最新电大《中级财务会计》期末考试答案精品小抄（考试必过）(可编辑)

2016【中级财务会计】期末复习资料模拟题及答案中央电大文本活动教学论坛2009年12月15日本学期中级财务会计课程的期末考试仍然采用传统的纸笔考试,闭卷,时间为90分钟,试题类型及分数比例为单选题20分,多选题15分,简答题10分,单项业务题编分录30分,计算及综合题25分。一、单项选择题20分二、多项选择题15分三、简答题10分1举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别答投资性房地产是指为赚取资金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产,如企业生产经营用的厂房和办公楼属于固定资产,企业生产经营用的土地使用权属于无形资产。2辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别答企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议,企业需要提供一笔资金作为补偿,称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容一是在职工劳动合同尚未到期前,不论职工本人是否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿二是在职工劳动合同尚未到期前,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别辞退福利是在职工劳动合同到期前,企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿,引发补偿的事项是辞退养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。3坏账的含义及坏账损失的会计处理答坏账是企业无法收回的应收账款。会计上有两种坏账处理的方法,即直接转销法和备抵法。直接转销法是在某项应收账款被确认为无法收回时,将实际损失直接计入当期损益,并相应转销该笔应心款项的会计处理方法备抵法是指在各会计期末估计坏账损失并计入当期资产减值损失,形成坏账准备,当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时,将其金额冲减已计提的坏账准备及相应应收款项的方法。4举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将产生可抵扣金额的暂时性差异该差异在未来期间转回时,会减少转回期间的应纳税所得额,减少未来期间的应交所得税。例如,年初购进一批存货,成本10万元,年末计提跌价准备2万元,年末该项存货的账面价值为8万元。然而按税法规定,存货的计税基础是其历史成本,计提的跌价损失是预计的、非实际损失金额,不能在税前扣除,该项存货在未来销售时可在税前扣除的金额仍10万元,即计税基础为10万元本期该项存货产生可抵扣暂时性差异2万元。5借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用,会计上称为借款费用。借款费用的会计处理有两种方法一是在发生时直接确认为当期费用,称为“费用化”二是予以“资本化”,即将现购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。企业发笺借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。6备用金的含义及其在会计上的管理备用金是指财会部门按企业有关制度规定,拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。备用金管理实行定额管理和非定额管理两种模式。7或有负债的披露方法、期末复习资料P45第九题8财务报表附注的含义及其作用见书P3549会计政策与会计政策变更的含义,企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法答会计政策,是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业会计政策变更的原因主要有两点一是法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。二是变更会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息。会计政策变更所采用的会计处理方法包括1追溯调整法指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对以前的相关项目进行调整。2未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。四、单项业务题根据经济业务编制会计分录30分1计提存货跌价准备计提存货跌价准备计提存货跌价准备4000元。借资产减值损失4000贷存货跌价准备4000计提坏账准备确认坏账损失形成性作业第一页习题一借资产减值损失2800贷坏账准备2800借坏账损失1500贷应收账款1500确认交易性金融资产公允价值变动损失2008年1月21日,M公司将持有的N公司10万股票,购入价每股20元,12月31日市价每股为18元。借公允价值变动损失2100000200000贷交易性金融资产M公司股票公司价值变动200000计提固定资产减值准备计提固定资产减值准备6000元借资产减值损失6000贷固定资产减值准备60002、计提长期股权投资减值准备E公司持有T公司10的股份,投资成本为400万元,对T公司无重大影响,采用成本法核算。由于T公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转,年末E公司对该项投资计提30万元减值准备。