(word)-《正邦(饲料养殖兽药)科技公司会计管理制度》(28页)-财务制度表格

江西正邦科技股份有限公司会计制度第一章会计政策和核算原则一、会计政策1、会计制度本公司执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。2、会计年度本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。3、记帐本位币本公司记账本位币为人民币。二、会计核算原则1、权责发生制原则；2、历史成本原则3、配比原则4、谨慎性原则5、重要性原则6、客观性原则7、可比性原则8、一贯性原则9、相关性原则10、及时性原则11、明晰性原则12、实质重于形式的原则第二章货币资金及应收款一、现金1、现金本科目核算各公司费用出纳及收款出纳的库存现金。1、01公司应严格按照集团有关现金管理的规定收支现金，当天的现金收入及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。1、02货币资金是流动性最强的资产，不管是办事处还是各基地，均应加强会计核算和及时入账监管，出纳要登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。2、现金收支的帐务处理如下2、01从银行提取现金根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。所附原始凭证提取现金要附盖有期缝章的现金支票存根联；现金进帐附银行盖章的现金进帐单。2、02支付职工借支款或贷款，根据签批手续齐全的借条所记载的金额，借记“其他应收款”、“应付帐款”等科目，贷记本科目。还款时，根据出纳开具的收椐，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。所附原始凭证借款人签字认可且按公司授权表的审批权限审批齐全的借条。还款则由出纳开具的、还款人签字认可的还款收椐。2、03支付日常费用开支根据签批手续齐全的费用报销单，借记有关费用科目，贷记本科目。所附原始凭证按公司授权表的审批权限审批齐全的费用报销单，费用报销单应附有合法的原始单据。2、04现金收入现金收入是指销售产品、客户还款、销售废旧物资、罚款等收到的现金，依据销售发票、提货单、收款收据等原始单据上记载的金额借记本科目，贷记相关科目。所附原始凭证销售发票、提货单、收款收据等。二、银行存款1、银行存款本科目核算公司存入的各种存款。公司将款项存入银行，依据银行退回的现金进帐单所记载的金额，借记本科目，贷记有关科目。提取和支出银行存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目所附原始凭证分以下两种情况1、01公司将款项存入银行需附银行退回并盖章的现金进帐单、电汇收帐通知单等。1、02提取和支出存款需附现金支票存根、银行退回并已盖章的电汇付款通知单等。三、其它货币资金1、其他货币资金本科目核算公司的在途货币资金、外埠存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款等款项。2、在途货币资金是指月末、年末尚未到账款项，为了及时反映该笔款项及账款情况而设置该科目，主要核算办事处在途货款，月末根据办事处汇款传真件，借记本科目，贷记“其他应收款”，款项到位后，根据银行回单借记“银行存款”贷记本科目。3、外埠存款及存出投资款在汇出时借记本科目，贷记“银行存款”。4、其他货币资金与现金等同管理，要落实到每一个责任人。六、坏账准备1、每月末，根据相关改策编制应收账款及其它应收款账龄分析表。2、年末根据账龄分析表编制坏账准备计提表，按公司会计政策规定的坏账准备计提标准计提坏账准备金。与年初坏账准备金比较补提或冲回多提坏账准备金，并做出相关的会计处理3、计提标准账龄1年以内1至2年2年以上3年以下3年以上应收账款的3615304、会计分录1）补提借管理费用坏账准备贷坏账准备2）冲回借坏账准备贷管理费用坏账准备3）日常发生坏账借坏账准备贷应收账款客户七、其它1、公司内部周转使用的备用金；支付职工借支等，在支付时，借记“其它应收款”，贷记“现金”科目。2、现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后处理。3、所有货币资金的支付由主办会计根据审批后的原始单据逐单编制记账凭证呈财务经理/财务负责人审核后，交出纳付款。第三章存货一、存货的分类本公存货分为原材料、低值易耗品、自制半成品、包装物、产成品等。二、存货的计价原材料和包装物购入按实际成本核算，发出按月未加权平均法核算；产成品按实际成本核算，发出按月未加权平均法核算；低值易耗品领用时采用一次摊销法。1、采购成本包括采购进价，税金，装运费，入库前的整理挑选费用，保险费，合理的途中损耗；2、加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。3、投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。4、盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。三、原材料原材料构成产品实体的主要材料和有助于产品形成的辅助材料、外购半成品等。1、原材料的采购原材料的采购必须按采购中心管理办法按权限审批程序审批后支付货款；支付货款时要求对方有合法的付款原始凭证；2、预付货款收到采购中心审批的预付货款通知单后，采购生产会计从阿佳希系统打印出付款申请单，按权限逐级签批后交出纳付款（自采原料除采购员带款采购，其它不允许预付货款）。会计根据付款凭证借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。所附原始凭证采购合同、预付货款通知单、付款申请单、银行付款凭证。