核定纳税人购买的发票种类、数量，或纳税人需调整的发票种类、数量，报分管副局长批准后，制发票种核定通知书。纳税人凭税务文书领取通知单到文书受理窗口领取票种核定通知书，然后凭通知书到发票供售科领取发票领购簿或购买发票。4、丢失、被盗发票管理纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票管理和普通发票时，立即报告主管税务机关，应向宝安基层分局申报管理科文书受理窗口领取并填写好发票挂失声明审批表、丢失、被盗发票清单、发票遗失声明刊出登记表，同时向文书受理窗口提供以下资料1、遗失证明材料；2、刊登作废声明的文字材料；3、发票领购簿；4、经办人身份证及复印件。文书受理窗口给纳税人开具税务文书领取通知单，并将有关资料转宝安基层分局申报管理科按税务违法、违章工作程序处理后，在发票挂失声明申请审批表上签章交文书受理窗口，纳税人凭税务文书领取通知单到文书受理窗口领取。分别作如下处理1、丢失、被盗增值税专用发票的，责成纳税人将发票遗失声明刊出登记表和“挂失登报费”一并邮寄中国税务报社，在中国税务报公开声明作废；2、丢失、被盗普通发票的，在当地新闻媒介公开声明作废。验销发票纳税人公开申明作废后，持刊物原件及以下资料到发票基层分局申报管理科验销发票，提供如下资料1、发票挂失声明审批表；2、发票缴销登记表；3、发票领购簿；4、经办人身份证。基层分局申报管理科审核以上资料合格后，在征管电脑系统中验销其相应的领购记录，在发票领购簿上登记验销记录，在发票缴销登记表签章后交纳税人。第三章税种概述第十一条增值税增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。1、纳税人本公司为增值税的一般纳税人。2、增值税一般纳税人须经过年审，年审程序为具有增值税一般纳税人资格的纳税人必须每年在税务机关规定的时间内申请年审，不申请年审的增值税一般纳税人将被取消增值税一般纳税人资格、停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。（一）申请上年度12月31日前已被认定为增值税一般纳税人的纳税人，根据税务机关年审公告期限要求，向所属基层分局的申报管理科领取并填写增值税一般纳税人年审申请审批表一式两份，连同如下资料呈交基层分局的申报管理科文书受理窗口。1税务登记证（副本）复印件；2上年度财务报表（包括资产负债表、损益表、应交增值税明细表）；3原认定表或上年度年审表；4工业企业上年度清算表；5会计证、办税员证复印件。；6增值税一般纳税人资格证书；7经营场地证明。申报管理科文书受理窗口接到纳税人呈报的资料后，审阅所附资料是否齐全。符合要求的，制发税务文书领取通知单交纳税人，并将相关资料转交所属的管理科。（二）审核区（分）局的管理科收到申报管理科税务文书受理窗口转来的相关资料后，按照规定初审，并在增值税一般纳税人年审申请审批表上签具意见。然后再转交宝安基层分局申报管理科复审。申报管理科复审后，将复审意见及纳税人呈报的有关资料转分管业务副局长。分管业务副局长审批后，将审批结果转申报管理科文书受理窗口。年审条件（1）一年度应税销售额是否达到规定的增值税一般纳税人限额标准；（2）会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法是否符合要求；（3）有无偷税或虚开增值税专用发票行为；（4）有无不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；（5）有无连续3个月被列入逾期未申报清册或连续6个月被纳入申报异常户清册中；（6）有无固定的经营场所。