借资产减值损失300000贷长期股权减值准备3000004、计提长期股权投资减值准备120000元借资产减值损失120000贷长期投资减值准备1200002库存现金盘亏会计处理库存现金盘亏的业务处理短缺库存现金200元,无法查明原因,决定由出纳员承担责任,尚未收到赔款。借待处理财产损溢待处理流动资产损溢200贷库存现金200借其他应收款200贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢2003销售商品一批,部分货款已预收,余款收妥并存入银行或余款尚未结清销售商品一批,价款400000元,增值税68000元。上月已预收货款30万元,余款尚未收到。该批商品成本为25万元借预收账款468000贷库存商品250000应交税费应交增值税销项税额68000同时,借主营业务成本250000贷主营业务收入400000结转本月销售商品按售价金额核算已实现的进销差价。结转本月已销商品应分摊的进销差价结转本月已销商品应分摊的进销差价3510元借商品进销差价3510贷主营业务成本35104应收票据到期、贴现、无力偿付的会计处理应收票据到期,对方无力偿付一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期,对方无力偿付。借应收账款60000贷应收票据600005本月应付职工薪酬的会计处理本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷应付职工薪酬1500006原材料按计划成本计价的会计处理。1采购材料,按计划成本核算,账单收到,货款暂欠,材料未到采购材料一批实际成本10000元,计划成本9000元,增值税额1700元,材料按计划成本核算,公司当日开出商业汇票一张,材料未到借物资采购10000入库借原材料9000应交税费应交增值税进项税额1700材料成本差异1000贷应付票据11700贷材料采购100002发出材料31日,按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元,生产车间一般性耗用6000元,厂部管理部门一般性耗用5000元,销售部门领用1000元。借生产成本A产品50000B产品40000制造费用6000管理费用5000销售费用1000贷原材料1020003结转发出材料应负担的成本差异31日,结转本月发出甲材料的成本差异。经计算,本月甲材料的成本差异率为2。借生产成本A产品1000B产品800制造费用120管理费用100销售费用20贷材料成本差异20404计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本企业月初甲材料的计划成本为10000元,“材料成本差异”账户借方余额为500元,本月购进甲材料一批,其实际成本为16180元,计划成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的划成本为8000元,管理部门领用甲材料的计划成本为4000元。计算该企业期末甲材料的实际成本。材料成本差异率期末甲材料的计划成本元期末甲材料的实际成本元5发出材料一批直接用于产品生产,计划成本为100000元,材料成本差异率为2借生产成本基本生产成本100000贷原材料100000借生产成本基本生产成本10000022000贷材料成本差异20007按面值购入、溢价购入债券一批,计划持有至到期。1、按面值购入债券一批,计划持有至到期200年初,A公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资。该债券的面值1250,年票面利率47,存款支付借持有至到期投资成本1250贷银行存款12508以银行存款支付广告费以银行存款支付广告费销售费用3500元。借销售费用3500贷银行存款3500拨付定额备用金单位支付备用金2000元给后勤部门。借备用金后勤部门2000贷库存现金20009债务重组方式的会计处理以低于债务账面价值的现金清偿债务以非现金资产清偿债务用一项专利权抵付与某公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款8日,与腾达公司达成债务重组协议。H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值50万元与公允价值相等,未计提摊销与减值准备。相关税费略。借应付账款800000贷无形资产500000营业外收入30000010对出租的固定资产计提本月折旧、减值损失收到出租固定资产租金的会计处理对出租的固定资产计提折旧计提出租的固定资产折旧2000元。借其他业务成本2000贷累计折旧2000收到出租固定资产本月的租金出租一项固定资产,本月租金收入4000元,租金已收到并存入银行。借银行存款4000贷其他业务收入4000提固定资产减值准备计提固定资产减值准备6000元借资产减值损失6000贷固定资产减值准备600011将自用办公楼整体出租,原价万元,已提折旧万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量,租赁期开始日办公楼的公允价值为万元。书P157例8312分期收款销售本期确认已实现融资收益万元赊销商品一批合同规定月日前购货方有权退货,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。书P265267例125、12613委托证券公司代理发行普通股股票,股票发行款已结算并存入公司账户按面值发行债券溢价发行债券计提应付债券利息委托证券公司代理发行普通股股票委托某证券公司代理发行普通股股票面值1000000元,发行价格1200000元,证券公司按发行收入的3收取手续费并从股款中直接划扣。借银行存款1164000贷股本1000000资本公积16400014根据已批准实施的辞退计划,应付职工辞退补偿元,明年1月初支付确认职工辞退福利确认职工辞退福利假定该辞退计划中,职工没有任何选择权,则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算,计划辞退L00人,预计补偿总额为670万元。