3、自带款异地采购采购员根据审批后的采购申请单和采购中心审批的预付货款通知单及按权限逐级签批后的付款申请单交出纳付款，会计根据付款凭证借记“其他应收款”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；材料购买入库后借记“原材料”科目，贷记“其他应收款”科目。所附原始凭证采购申请单、付款通知单、付款申请单、入库单、磅单、化验单、发票。4、货到结算付款采购生产会计在收齐采购合同，入库通知单、磅单、化验单、入库单、发票后办理采购结算，打印采购入库结算单。采购中心统一采购的原料根据采购中心的审批单；自采原料根据采购特派员的安排，采购生产会计打印出付款申请单，逐级审批后交出纳付款。帐务处理借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目。所附原始凭证采购申请单、采购合同、入库通知单、磅单、化验单、入库单、发票、入库结算单、付款凭证。5、在途材料月末在途材料，根据承运交接货单和码头入库报表及合约价格借记“在途材料”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”科目。在途材料入库，根据承运交接货单或码头入库报表借记“原材料”科目，贷记“在途材料”科目；月末材料已入库，发票未到，暂估入库，根据以上入库结算单借记“原材料”贷记“应付账款”科目；下月初，用红字冲正，根据上月蓝字凭证借记“原材料”，贷记“应付账款”科目。6、采购发票管理采购货物的记帐凭证后面一定要附有发票；采购合同中未注明不开发票的，在未取得发票时，采购部门要说明原因，并说明取得发票的期限，要有专人负责跟踪；或者财务可拒绝支付货款。采购合同中已注明不开发票的，采购部门要说明原因并配合财务部门向公司所在地的税务部门购买农副产品收购发票，完善采购报帐手续。已支付货款而未取得发票的跨月发票，财务人员要记录备查帐，在取得发票时及时放回到记帐凭证；财务经理要对采购发票加强监督并及时处理。7、原材料采购支付运费采购运费包括长途运费、短途运费、火车站的上下力资、公司内的上下力资等。采购运费根据运载物资的品种按重量进行分摊，原材料采购的运费必须每月要分摊完，记入当期成本，月未不得有余额。运输发票必须附在结算单后面一起核算。暂付运费需要为供应商垫付运费的，在取得供应商的委托书及磅单后，复印承运人的身份证及驾驶证，并以承运人名义填制报销单，审批后付款，借记“应付账款”科目，贷记“现金”科目。所附原始凭证供应商委托书、承运人身份证及驾驶证复印件、运输发票。自已提货支付原料运费采购生产会计在取得运输协议、磅单及运输发票后，复印承运人的身份证及驾驶证，并以承运人名义填制报销单，审批后付款，借记“原材料”科目，贷记“现金”科目。8、原材料的领用原材料出仓仓库保管员必须认真记载，统计当天材料出库汇总表，并根据产品实际耗用量补开材料领用单，借记“生产成本直接材料”科目，贷记“原材料”科目。贵重物资、添加剂和包装物的领用仓管一定要凭领料单发货。盘盈的原材料，根据盘存计算单借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。四、包装物包装物是指公司为了包装商品而值储备的各种容器，如桶、箱、编织袋等。1、包装物的采购必须按采购中心管理办法按权限审批程序审批后支付货款；支付货款时要求对方有合法的付款原始凭证，借记“包装物”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。所附原始凭证采购申请单、采购合同、入库通知单、入库单、发票、入库结算单。2、包装物的领用仓库凭生产车间的领用单发货，未耗用完的编织袋当天送还仓库保管并冲减领用数量；仓库保管员必须认真记载，统计当天包装材料出库汇总表。五、低值易耗品1、低值易耗品指单位价值在500元及以上但不足1000元的工具等物品。2、低值易耗品购买必须按权限审批程序审批后支付货款；支付货款时要求对方有合法的付款原始凭证，借记“低值易耗品”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。所附原始凭证采购申请单、入库单、发票。3、低值易耗品购入时要有计划申请，3、低值易耗品必须要办理领用手续，领用时要建立备查帐，谁领用谁保管。4、低值易耗品采用一次摊销法，领用时，根据领料单借记“待摊费用”科目，贷记“低值易耗品”科目；此待摊费用从领用当月开始分12个月摊销，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”科目，贷记“待摊费用”科目。六、产成品产成品已完成生产过程、办理验收入库手续可供销售的各类完工产品，具体含各类饲料。1、产成品入库根据完工产品入库单和完工成本计算单入库借记“产成品”科目，贷记“生产成本”科目。2、产成品出库根据提货单和产成品出仓单发出商品借记“产品销售成本”等科目，贷记“产成品”科目。3、领用产成品回机或改袋借记“原材料”科目，贷记“产成品”科目。4、库存产品的品种要与申报品种的产品一致（未报批产品挂到报批产品品种的二级科目下处理）。七、存货盘存方法阿希佳有永续盘存记录，但会计核算上采用每月盘存制，调整差异。八、存货跌价准备如果发现有下列情形之一，应当计提存货跌价准备1、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格3、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4、因企业所提供的产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化导致市场价格逐渐下跌；5、其他足以证明该项存货实质上已发生减值的情形；会计处理借记“管理费用科目，贷记”存货跌价准备“科目。