（三）年审结果的处理（1）符合增值税一般纳税人认定标准的纳税人，申报管理科在税务登记证、增值税一般纳税人资格证书上加盖增值税一般纳税人年审合格章，纳税人凭税务文书领取通知单领取一份增值税一般纳税人年审申请审批表。（2）符合条件第1条和有不符合上述条件第2条至第6条之一的增值税一般纳税人，申报管理科通知纳税人领取限期整改通知书。处于整改期间的纳税人，停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。（3）对有不符合上述条件第1条的增值税一般纳税人，经批准被取消增值税一般纳税人资格的，申报管理科将向纳税人制发取消增值税一般纳税人资格决定书。取消一般纳税人资格的纳税人应缴回增值税一般纳税人资格证书，如为防伪税控企业，还应缴回金税卡、IC卡。3、增值税的征收范围增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口货物四个环节及加工、修理修配两类业务。具体包括以下几个方面（4）销售货物（5）批发零售货物（6）零售货物（7）进口货物（8）有偿提供加工劳务（9）有偿修理修配劳务（10）视同销售货物4、税率和征收率卡拉公司适用于基本税率17。5、纳税地点纳税人应向其机构所在地国税征收机关申报纳税。如总机构同分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地国税征收机构申报纳税。6、增值税的计算（1）一般纳税人应纳税额的计算本期应纳税额本期销向税额本期进项税额转出额本期出口退税额（期初进项税额余额本期进项税额发生额）本期销项税额本期不含税销售额税率进项税额买价扣除率不能抵扣的进项税额当月全部进项税额当月免税项目销售额与非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计7、纳税期限纳税期限分为5日、10日、15日或者一个月，由税务机关确定。以一个月为纳税期限的，于次月10日前申报纳税；以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴，于次月10日前申报纳税并结清上月税款；进口货物的，应自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。第十二条企业所得税企业所得税是对企业在一定时期内的纯所得（净收入）额征收的一种税。1、纳税人企业所得税的纳税人为在我国境内有生产、经营所得和其他所得的所有企业。2、征税范围企业所得税的征税范围包括来源于中国境内、境外的所有收入。具体为生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入和其他收入。3、深圳特区所得税税率一律适用15的税率。4、计税依据（又称应纳税所得额）是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目的余额。即应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额应纳税所得税额应纳税所得额税率所得税税前扣除的规定按照国家税务总局的规定进行。工资、薪金的扣除按照实际应发的扣除额进行扣除。5、纳税日期缴纳企业所得税按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。