借管理费用6700000贷应付职工薪酬辞退福利670000015将上月已付款的甲商品按售价金额核算验收入库,采购成本1000元,售价1200元,及销项税204元。借库存商品1404贷在途物资1000商品进销差价40416无形资产出售的会计处理A公司将拥有的一项非专利技术出售,取得收入800万元,应交的营业税为40万元。该项非专利技术的账面余额为700万元,累计摊销额为350万元。,已计提的减值准备为200万元。借银行存款8000000累计摊销3500000无形资产减值准备2000000贷无形资产7000000应交税费400000营业外收入处置非流动资产利得610000017长期股权投资采用成本法核算,确认本年投资收益M公司2008年1月7日对H公司投资,占H公司股份的10,2006年H公司的净利为300万元,宣告从中拿出190万元发放股利。借应收股利190000190万元10贷投资收益股票投资收益19000018上年初购入一项专利,价款60万元,会计与税法规定的摊销年限均为10年,但上年未予摊销。经确认,本年发现的该项差错属于非重大会计差错。1、更正此差错补上年摊销借管理费用60/1060000贷累计摊销600002、去年办公大楼少计折旧费,经确定属于非重大会计差错发现去年度投入使用的一台管理用设备固定资产,由于计算错误而少提折旧1000元。借管理费用1000贷累计折旧100019年终决算将本年实现的净利润予以结转、分配的会计处理1将本年度实现的净利润结转至利润分配账户31日,将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。借本年利润7000000贷利润分配未分配利润率70000002提取法定盈余公积提取盈余公积30万元。借利润分配提取盈余公积300000贷盈余公积3000003用法定盈余公积转增资本董事会决议,用法定盈余公积60000元转增资本借盈余公积法定盈余公积60000贷实收资本600004、本年度分配普通股现金利润董事会决议,本年度分配普通股现金股利30万元,下年3月6日支付。借利润分配应付股利300000贷应付股利30000020固定资产购入、清理的会计处理1购入设备8日,购入机器一台,买价80000元,增值税13600元,运杂费500元,保险费200元。全部款项已通过银行划付,机器当即投入使用。借固定资产94300贷银行存款943002计提固定资产减值准备计提固定资产减值准备6000元借资产减值损失6000贷固定资产减值准备60003结转固定资产清理净损失23日,结转固定资产清理净损失6000元。借营业外支出6000货固定资产清理6000五、计算及综合题主要涉及一下教学中的重点问题长期股权投资核算的权益法计算第一年度应确认的投资收益、第二年中确认的应收股利、第二年中应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额、第二年度应确认的投资收益或损失、第二年末该项股权投资的账面价值。12008年4月1日B公司购入甲公司30的股份计划长期持有,能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为5000万元,投资日甲公司可辨认净资产公允价值为17000万元与其账面价值相等。甲公司2008年实现净利润1000元假设各月实现利润均衡,2009年4月5日宣告将其中的50用于分配现金股利,支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损100万元。要求计算B公司与该项股权投资有关的下列指标要求列示计算过程12008年度应确认的投资收益22009年4月5日确认的应收股利32009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额42009年度应确认的投资收益或损失52009年末该项股权投资的账面价值解答12008年度应确认的投资收益借长期股权投资甲公司成本51,000,000贷银行存款50,000,000营业外收入1,000,00022009年4月5日确认的应收股利借长期股权投资甲公司损益调整3,000,000贷投资收益3,000,00032009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额借应收股利1,500,000贷长期股权投资甲公司损益调整1,500,00042009年度应确认的投资收益或损失借投资收益300,000贷贷长期股权投资甲公司300,00052009年末该项股权投资的账面价值51,000,0003,000,0001,500,00052,500,0002已知年度利润表的有关资料和资产负债表的有关资料,要求运用间接法计算年度经营活动产生的现金流量净额。2已知年度利润表的有关资料净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益和资产负债表的有关资料应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数,要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额列示计算过程。