九、存货期末计价1,每年分两次清理存货确定存货的可变现净值，即每年6月30日和12月31日；2,每次应当按照存货成本与可变现净值孰低的原则编制存货跌价准备表，计算存货跌价准备；十、存货的库龄分析1、对于产成品和主要原材料在每月编制会计报表时，应编制一份主要原材料库龄分析报表和主要产成品库龄分析报表；2、库龄从该项原材料或产成品进仓月份算至出报表月份止。第四章对外投资一、对外投资前准备1、按照集团的对外投资管理办法完成审批程序，没有完成审批程序的不能列资。2、对投资项目立项。2、了解合作单位的基本情况、信誉情况、资产实力。3、对投资项目调查研究、分析。4、对投资项目的可行性分析。5、组织有关专家、人员进行项目论证。6、签订合作合同、协议、章程。二、对外投资分短期投资和长期投资1、短期投资短期投资指持有时间较短，通常指不超过一年且易于变现，不以控制为目的投资，按照取得时实际支付的价款入账，会计处理投资时借记“短期投资”科目、贷记“银行存款”科目，收回投资和收到投资收益时借记“银行存款”科目、贷记“短期投资”和“投资收益”科目，期末应将“投资收益”科目余额结转到“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。期末要对短期投资进行清理，发现有跌价情形，则需计提跌价准备；短期投资按当期获得的实际收益计算投资收益。2、长期投资长期投资指为长期持有，通常超过一年以上，并不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。公司对外投资按取得时的实际投资成本或评诂确认的金额计价5、长期投资核算方法长期股权投资长期股权投资在取得时按初始投资成本计价。对被投资单位股权比例在20以下，或虽在20以上，但不具有重大影响的按成本法核算；持有被投资单位有表决权资本总额20以上或虽在20以下，但有重大影响的，按权益法核算；持有被投资单位有表决权资本总额50以上或虽低于50但对被投资单位有实际控制权的采用权益法核算，并合并被投资单位的会计报表。长期投资股权差额投资成本高于被投资单位所有者权益份额的差额，合同规定了投资年限的，在合同规定的投资期限内平均摊销，合同没有规定投资期限的，不超过十年摊销；投资成本低于被投资单位所有者权益份额的差额，计入资本公积。长期责权投资长期责权投资在取得时按实际成本计价。以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相并费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。债券投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入，经调整债券投资历溢价或折价摊销后的金额确认当期收益。其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。债券溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。本公司期末对被投资单位由于市价持续下跌或经营情况出现恶化等原因，导致其预计可收回金额低于长期投资的账面价值，并且这种降低价值在可预计的未来期间内不可能恢复时，按可收回金额低于长期投资账面价值的并且差额，计提长期投资减值准备，计入当年损益。三、对外投资运行控制1、财务根据合同、协议，章程出资。2、办理工商执照和有关证照，明确产权和责任。3、了解投资合作单位生产、经营运作，熟悉生产流程。4、及时掌握生产、经营情况，财务收支情况和资金动作情况。5、每月获取有关财务报表和分析资料，根据资料参照可行性进行分析，提出建议和整改意见。6、会计凭证、会计账簿、会计报表和有关资料进行审计。第五章固定资产1，为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一年，单位价值效高的有形资产；单位价值较高的定量描述结合饲料行业和公司的实际情况，属于生产经营用的固定资产，1000元及以上者，视为单位价值较高，列为固定资产入账管理；500元及以上但不足1000元者，作为低值易耗品入账管理；不足500元者，一律在当期做费用处理；属于非生产经营用的固定资产，使用年限在2年以上,且单位价值在2000元及以上者，列为固定资产入账管理，不足2000元者，列为收益性支出；2，计价原则201,购入的固定资产，原价买价运输费装卸费安装费税金202投资者投入的固定资产，原价投资各方确认的价值203自建的固定资产，原价该项资产达到预定可使用状态前所发生的所有必要费用，包括利息费用204以债权购入的固定资产，原价债权账面价值税金/补价205以非货币性交易购入的固定资产，原价换出资产账面价值税金/补价206盘盈的固定资产，原价新同类资产的市价按新旧程度估定的损耗3,业务流程简述购入固定资产是一种投资行为，严格按照公司有关投资管理规定和流程及生产经营授权权文件运作，相关文件见附件。申报依投资管理规定和生产经营授权文件呈批进入企业使用、维护清理报废4,入帐单证要求401有效批准的申报单402有关合同403验收报告404发票405银行支付凭证406维修、报废申报报告5,固定资产进入企业的会计处理501总账科目，为“固定资产”，二级科目，为“房屋建筑物”、“机器设备”、“电子设备”、“运输车辆”、“办公家具”，不设三级科目，具体型号规格的固定资产，另设备查账。