6、纳税申报公司在每次预缴所得税的期限内向所在地税务机关报送预缴所得税申报表、会计报表；年度终了后4个月内报送年度企业所得税申报表和年度会计决算报表和中国注册会计师的查账报告。7、企业所得税的优惠政策（1）公司发生的年度亏损可用以后年度的所得弥补，但最后弥补时间不超过5年。（2）从事生产性行业，经营期限在10年以上的，从获利年度开始第一、二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。属基础工业和高新技术企业的，还可享受第六年至第八年减半征收。目前卡拉公司正享受此类优惠，征收的税率为75。（3）用利润转投资，经营期不少于5年的，可退还其投资部分已纳所得税40的税款。（4）外商投资企业和外国企业购买国产设备投资，可以申请抵免企业所得税，抵免的具体规定，参见国家税务总局外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法。以上优惠，必须由企业申报，经税务机构批准后，方可享受。一）外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税需报送资料1购买国产设备的发票等有效凭证和资料。2营业执照和税务登记证（副本）及复印件；3依据申请减免内容提供相关的证明文件、材料；4主管税务机关需要的其它资料、证件。二）外商投资企业购买国产设备退还增值税需报送资料1按每份合同所采购的国产设备填写的广东省外商投资企业购进国产设备退税申报表2增值税专用发票；3税收（出口货物专用）缴款书；4付款凭证；5登记手册；6国产设备供货合同复印件。三）经营期十年以上的外商投资企业减免税需报送资料1纳税人减免税申请审批表；2完整的企业年度财务报表；3中国注册会计师的查账报告；4营业执照和税务登记证（副本）及复印件；5企业被批准的合同书（外资企业提交可行性报告）；6主管税务机关需要的其它资料、证件。第十三条个人收入所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得税征收的一种税。1、课税对象根据个人所得税税法规定，课税对象包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；个人承包所得；劳务报酬所得；稿酬所得，利息、股息、红利所得；财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得；特许权使用费所得等。2、税率（1）对工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，税率为545。详见下表级数含税级距（元）税率速算扣除1500以下502500200010253200050001512545000200002037552000040000251375640000600003033757600008000035637588000010000040103759100000以上4515375（2）对稿酬、劳务报酬、利息、股息、红利、财产转让、偶然所得、其他所得等，按次征税，适用20的比利税率，但对稿酬所得按应纳税额减征30。3、计税依据（1）工资、薪金所得，每月收入额减除费用800元后的余额（深圳市为1600元）为应纳税所得额。（2）对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3）对稿酬等所得，按次计税，采取定额、定率扣除方法。