资料2008年度B公司奖惩负债表、利润表有关资料如下1利润表的有关资料净利润500000元固定资产折旧费用120000元无形资产摊销30000元处理固定资产的收益90000元出售长期股权投资的损失30000元财务费用利息支出10000元2资产负债表的有关资料2007年12月31日2008年12月31日应收账款500000350000坏账准备15001500存货600000500000长期待摊费用100000应付账款117000351000应交税费180000260000无形资产减值准备50008000要求运用间接法计算B公司2008年度经营活动产生的现金流量净额将利润调节为经营活动的现金流量净利润500000加资产减值准备3000固定资产折旧费用120000无形资产摊销30000长期待摊费用10000处理固定资产的损失减收益90000财务费用减收益10000投资损失减收益30000存货的减少减增加100000经营性应收项目的减少减增加150000经营性应付项目的减少减增少314000其他经营活动产生的现金流量净额11770003购置固定资产,计算交付使用时设备的原价、采用平均年限法计算的年折旧额、采用年数总和法计算前三年的折旧额、提前报废时的净损益。例A公司一般纳税人购入一台需要安装设备,支付买价10000元,增值税1700元,运输费500元,安装时,领用企业生产用原材料一批,账面价值1000元,市价1200元,购进该批原材料时支付增值税170元支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行存款支付。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年,预计净残值870元。设备使用的第三年末,因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用500元。计算报废时的净损益折旧额采用年数总和法计算。要求计算下列指标列示计算过程1交付使用时设备的原价2采用平均年限法计算的年折旧额3采用年数总和法计算前三年的折旧额对计算结果保留个位整数4设备使用的第三年末,因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用元。计算报废时的净损益折旧额采用年数总和法计算。解答交付使用时设备的原价该项固定资产的原始价值1000017005001000170150014870元借在建工程12200100001700贷银行存款12200借在建工程1170贷原材料1000应交税费应交增值税进项税额转出170借在建工程1500贷银行存款1500借固定资产14870贷在建工程148702采用平均年限法计算的年折旧额年折旧额14870870/52800元月折旧额2800/12233元借管理费用2332800贷累计折旧23328003采用年数总和法计算前三年的折旧额对计算结果保留个位整数折旧计算年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额14870870140005/15466714870870140004/15373314870870140003/1528004设备使用的第三年末,因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用500元。计算报废时的净损益折旧额采用年数总和法计算。报废时的净损益原价14870累计折旧11200清理费500残值收入04170元。借固定资产清理3670累计折旧11200贷固定资产14870借固定资产清理500贷银行存款500借营业外支出4170贷固定资产清理41704所得税资产与负债项目暂时性差异分析表计算计税基础、暂时性差异金额、递延所得税资产、递延所得税负债。4公司的所得税税率为25,2009年度的部分资料如下1存货期末账面价值20万元,其中“存货跌价准备”期末余额5万元。2交易性金融资产期末账面价值40万元,其中公允价值变动净收益10万元。3固定资产期末账面价值150万元,其中会计核算的累计折旧50万元按税法规定计提的累计折旧应为90万元。4今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产,原价60万元,会计上未摊销也未计提减值准备税法规定按10年并采用直线法摊销。5本年末应付产品保修费5万元。要求根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果填入表中M公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额万元业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债1205可抵扣暂时性差异5251。2523010应纳税暂时性差异10252。536040可抵扣暂时性差异4025104573应纳税暂时性差异3250。75555平时对利润的合成采取“表结法”,已知结转收支前各损益类账户的期末余额利润分配方案,计算营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。5公司平时对利润的合成采取“表结法”。已知2208年结转收支前各损益类账户的期末余额,此外公司决定分别按税后利润的25、10提取法定盈余公积与任意盈余公积,按税后利润的60向股东分派现金股利。要求计算2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。例B公司平时利润的合成采用表结法。2008年12月末,结转收支前全年损益类贬值户的余额如下主营业务收入130000元贷方销售费用5000元借其他业务收10000贷管理费用3000元借投资收益5000贷财务费用1000借公允价值变动损益9000贷资产减值损失4200借营业外收4000贷营业税金及附加3600借主营业务成本90000借营业外支出2000借其他业务成本3000借所得税费用6500借要求计算2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。解答营业收藏13000010000140000营业成本90000300093000营业利润14000093000360050003000100042009000500044200利润总额442004000200046200所得税费用462002511550净利润46200650039700六、综合题1、采用分期收款方式销售大型设备,要求编制销售设备时的有关会计分录、计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益、根据计算结果编制收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。