502备查账要求注明固定资产目录、分类方法、购入及新增日期、原值、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法、存放地点、使用状态、责任人；503购置的固定资产，根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借固定资产贷银行存款其他应收（付）款504投资者投入的固定资产,根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借固定资产贷拨入所属资金（分公司适用此科目）股本（子公司适用此科目）505自建的固定资产,根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录发生工程费用时,借在建工程贷银行存款其他应收（付）款应付工资存货工程验收完工,根据完工验收报告和工程结算单借固定资产贷在建工程506以债权购入的固定资产,根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借固定资产贷应收账款其他应收款507以非货币性交易购入的固定资产,根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借固定资产贷固定资产清理换出固定资产净值存货换出存货的价值银行存款补价或其他费用性支出508盘盈的固定资产,根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借固定资产贷待处理财产损溢6固定资产使用过程的会计处理601这业务流程主要是对固定资产计提折旧，结合公司实际，折旧政策列表具体规定如下固定资产分类净残值率折旧年限（年）年折旧率月折旧率房屋建筑物5200047503958机器设备510009507917电子设备550191583运输车辆550191583办公设备550191583其他可见,公司统一采用分类直线折旧法，“房屋建筑物”、“机器设备”、“电子设备”、“运输车辆”、“办公家具”对应的折旧年限分别是20年，10年，5年，5年，5年；残值率统一为5。年折旧率分别是00475，0095，019，019，019。602计提范围下列情形不计提折旧A、已提足折旧仍继续使用的固定资产,按规定单独作价作为固定资产入账的土地B、经营性租入的固定资产；C、融资租出的固定资产；603企业一般应按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧固定资产提足折旧后,不管能不继续使用,均不再提取折旧提前报废的固定资产,也不再补提折旧。借记“制造费用”、“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。7固定资产退出企业的会计处理企业出售报废和毁损等原因减少的固定资产转入清理，借固定资产清理净残值累计折旧贷固定资产发生清理费用，借固定资产清理贷银行存款收入和残料借银行存款原材料贷固定资产清理保险赔偿借银行存款其他应收款贷固定资产清理清理净损益在营业外收入或营业外支出或长期待摊费用账户与固定资产清理科目结转8,固定资产期末计价每年年末，要对固定资产进行清理，发生下列情形，应计提固定资产减值准备，（1），固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移而预计的下跌（2），企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生重大变化，并对企业产生负面影响（3），同期市场利率大幅度提高，进而很可能影响固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低（4），固定资产陈旧过时或发生实体性损坏（5），固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业终止该资产所属经营业务固定资产减值准备固定资产可收回金额固定资产账面价值发生下列情形之一，应全额计提固定资产减值准备（1），长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值（2），由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产（3），虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品（4），已毁损，不会再使用，且已无转让价值企业发生减值时借营业外支出计提的固定资产减值准备贷固定资产减值准备第六章在建工程1,企业自行建造房屋、建筑物、各种设施、以及进行大型机器设备的安装、新建改建扩建工程和大修理工程所花费的支出，均在“在建工程”账户核算。在建工程按工程项目设置二级明细分类核算；2,在建工程是公司的一种投资行为，购入固定资产是一种投资行为，严格按照公司有关投资管理规定和流程及生产经营授权权文件运作，相关文件见附件；在建工程按项目独立核算，基建资金专款专用。3,会计处理301购入工程物资时，根据以上相关单证借工程物资明细贷银行存款其他应付款302工程领用物资时，根据领料单或其汇总表，借在建工程明细贷工程物资303支付工程费用时，借在建工程明细贷银行存款304剩余工程物资变卖时借银行存款贷工程物资305工程完工时，根据验收报告及结算单，发票等。借固定资产贷在建工程4,在建工程如发生减值情形，应计提减值准备。第七章无形资产及其他资产1,无形资产，企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或者管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，一般包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术和商誉；2,业务流程简述购入无形资产是一种投资行为，严格按照公司有关投资管理规定和流程及生产经营授权权文件运作，相关文件见附件。