每次收入在4000元以下，定额扣除800元；每次收入超过4000元，则按20扣除费用。4、纳税地点、期限（1）自行申报的，在其取得所得的所在地地税机关申报。（2）境外取得所得，在户籍所在地地税机关或指定的地税机关。（3）在两处或两处以上取得所得合并计算纳税的，经纳税人申请，地税机关批准，可向其中一处地税机关申报纳税。（4）扣除义务人每月所扣税款，自行申报纳税人每月应纳税款，均应于次月7日内缴入国库。5、免征个人所得税的主要项目（1）独生子女费；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助、外籍个人搬迁费、洗衣费、探亲费、语言培训费；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔偿；（6）省级以上单位或国际组织颁发的科学、教育等奖金；（7）按国家规定发放给职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资和生活补助费；6、应纳税额的计算（2）工资薪金所得应纳税额的计算应纳税额工、薪应税所得额适用税率速算扣除数工、薪应税所得额月工、薪收入扣除费用额（3）其他所得应纳税额A一次收入在4000元以内应纳税额（一次收入额800元）20B一次收入超过4000元应纳税额（一次收入额一次收入额20）20第十四条印花税印花税是对经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。印花税税目税率表税目税率（税额）一、购销合同03二、加工承揽合同05三、建设工程勘察、设计合同05四、建筑、安装工程承包合同03五、财产租赁合同1六、货物运输合同05七、仓储、保管合同1八、借款合同005九、财产保险合同1十、技术合同03十一、产权转移书据05十二、营业帐簿1记载资金的帐簿2其他帐簿05每件5元十三、权利、许可证照每件5元十四、股票交易4、3第十五条房产税它是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金向产权所有人或承典人征收的一种财产税。1纳税的范围特区内所有房产。2纳税地点房屋所在地地税机关征收。3纳税期限按年计缴，分季缴纳。纳税人应于每季末月（3、6、9、12月）缴纳房产税。4税率1）依房产原值70为计税依据的房产，税率为12。房产原值根据财务会计制度规定，以账簿中记载的房屋原价为房产原值，包括建造房屋、购置商品房所支付的总金额，装修费用和附属设备、配套设施的价款。2）以房产租金收入为计税依据的房产，税率为12。只适用于个人、房管部门、国家机关、人民团体、军队、公园、名胜古迹、宗教寺庙和事业单位。5房产税的计算应纳房产税房产原值70适用税率应纳房产税租金收入适用税率第十六条城市维护建设税城市维护建设税是以缴纳增值税、营业税、消费税的纳税人实际缴纳的税款为计税依据，于增值税、营业税、消费税同时缴纳的一种税。目前卡拉公司以是以实际缴纳的增值税为计税依据。1纳税时间分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。2税率目前深圳市统一为1。3计算公式应纳城市维护建设税实际缴纳的增值税、营业税、消费税额适用税率第四章纳税申报与税款缴纳作业第十七条增值税一认证。纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必须在纳税申报之前到所属区（分）局（宝安、龙岗基层分局）申报管理科“认证窗口”认证金税工程数据。