例12008年1月3日,D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套,合同约定销售价格为1500万元,分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为900万元。现销方式下,该设备的销售价格为1200万元。增值税率17,增值税额255万元于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为793。要求1编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录借长期应收款15000000银行存款2550000贷主营业务收入12000000应交税费用应交增值税销项税额2550000未实现融资收益30000002计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中期数各期收益各期限的融资收益收回价款摊余金额12上期479334上期本期1200000013000000951600204840099516002300000078916222108387740762330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合计150000003000000120000003根据上表计算的结果,编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借银行存款3000000贷长期应收款3000000同时分摊融资收益951600元借未实现融资收益951600贷财务费用9516002债务重组以存货和所持有的H上市公司股票抵债。要求分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录编制B公司受让抵债资产的会计分录。例A公司前欠B公司货款900000元,现A公司财务困难,无法按合同规定偿还上项债务。2008年9月1日,双方协商进行债务重组,B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。抵债存货的400000成本元、售价450000元,增值税额17元A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理,账面价值400000万元、公允价值320000万元,持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理,对该项债权已计提坏账准备80000元。不考虑其他相关税费。要求1分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失2编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录3编制B公司受让抵债资产的会计分录。解答1分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失债务重组日,确认债务重组A公司利得53500即重组债务900000抵债的金融资产公允价值32000抵债存货的价值450000元与增值税76500元。债务重组日,确认债务重组B公司B损失26500重组债务900000可供出售金融资产320000原材料450000及增值税76500坏账准备80000编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录借应付账款900000交易性金融资产公允价值变动80000贷主营业务收入450000应交税费应交增值税销项税额76500交易性金融资产成本400000营业外收债务重组利得535003编制B公司受让抵债资产的会计分录。借可供出售金融资产320000原材料450000应交税费应交增值税进项税额76500坏账准备80000贷应收账款900000资产减值损失265003销售商品一批,商品已经发出,发票已经开具并向银行办理了托收手续。托收手续刚办妥,得知乙公司经营陷入财务危机,托收货款收到的可能性极小。后买方支付全部货款并按照合同规定享受价款的现金折扣。再后来该批商品因质量问题被买方全部退回。要求编制卖方公司的下列会计分录发出商品确认收入并结转成本收到货款收回退货、支付退货款。例2009年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批,价款800子000元,增值税税率17,成本600000元,商品已经发出,发票已经开具并向银行办理了托收手续。托收手续刚办妥,得知乙公司经营陷入财务危机,托收货款收到的可能性极小。2009年12月10日,乙公司承诺于本月15日支付货款。2009年12月15日,乙公司支付全部货款,并按照合同规定享受价款2的现金折扣。2009年12月25日该批商品因质量问题被乙公司全部退回。要求对上项业务,编制甲公司的下列会计分录12009年7月8日,发出商品借发出商品粮600000贷库存商品600000借应收账款136000贷应交税费应交增值税销项税12月10日,甲公司确认收入并结转成本借应收账款800000贷主营业务收入800000同时结转成本借主营业务成本600000贷发出商品60000032009年12月15日,收到乙公司支付的货款借银行存款936000应收账款93600042009年12月25日,收回退货、支付退货款。借主营业务收入800000应交税费用应交增值税销项税转出13600贷银行存款93600同时借发出商品600000贷主营业务成本6000009原材料采用计划成本核算。已知“材料