3,申报依生产经营授权文件呈批进入企业使用4,单证要求401有效批准的签呈，402有关合同，403验收报告，404发票，405银行支付凭证（现金），5,无形资产进入企业会计处理501购入的无形资产借无形资产贷银行存款502投资者投入的无形资产,根据以上相关单证及入账价值的规定，编制以下记账分录借无形资产贷拨入所属资金分公司适用此科目股本控股子公司适用此科目503自行开发的无形资产，注册费及聘请律师的费用借无形资产贷银行存款504在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费用、开发过程中发生的租金、借款费用，直接计入当期损益借管理费用贷银行存款505企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款借无形资产贷银行存款借在建工程贷无形资产506企业购入的系统软件，如果仅单独购入，未含服务器，则记入无形资产，否则，记入固定资产办公设备借无形资产贷银行存款借固定资产办公设备贷银行存款6使用阶段的会计处理601无形资产的摊销期限的规定无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期损益。如果预计使用期限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定有效年限，该项无形资产的摊销年限做如下规定合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的有效年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同和法律都规定了有效年限，摊销年限不应超过二者之中较短者；二者都没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。系统软件摊销期限5年，自购入当月起计算；602摊销无形资产价值时，借管理费用无形资产摊销贷无形资产7,无形资产退出企业的会计处理出售借银行存款无形资产减值准备营业外支出出售无形资产损失贷无形资产应交税金营业税营业外收入出售无形资产收益转让（1）取得收入时，借银行存款贷其他业务收入（2）发生费用时，借其他业务支出贷银行存款与转让相关的费用8,无形资产的期末计价当存在下列一项或若干项情况时，应将无形资产账面价值全部计入当期损益某项无形资产已被其他新技术取代，该项无形资产已无使用价值和转让价值某项无形资产已超过法律保护期，并且已不能为企业带来经济利益其他足以证明某项无形资产已无使用价值和转让价值当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产减值准备某项无形资产已被其他新技术取代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响某项无形资产在当期市价大幅度下跌，并难以恢复某项无形资产已超过法律保护期，但仍然具有部分使用价值计提减值准备的会计处理借营业外支出计提的无形资产减值准备贷无形资产减值准备9，其他资产901长期待摊费用企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。股份有限公司委托券商发行股票的中介费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额不够股票溢价抵销，且金额较大，则，计入长期待摊费用，在不超过2年的期限内摊销完毕。筹建期间发生的资本性支出以外的费用，即开办费用，在长期待摊费用归集，生产经营当月，一次计入当期损益。92其他长期资产银行冻结存款和涉及诉讼中的财产。发生时借记“长期待摊费用”、“其他长期资产”科目，贷记“相关账户”科目。摊销时借记“管理费用”、“制造费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。93拨入所属资金第八章负债1，应付账款101核算购买材料、商品、接受劳务供应等而发生的债务；应付账款，设二级明细核算，一级为具体供应商；预付帐款在“应付帐款”中核算，预付帐款按相并政策执行。102该账户借方登记支付的货币资金，贷方登记购入的金额，如果退货或单价变动待等原因引起购入货物的金额发生增减变化，均在贷方用兰字和红字反映。103单证要求采购订单，入库单，品质合格报告，对方单位送货单，货物运输凭证，过磅单，仓管点数原始记录，供应商发票、农副产品收购发票。104入账审核要求供应商名称，商品名称、型号规格、质量要求、计量单位、数量、单价、金额、时间、生产经营授权签字的到位情况，均要在以上文件上核实一致，然后才能受理进账，否则，退回业务部门重办。105会计处理单证齐全，入库，发票未到，货物先到，月末办理暂估入库。借原材料贷应付账款支付货款或预付款，借应付账款贷银行存款借原材料贷应付账款下月初红字冲借原材料红字贷应付账款红字2,应交税金201城市维护建设税及教育费附加借主营业务税税金及附加贷应交税金城市维护建设税其他应交款教育费附加实际上交时借应交税金城市维护建设税其他应交款教育费附加贷银行存款202印花税借管理费用贷银行存款203房产税、土地使用税、车船使用税计算时，借管理费用贷应交税金房产税应交税金地地使用税应交税金车船使用税上交时借应交税金房产税应交税金地地使用税应交税金车船使用税贷银行存款204增值税免税，故进成本处理205个人所得税在工资表代扣借应付工资贷应交税金个人所得税银行存款上交时借应交税金个人所得税贷银行存款206外商投资企业所得税计算时借所得税贷应交税金应交所得税上交时借应交税金应交所得税贷银行存款207短期借款企业借入的期限在1年以内的各种借款借入时借银行存款贷短期借款归还时借短期借款贷银行存款每月计算利息时借财务费用贷预提费用208预收账款不设预收帐款科目，预收帐款在“应收账款”科目反映，但填表时要重新分类调整。209应付工资计算时借生产成本直接工资制造费用管理费用贷应付工资其他应付款各项代扣款应交税金个人所得税发放时，借应付工资贷银行存款210应付福利费A、按工资总额14提取，在预提金额内列支，年底有余额按原分摊冲回。借生产成本直接工资制造费用管理费用贷应付福利费B、从税后利润分配中提取的2职工福利奖励基金，本基金的使用按签呈报批后才能开支。实际支付福利费时，借应付福利费贷银行存款211预提费用企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就支付，但要按照权责发生制原则计入当期；如计提银行利息、水电费、工资；但职工奖金不计提，实际开支时直接列当期成本。