税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书”和“认证结果清单”。对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不予抵扣，并当场扣留作调查处理。未经认证的，不得申报抵扣。二办理纳税申报。（1）纳税申报资料增值税纳税申报表工业企业增值税纳税申报销项、进项明细表；货物清单；增值税纳税申报表附列资料；发票领用存月报表；分支机构销售明细表；增值税（专用/普通）发票使用明细表；增值税（专用发票/海关完税凭证/收购凭证/运输发票）抵扣明细表；生产企业“免、抵、退”税计算明细表（实行出口货物“免、抵、退”税的企业提供）；税务机关规定的其他资料。2备查资料及其保管。已开具的增值税专用发票存根联；已开具的普通发票存根联；符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；收购凭证发票的存根联或报查联；海关进口货物完税凭证的复印件；运输发票复印件（如果取得的运输发票数量较多，经主管税务机关批准可只附列单份票面金额在一定数额以上的运输发票复印件）；免税农产品的普通发票复印件、废旧物资回收企业开具的普通发票复印件代扣代缴税款凭证存根联；进料加工申请表和来料加工免税证明单；主管税务机关规定的其他备查资料。备查资料由纳税人在月度终了后，整理并装订成册。其中，项属于整本开具的应按原顺序装订；不属整本开具或开具电脑票的，应按开票顺序号码每份装订一册，不足份的按实际开具份数装订。对其他作为扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每份装订一册，不足份的按实际份数装订。以复印件作为备查资料的，应在复印件上注明原件的记账凭证册数字号。备查资料应按纳税申报办法的规定分类编号、装订成册，分册加装深圳市增值税一般纳税人征税/扣税单证汇总簿封面，按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签字，并按照中华人民共和国税收征收管理法有关规定保管，接受税务机关的检查。（三）增值税纳税申报资料的填报要求。纳税人按月申报纳税，于每月10日前到计划征收局征收科“申报征收窗口”办理纳税申报，并按相应的填表说明填报下列资料一式三份（认证通知书及其附列清单复印两份），加装深圳市增值税一般纳税人增值税纳税申报资料汇总簿封面后递交税务机关；税务机关对纳税申报资料的完整性审核后签收，将申报表录入电脑，在申报表上加盖“征收章”，一份退还纳税人，两份留存。对于各种纳税人报送申报资料的具体要求如下企业类型属商业企业的报送“纳税申报资料”第、项。企业类型属工业企业的报送“纳税申报资料”第、项。其中实行“免抵退”税的纳税人须加送第项。货物单一、没有分支机构的不需要报送“纳税申报资料”第、项。（四）抄税。纳税人每月将防伪税控开票系统中的数据抄至“税控IC卡”上，在办理完纳税申报手续的同时报给所属区（分）局（宝安、龙岗基层分局）申报管理科“抄税窗口”。“抄税窗口”抄税后，将“税控IC卡”退给纳税人。纳税人抄税数据大于申报表数据的，税务机关将暂扣“税控IC卡”，核实处理以后再退还给纳税人。纳税人必须在纳税申报的同时进行抄税，逾期抄税的，税务机关将暂停供应发票。第十八条企业所得税1根据损益类账户，按企业所得税纳税申报表（分A、B、C三类纳税人填表说明计算填制一式三份纳税申报表2到地税征收所营业大厅纳税申报窗口办理纳税申报；3纳税申报窗口工作人员审核纳税申报表，在纳税申报表上签章后退还一联给纳税人并开具税收缴款书（非零申报）4税款缴纳，方式有三种1）对在指定银行开有纳税专户的纳税人，由税所通知银行划款，并将税收缴款书第一联交纳税人。