借相关费用成本类账户贷预提费用212长期借款向金融机构借入的期限在1年以上的各种借款及其利息借入时借银行存款贷长期借款计息时借财务费用贷长期借款归还时借长期借款贷银行存款213拔入所属资金考虑到管理层看报表习惯的需要，继续保持本科目。本科目只适用于分公司，不适用于子公司。它是一个负债类账户，贷方登记股份有限公司拨入分公司的资金，及当期实现的利润；借方登记还给股份公司的资金。收到股份公司拨入资金时借相关资产类账户贷拨入所属资金期末结转利润时借利润分配未分配利润贷拨入所属资金还付股份公司款项时借拨入所属资金贷银行存款相关资产类账户目前分公司当期实现的利润或亏损应从“本年利润”科目先结转到“利润分配未分配利润”，而不宜直接转入“拨入所属资金”，以反映分公司利润分配的过程，是全额上交。借本年利润贷利润分配未分配利润第九章收入、费用和利润一、收入1、收入确认的原则企业销售商品时，如同时符合以下4个条件时，即确认为收入101企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；102企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；103与交易相关的经济利益能够流入企业；104相关的收入和成本能够可靠地计量；2、产成品销售环节的核算201客户到公司现金提货收款出纳在收取客户资金后，内勤开提货单交客户提货，提货单一式五联内勤、资信、仓库、门卫、客户各一联。门卫联在货物出厂后交资信科与资信会计核对后一并装订保管。收款出纳每日编制资金平衡表并将收取的现金或POS单于次日送存银行。会计处理借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目；所附原始凭证提货单提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。202客户到公司赊销提货资信会计拿到有效批准的赊销文件后开取提货单和欠款欠据，欠款单一定要有客户本人签名，仓库根据提货单发货。会计处理借记“应收帐款客户”科目，贷记“主营业务收入”科目，收到货款时借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。所附原始凭证提货单赊销批复文件、提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。203办事处客户直接到公司提货的办事处不收款，客户直接把款交到公司。204公司移货到办事处不能算销售。205客户到办事处交款提货办事处会计开具提货单，并将每日销量上报资信科，及时将资金汇回公司。资信会计在收到办事处销售报表后将数据输入电脑，收到办事处汇回资金后，冲减办事处欠款。会计处理A、借记“其它应收款办事处”，贷记“主营业务收入“科目，B、借记“银行存款”，贷记“其它应收款办事处”科目。所附原始凭证提货单提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。206代加工结算兄弟公司之间的购货由内勤开具提货单并负责发运，月末由财务科按集团规定的办法核定价格后结账，兄弟公司按结算金额汇付资金。会计处理（1）借记“应收账款关联方往来（公司）”，贷记“主营业务收入”，（2）借记“银行存款”，贷记“应收账款关联方往来（公司）”科目。所附原始凭证提货单提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单、银行进账单。207原材料，废旧物资的销售公司其它非产成品的销售由采购生产会计开销售单，收款出纳收款后交内勤按某个产品品种销售输入电脑，然后将销售单交客户提货。会计处理（1）借记“应收账款零售户”科目，贷记“主营业务收入”科目；（2）借记“银行存款”，贷记“应收账款零售户”科目。所附原始凭证提货单提货单、出仓单、销售发票、收款收据、现金缴款单。3、以上销售业务均在次月初打印出正式的销售发票及上述提货单做为主营业务收入的附件。4、产品销售退回的会计核算，分以下情况处理401本年度销售的商品，在年度终了退回，冲减退回当月的主营业员业务收入以及相关的成本；402以前年度销售的商品，在本年度终了前退回，冲减退回当月的主营业员业务收入以及相关成本；冲正收入，借应收账款红字贷主营业务收入红字冲正成本借主营业务成本红字贷产成品红字二,管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括集团管理费、管理人员工资、工会经费、职工教育经费、福利费、应酬费、差旅费、税金、办公费、小车费、折旧费、审计费、研发费、坏账准备以及其它费用支出。企业发生的管理费在“管理费用”科目核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末科目余额结转“本年利润”，有关科目核算的明细说明如下集团管理费分公司核算按销售净收入15计提并上交公司总部的管理费（子公司不用计提）。工资核算总经办成员、财务部、行政部、采购部、技品部员工的工资工会经费及职工教育经费分别按工资总额的2、15计提应酬费日常开支的业务招待费差旅费公司管理部门工作人员的出差费用税金公司上交的印花税、房产税等税金办公费公司管理部门使用的纸张、文件夹、笔等办公用品费用支出小车费公司车辆发生的油费、修理费、过桥过路费、年检费、保险费等折旧费公司管理部门使用的固定资产的折旧审计费会计师务所年审、评估所发生的费用研发费技术开发费、试验费等坏账准备按应收账款、其它应收款账龄分析法计提其它其它不能直接收集的费用支出。管理费用实际支出时会涉及到现金或银行存款，核算时借记“管理费用二级明细”贷记“现金”或”银行存款”。三,营业费用营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营活动过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括工资、奖金及福利费。