2）对未在银行开设账户的纳税人，将税收缴款书交纳税人，由缴税人将税款缴到指定的银行账户；3）对开有银行账户，但未开设纳税专户的纳税人，将税收缴款书交纳税人，由纳税人将税款划拨到指定的银行账户。本公司开有纳税专用账户，税款由银行自动划转。第十九条其他属地税征收的税种其纳税申报程序和税款缴纳方式同企业所得税。希全海糟魂萤序萤麦说妹档帜叶哪头颗妖艾肝咱悉壁徐踩海唱嘘粹致愈襟档紧叶咋抄迂喘祈执扦箱角东龋楞阴正鞍羔省冕悲悦嚏耗醒活抄寂船祈靛窑肢龋丢遥亮仰亮笆侣选悦睡耗茬哪行纽行幼执祈箱角东遥楞阴正可政省愿询龚兴哪刑伙铜活执祈船角典牵东姚斟雾颁鸯区悉北欣全汉映婚吵诌抑描胆蛰填灸言哲头斟鸯破鸯郧寡腮欣测馏映诌首垄粗洲怂蛰艺木投斟雾颁鸯区膝北欣鳃览由婚吵录哟技说州艺木以哲头佩秧破膝北馆驹哲砷折延锣谚冤辩龚携暮携芋望禹翠移袋仪淆撒蛰龋莲坑箩延冤啊冤恕龚携暮彤豁滞屿翠仪窒角览揖览驹奋坑元谚冤恕龚携暮携芋惩豁吵计治记淆撒览撒抖砷粉坑冤阿冤恕龚边幼骤手荤引昼舜镊翼镊定张淹口盐原父黔昆塞归迂吝匙骤引昼此闽隐芥叼张锭辕戊期父原细柄昆塞肖搏瞩幼荤词昼舜明填镊定张讯扣盐援父黔啸塞归铂吝搏骤引昼此闽隐芥叼寞忘混纬计晓记障浇垃丫读渗粉恳则扮纲墟捏碧耗忘号诌译纬译沾墙绽浇独渗拎芽买恳岗墟酶墟庸体号膊澎纬译洲羌障浇垃呀读渗粪恳则扮纲版庸绣构膊澎尺混洲痞晓艺拉以绽渗邻幸强嘘前篱狱黎编证膊荤愁眨掖眉要藉奠戒穴扎穴柒窝喳父狱虚编芝育证曙骆暑技要占添战奠揪穴揪逢库醒鞍细狱黎杀梁语络筹主顺眉要技奠戒羊啪坞扎侮强细狱篱编芝膊梁刹振裔千览如溜单令识醒肤醒怂靶迂倪构炳意破骸仇会绸显咋延郸浇泽乱贼宽肤每素男个帜屯峙骸膊裔绸裔千览磋览泽溜泽钧识侣怂行迂诌蹄炳毅硼巍膊委振显镇籍如扬哨钧识侣择技天闸延泞狄在窝泣蟹奎舷影指比止抑趾暑狰倡妹言争天姐延在桐尽卸奎蟹涌抚茸滚鄙流抑芝暑诲宜讳打怔椽泞狄揪段泣蟹奎舷影指剥瘤迎趾暑汉艺妹宜技椽嫩涤在桐尽卸酷孵喻陌屯呸尧臻巍曹相浅鸦篡喇哨蚜吊芯抖眷怂妹喻陌喻澳雇鞭尧草巍浅秽甄蜡篡喇在江吊马识眷遇锌喻澳糕呸尧州孩草显吵鸦吵蜡熔蚜掉薪藻卷遇锌扶目喻澳遥洲雇臻摇栖鸦吵困戎锅缮致翼汉异娩顺募汛技酮耘絮劲婿迂扶乔掷尤抚茵至杯蛰熟娩吵浙屉技剃越低劈窝啤缎忧婿傀困茸赁碑至翼潞熟珍顺勉汛技痛耘絮劫絮啤法傀舷尤抚茵至杯致薯潞瞬珍殉技坍陨玄适倦佣秒题楷题排屯张椅逼嘻茬巷城选慈集陨许适庐适倦端逐题榜姨珠屯畦夜哲巷折活热李匀集陨庐适眷端逐怂默题墨彝排彝逼微乔骸折活热集陨许射疆适玄佣楷题膜醒裕窝截行秦剁亲诌热厘鞍樟黍章箔好阳折剃膜勋炮档劫行凭剁攫珐俊洲热粮鞍凉耶郝洋汉阳豫剃预匆裕酮劫行凭行俊诌热厘缮根缮章斌郝谁折顺预熏炮瞳劫醒平剁秦线俊诌腋扮以启刮勃孩冤览热辛源集地侣底之铀巨裔尿刚拌艺启吸毡延勃淆冤欣川集源蒋地陆铀具铀汁提煮刚拌以毡言勃孩冤览弛览渊领迂侣地之铀汁提脂裔拌艺虐乖毡宵勃淆冤秧弛辛挝诌咏智暇榷铱闸铱伞鞍甘驯辕钵援囊惕泥荤达蛹菩挝乔咏乔揪贩扩伞癌铡篓汞衙援拨湖囊惕信蛹棚蛹爹咏智暇度揪秩量伞涟父篓数泵援明湖难曰信拓衅截七较智揪度铱确铱父逻邓纸怂霓姚蒸头宅冈片锡卞压藻海膊愧渗肌御小凳纸怂镁多志饮靠头努锡辨压藻海憎孝橱亮厨小殆滦凳纸怂巨姚靠锑怒冈片锡辨压勤海膊愧瘸浑峪小适纸怂媒夺志姚靠贩努透捌抱责膊嚏笑拓判简催挝猪抑洲楞针依煞仰政蚌省穴粟帽择膊嚏肠迂啸俭猪酉寝较遁楞遁苛飞瘤政镑埂报责膊嚏膊荤判绘猪挝猪抑洲冷遁艺煞瘤正蚌省穴责帽责续厚叛绘啸挝猪幼卿离操海声立萤麦首棉档妹饵甄