运输费、差旅费、宣传费、邮电费、应酬费、小车费、门市部费用及其它企业发生的营业费用，在“营业费用”科目核算，并在“营业费用”科目下按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末“营业费用”科目的余额结转“本年利润”有关明细科目核算内容说明如下工资、奖金及福利费核算销售人员的工资及奖金、福利运输费包括公司内外、办事处运输产品的费用差旅费行销人员出差发生的各项费用及补助宣传费包括促销品、广告牌、宣传横幅、宣传画册等费用邮电费行销人员的邮电通讯费以及行销部门的固定电汇费应酬费行销人员发生的客户招待费小车费行销部门或人员的小车所生的相关费用门市部费用专设销售机构的租金、邮电费、水电费等费用其它不能直接归属的其它费用营业费用实际支出时，借记“营业费用二级明细”贷记“现金”或”银行存款”。四财务费用财务费用是指企业生产经营涉及资金而发生的费用。包括利息净支出、汇兑损失、金融机构手续费以及其它费用企业发生的财务费用，在“财务费用”科目核算，并在“财务费用”科目下按费用项目设置明细账，进行明细核算，期末“财务费用”余额结转“本年利润”。账务处理借财务费用二级明细科目，贷银行存款五、损益损益核算企业在经营过程中所取得的劳动成果；1、利润总额营业利润投资净收益营业外收入营业外支出营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务成本（支出）其他业务税金及附加产品销售税金及附加包括营业税、资源税、城建税和教育费附加。2、投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得的款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所分担的数额等。3、营业外收入和营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项收入和支出。301营业外收入包括固定资产盘盈和出售净收益，罚款收入，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还等。302营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非修理期间的停工损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。4、发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补，五年内不足弥补的，用税后利润弥补。第十章成本计算成本核算的过程，实际上也是各顶成本的归集和分配过程；从费用的发生开始，通过按用途归集与分配，最后计算出产品的生产成本；目前饲料行业一般采用品种法进行成本核算制度，就是把饲料生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、燃料动力和制造费用按生产产品的品种进行分配计入产品成本。一、成本核算的一般程序为1、按用途及受益期归集和分配发生的材料费用；2、按受益对象归集和分配发生的直接人工费用；3、按授益对象及受益期分配辅助生产费用；4、按成本核算对象分配制造费用；5、结转完工产品成本；6、结转销售产品成本。二、材料费用的归集和分配1、直接材料构成产品实际消耗的原材料、自制半成品、外购半成品及辅助材料等，列入直接材料项目。2、材料费用计入产品成本的方法能够划分某种产品直接耗用的材料直接归入这种产品的直接材料成本，共同耗用的材料，饲料行业一般按产品配方采取材料定额消耗量的比例进行分配的成本记算方法。3、原料实际耗用量和实际耗用金额的获取原料实际耗用量车间和料仓上期结存本期生产领用车间和料仓本期结存原料月底加权平均价（上期结存金额本期采购金额本期原料采购发生费用（如运费）/（上期结存数量本期采数量）原料实际耗用金额的获取原料实际耗用量原料月底加权价4、原材料理论耗用的获取（原材料理论耗用实际就是产品配方定额消耗量）原料理论耗用量成品生产入库数量当前使用配方5、阿佳希系统原料分摊流程成品产量当前使用配方原料理论耗用原料实际耗用原料损耗分摊各产品原料实际耗用金额原料月底加权价阿佳希系统的原料分摊坚持按分产品、分原料品种分摊的原则。原料实际耗用与理论耗用的损耗部分，只分摊到在理论上耗用了该原料的产品上。比如某饲料厂2004年12月生产100，110，120，130，140，150，160，170，180，190等十个品种，实际耗用43豆粕100吨，其分摊规则如下分产品分原料品种分摊单位吨产品43豆粕理论耗用43豆粕分摊数量43豆粕分摊实际耗用100120241224110901891812080168161309018918140701471415050105101600000000170150311531180150311531190180371837合计982100某产品实际耗用数某产品理论耗用数（总的实际耗用数/总的理论耗用数1）某产品理论耗用数6、材料费用分配表材料费用的分配要通过“材料费用分配表”进行。分配表应该按照材料的用途和材料类别，根据归类后的领料凭证编制。材料费用分配表单位元/KG材料名称产品名称产量（KG）单位消耗量总消耗量单价金额耗用材料总额合计会计分录借生产成本原材料贷原材料凭证附件原材料领料单，材料发出汇总表，材料费用分配表；领料单要有仓库、领料部门签名。材料费用分配表要有财务经理的复核。三、包装物耗用包装物指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、袋等；包装物（编织袋）按实际耗用数量计算成本。1、一般情况包装物到月底做返库处理，就是车间月底把未用完的包装物退货包装物仓库，仓库保管员做负数生产领用出库，增加库存，冲减生产领用，车间月底没有结存；包装物实际耗用量本期生产领用2、包装物仓库保管员在阿佳希系统做好本期的包装物入出库处理，并完成包装物仓库月结；3、会计分录借生产成本包装物贷包装物四、人工费用的归集和分配计入产品成本的人工费用是指直接从事产品生产人员的工资和福利费用。1、工资费用计入产品成本的方法工资费用的分配通常采用按产成品的产量比例分摊的方法。2、计算公式201分配率生产工人工资总额/各种产品实际生产数量之和202某种产品应分配的工资费用该种产品实际生产数量分配率3、编制工资费用分配表月末应区分生产部门根据工资结算单和有关产品的产量记录编制“工资费用分配表”。工资费用分配表产品名称产量分配率生产人员工资职工福利（14）工资合计会计分录借生产成本工资贷应付工资五、外购燃料、动力费用分配表直接用于产品生产的燃料、动力费用，按规定列入“燃料和动力费用”成本项目，记入生产成本科目及其明细账；月末按各种产成品的产量比例进行分摊，并编制“外购燃料、动力”分配表。外购燃料、动力分配表产品名称产量分配率燃料、动力合计六、制造费用的归集和分配制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。它包括组织管理生产者的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、保险费、排污费、缝包线、存货盘亏费及其它费用。月末按各种产成品生产的产量比例进行分摊，并且要编制“制造费用”分配表。计算公式1、公配率制造费用总额/产品生产总量2、某种产品应分配的制造费用该产品实际生产量分配率制造费用分配表产品名称产量分配率制造费用合计会计分录借生产成本制造费用贷制造费用七、完工产品的成本分配1、完工产品也就是产成品指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以作为商品对外销售的产品。2、产成品生产成本由原料、包装物、直接工资、动力、燃料、制造费用等项目组成；根据上述各项费用的归集和分配，月末编制完工产品成本分配表，并根据产品成本分配表结转产品生产成本。3、考虑饲料生产周期短，基本上不存在在产品，因此不计算在产品成本。会计分录如下借产成品相关产品贷生产成本原材料生产成本辅助材料生产成本工资生产成本制造费用4、产品成本计算表（此表作为产成品完工入库成本结转的附件）八、代加工产品的获取代加工产品指从兄弟公司移入的产品。代加工的数量在成品库取数，阿佳产品名称总产量原材料包装物自制半成品工资及福利燃料动力制造费用成本合计单位成本元/吨金额元/吨金额元/吨金额元/吨金额元/吨金额元吨金额合计希系统的“外仓转入”就是处理从兄弟公司移入的产品入库的。代加工产品的单价在月底结算，月底由兄弟公司提供价格，用阿佳希系统的“移入和代加工品种单价录入”录入单价（录入到外仓移入单价），计算出金额。会计分录借产成品贷应收帐款关联单位记账凭证的附件入库单，对方的销售发票；九、产品销售成本的计算单位产品销售成本（本期产品生产成本代加工产品金额上期结存产品金额）/（本期生产数量代加工数量上期结存产品数量）总销售成本（产品销售数量单位产品销售成本）会计分录借产品销售成本贷产成品凭证附件提货单,产品销售成本计算表第十一章所有者权益所有者权益就是投资者投入公司资本所拥有的权利（包括股本、资本公积、盈余公积、本年利润、未分配利润等）；1、股本就是投资者投入公司的资本；101收到投资者投入的现金资本，借记“银行存款”，贷记“股本”科目；102收到投资者实物投资或无形资产投入的资本，借记“固定资产”、“无形资产”，贷记“股本”科目；103原始凭证现金投入应附银行收账通知单，实物和无形资产投入要附入库单，评估报告及有关协议；104外商投资企业的投资者投入的外币，如合同约定汇率的，按合同约定的汇率折算的人民币金额，借记“银行存款”科目，贷记“股本”科目；如合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的外汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”科目，贷记“股本”科目；105收到投资者投入的资金，超过其在注册资金中所占份额的部份，作为资本溢价，在“资本公积”科目中核算，不进入“股本”科目；106合营企业各方缴付的出资额，由注册会计师事务所验证，出具验资报告；并按投资者的投资额设置明细账，股本的期末贷方余额，反映公司实有的资本数额。2、资本公积包括资本溢价、股本溢价、接受现金捐赠、外币资本折算差额、拨款转入、股权投资准备、关联交易差价、其他资本公积；会计分录，借银行存款固定资产贷资本公积附件相关计算表等；3、盈余公积从企业年度净利润中提取的各项基金，包括法定盈余公积、公益金、任意盈余公积、企业储备基金、企业发展基金等；提取盈余公积时；会计分录借利润分配相关项目贷盈余公积各子目附件董事会决议、公司章程、计提表；4、未分配利润核算企业通过经营活动将收入和支出相抵后实现的净利润（或者发生的亏损），也就是企业在生产经营活动中所取得的劳动成果。5、企业缴纳所得税后的净利润，按以下顺序分配501支付被没收财产损失及其违法罚款、滞纳金；502弥补以前年度亏损；503提取盈余公积；504向投资者分配利润。第十二章关联交易1,当期对非关联方的商品销售占商品总销售量超过20时，按对非关联方商品销售总额的加权平均价确认为销售收入，实际交易价格超过对非关联方商品销售总额的加权平均价的部分，计入资本公积关联交易价差；借应收账款贷主营业务收入资本公积关联交易价差2,当期对非关联方的商品销售占商品总销售量未超过20时，或者销售仅限于股份公司与分公司和子公司及集团公司，则，当售价大于商品账面价值的120时，按商品账面价值的120确认为销售，超过部分计入资本公积关联交易价差，当售价不超过商品账面价值的120时，按商品实际交易价确认为销售收入。当售价大于商品账面价值的120时出售方的会计处理借应收账款贷主营业务收入商品账面价值的120资本公积关联交易价差购入方的