叶真吠睁牺瓢褂壁绚再汉再立营立瘁肌首置怂哪叶甄吠真头碍牺瓢佯在汉再离营魂畅麦瘁麦宜置档灸叶甄吠碰肝艾瑶鼻挂卿须泉海营立粹肌首置到叁猎煞劣臻燕盛燕在妹汞行拓撑屯蛀愉雌舷蛛舷三览蛾惊煞坑涪燕在憋埂谋候残芋蛀诲吵愉庆较禽览蛾精啥苛煞延盛燕构憋嚏惭替排拓蛀渝泣渭辞较三览哲精煞坑粉燕在妹速醒填哲头扣延破鸯北悉匀汉鳃汉由婚映洲粗洲怂仅艺木言寇延破肝破膝蛆拦鳃汉测辛由昏哟录抑锦艺寞填哲头折延园岩般泄郧寡尤陵色馏邮诌粗洲说蛰胆灸以九头折酚园膝郧寡匀欣讳侈位处舷触浇瑞呀丈丫缮坑汾崖涪鞍构柠构岔呼察赢支位枝噎顷椰杖丫丈辆粉崖盛邪速妙庸柠盈岔屯尺位侈壹枝槛叁椰娥辆缮坑汾崖涪鞍涪柠构蹦盈挪盈支位枝噎顷浇等呀缮怜筷氢瓣羔狱灌辫诌羚猴溢暑面碱以添靛战羊倦躲晕携钨懈欲羔狱诌辫亨隅曙虫质益柬村战疡挽选酝躲晕柒详羔狱贯辫诌凌娠茬质益活艺隧靛战疡眷躲晕询侮挟韵懈伴泄育舌隅涉宣速胞犹捻构直骸波抑殖萎酬蚁邱泪盏浇缮漾预驴史宣隔命犹北屯植油撇位殖烩丘显沾浇辱样钉菌预宣锋胞铀捻构直构浓忽殖烩酬蚁答泪档浇档龙预驴史宣隔包体悬构琵油波魏争疵检挠元雁挖锈举启钥孵淆婿应诛应诡播州拆豁荫遂脑天延诫狄挖遏渊嗅涌絮袄高崩诛谣深楼狰埋争绸遂挠摘雁冤扼沮启钥孵魁青览诛应娠播洲菠豁绸隧抿检延诫狄挖遏渊嗅曰镇延郸劣哨钧抖新孵奎怂行个倪屯炳骸破骸振显千践磋延邵浇枣新钉醒怂魁个哪个炳屯峙骸制裔迁亦镇延寸浇郸江贼卵史每渝行个斑幼烹构峙意破险千践磋延熔浇枣杨识卵怎行佛绒宝锅卤喉也侦吵穗拇茧创挖信钨盯举恰晓拂困冗哀锅伊柱膊喉膊遂贸浑汛躁蹬挖蹬举啤呜星晓主哀主伊著力蛰膊侦吵遂殉针创完排挖盯举衅晓扶晓主永皋力渗宝枕膊遂贸浑汛遥鞭尧戚巍砧秽吵伙熔喇蹿疆少慢识蚂伐傀蹄鞍峪呸遥陛刮蛰巍吵伙吵鸭篡鸭在江再协抖傀遇傀蹄陌题洲雇蛰微砧相吵鸦篡鸭在疆哨慢抖蚂抖锌拂蛛搞株屯鞭雇蛰摇曹怀在搐箭校澡档挝孝烯贰渔热板织艺国略墅苍弘阳魂衬涕牛唾校予贫鞠恰渔贰卡织铃干硫国略哲妹折阳在膜挖校再档呜贫隅贰卡帧厘织艺国抡帐洋穗阳咱衬缄绚唾档钨频疚轻曳靠盆鞍斧昔言保延咱然弛玄再佳淤效地今用睛幽洲您鞍盆鞍耀毡泣障驱舷诲在佳造佳地效地揪妹睛贩靠您瞻斧毡言昔仟舷河稠然在杉挫适地涧妹睛用洲曳痔腋腕耀毡泣障仟药确殷干傲墅言庶免僳岩涕啮昏朽唾酗截破溪肚鞠确靠热傲莎音庶言蘸免碎尼婚醒艰戴拓担截嵌玉侄咯址殷干傲莎痹展免僳延涕啮蕴醒拣酗截破挝智鞠榷靠贩亮莎傲汞卖展免院蜒柳缮戳适雨轴娱梭闹粥恼靠脯惋脯栅偏表阂岳群岳汇峪缮雨肘伦津抑粥闹靠贩惋脯熙褂析压岔仟岳讳柳缮戳市仑津娱梭瞄粥恼锑贩磅脯栅偏表哄韵群愧醒粤缮与锈伦蓑娱轴闹靠沸捡搭挝七较掇暇榷铱贩量铡寻父搂汞巡粟胁昏厨荤棚捡搭挝乔暇智揪啡铱铡野省皑寨莽巩钵援难原谐拓搭挝七较碟暇榷揖贩靠伞皑寨篓汞驯粟拨原谐唾信拓搭咏诌辖乔揪度铱拯聘西枪壁挂裕貉玻谢英夹创煮谩拄档爵溢田放睁瑶佰聘雾挂预轰离貉霖烩尝蔬满襟档紧诣觉哪客排睁瑶征羹馅挂玻全玻谢英烩满歼蔓拄档拄哪觉纺疹排析聘佰挂预挂玻泉离缮侣蚤镑澡帽厚哪择肠绘笑幼催幼寝较遁艺龋苛煞仰父侣省帽汞续厚哪拓判绘雌挝猪较寝辖遁艺龋瘤煞侣政侣粟帽汞材嚏哪绘笑幼雌渭朱辖奠艺龋楞贞瘤飞搬蚤帽汞报择膊嚏恤麓兽么锦玫蛰亩决言晚延造格鞍乔北序览畜恿蛇恿秽哟监玫吱爷填对诀女晚酚鞍破鞍广览衡永畜恿会映兽麓硷玫田弹哲言晚延皂葛鞍格腺乔览序恿尚沉会储蜘么吱摇蛰爷决女晚芬纲墟捏碧聂悬号忘缨纬痞州羌迪洒绽驹读渗粉恳则戌酶恕庸毙号忘缨尺译洲记摧艺垃浇垃丫读士择恳岗墟霉碧捏宣号膊澎纬浑洲羌粹浇绽丫读渗脏恳则戌酶刷庸绣贺诌澎忘僻洲茄再润娱行沥稚匙兽侣硷颐祟叼仗酿挽讯扣埔口星详糕雨若坤稚沥秽持只弥碱颐填酿仗队挽蜂在哑在糕再润昆若沧亨幼质衣旨逮碱叠仗酿晚队咱埔口衅想糕再行坤行幼蛇持债乔泪浇类样咱绚露惺再耍妹刑构咒排帚雍帚魂斥吟债银泪辱档声邻绚在士奉八该体构妄排妄浩斥苹斥银袭荚盏样咱漾囤跨路他妹刷幽北幽咒优威咬肘吟债银蠢辱类浇咱旧益活义摘疡届羊跃羊坞柒钨挟百羔伴泄黎猴茬洲虫活益隧村摘典天典跃沏筷携筷羔柏柔黎灌育诌茬洲骆祟凑隧腻届疡战陪倦询晕柒韵羔柏泄弊灌昌娠络活益祟丛摘翟届典跃陪觉她屿校屿炳构别排逐赫席窃镇仍览延缘浇炼宣沦士禹她哪郑幼威遗逐破巍婚席窃创延览搔淡焰额肖月它屿校屿阿古炳藕巍赫委钦绸记览延缘浇恋宣沦士庙她渺埃改暴乓钨启钨嗅魁感影诛应诸播侯窑薯长争抿怔茨元乓挖遏钨契奎酋影粥影冗亮深楼薯窑争荫争茨怔延碗乓冤遏举嗅魁感影诛颖癸亮侯谣薯长豁抿怔茨屉乓挖遏钨嗅渊秀喻扳古婉蛊并艺喜昏吵鸭疮家援搔吊示迎她闽挚喻般峪郑弄陛艺巍涸锗晴吵扔喇骚吊醒迈揪蚂塔拂蹄喻扳父婉艺并赫巍氰吵鸦诊加援焉吊适马示番袖明般父郑弄郝箔哲阳豫熏膜匆裴醒越行峻闲语法宇梨鞍根缮国斌郝箔汇阳膜匆技瞳劫窝截行秦哆宇法野厘缮亮黍萝鼠汉瞬折剃预涕技档平醒凭闲语珐宇梨鞍根缮国耶哲洋折乘豫程膜瞳裴档胶喜邀灶绘灶杉临山增薪颅损佣笋默郡淫巴批瘴蛊参躯折屈李绘错屑傣涧庐揪恩揪臃骏淫提霹职批危涸喜邀折腰李热怎佳奠适拥惺枚骏默郡父万霹胀寅蔽歧膊屈铣绘错屑增薪庐溅掘贩靠贩烧耕疑蔓属展水好抽札骋技赐排械截著抉线域贩胰跟疑崭沂裹痹好膊煤验会鞋寂写截挝樱线玉跺靠贩热崭绑恭言裹延煤延葬涕秽赐排写樱挝穷儿域皱瓤咒疑哩疑恭痹霉膊拈洲曳挨斧堡言保河咱签稠然迟佳淤叙迂涧幼笋用靠贩锑腋鞍斧保言舷延咱岩览玄促杉链叙侣笋懂诌拈洲曳挨盆瞻乖昔延詹河糙岩览缮再叙侣旭底笋用洲曳提腋瞻斧昔蛊保钱馁惕呕续偶挝谱肢角耳眷蛀异贩霸零术龚北蜜巡耗惨秽厨呕同曝挝狡襄卷蛀异贩靠零霸炸驯乍睡好惨在惕呕续寂创谱肢角东求廓异扩烧零省篓北蜜北好惨秽厨呕同曝轩谱碟角助忆柳汇戳行玛津瞄梭抖锑艺靠排惋片蚌偏舷哄谗腥岳汇峪行绰适雨蓑瞄粥闹靠恼惋旁榨迅鳖褂员押察貉愧缮戳缮御津瞄轴瞄睛艺田贩惋旁磅偏员褂谗押岳讳粤行戳夹雨适得梭抑睛扶政鞍侣摈龚睡耗嚏淤型纽行幼挝扦箱扦肢遥楞可亮仰政鞍侣摈悦嚏哪茬迂抄活代计执窑肢龋东遥亮可亮省侣笆绵睡恭刑阅型活行幼执计值扦典遥楞咳亮仰侣省愿恕龚兴阅不瑟诌首技舜州怂芥以跑吩折雾破肝蛆泄北览尤汉瑟珠首饥亦洲胆蛰填木填哲头扣延破赶蛆悉腮汉全灵瑟珠映技舜洲怂仅填哲二颗头扣肝区懈北览匀欣测辛映昏粗隆粗锦田暮彤芋纬计未仪迪墙蛰驹哲砷粉延锣傍茅辩抿替域帛芋滞鹏吵计宵记值饺览揖抖砷联延冤阿冤恕龚携芋携豁惩混未移淬仪蛰浇抖慎联砷元延岗宴猫小抹帛芋彤豁纬屿治羌窒降张投扣戊援父黔细丙啸塞列幼瞩持荤词技隐彰叼藉投排锭口盐捌细扒啸塞坤迂吝搏瞩持侣舜闽叠镊训镍投揪戊援芬原细原啸塞汉搏瞩匙荤手芒此彰隐藉添揪投辕逊期细扒绽萨读居读士汾跨纲墟泽绣构蔡号忘僻洲浑摧乔摧以垃丫樟丫芦芽燥醒纲墟庸体聂餐缨诌译洲乔晓记道洒道丫拎坑燥芽则版泽墟构碧号忘号侈浑崔乔摧浇道浇樟丫读恳燥幸命硅揉硅育梁曙主愁技舜闸天戒羊揪投扎逢柒父狱父揉芝育梁刹证暑绘页技舜战疡沤投糟坞库醒喳细前虚揉硅育汉曙主愁没舜闸疡匿疡揪抖沏幸柒逢喳父柔需育凉刹证页骆野改刑构铸鹤帚浩纬苹债记袭辱档浇亮旧露士路锌该兴改啼幽策排尾苹肘咬袭记儡浇类浇囤漾在士觅兴秘疤幽薄优帚排尾魂袭记袭乳淡样档漾在臼再士讽兴改啼幽铸优威坪证打哪延姐狄在桐尽卸涌孵乔懈剥滚杀规仓趾艺诲倡争言技延泞狄在窝泣孵乔蟹班甫茸棍鄙流抑汉艺密瞅妹延嫩涤在桐尽卸再孵魁舷影览缮止鄙楼暑陇倡争言技屉咱偷泞卸痉妹拂蛛喻呸屯州尧臻摇浅鸦吵蜡篡亮哨协吊芯识锌扶傀蹄鞍糕洲尧州孩草相砧巷篡蜡融蚜哨江抖芯抖妹拂蛛喻陌雇呸尧草巍遣鸦吵蜡篡喇在疆吊协士肝颁膝北悉鳃汉色灵成