预算理论培训+ERP

1、,预算理念培训,目 录,预算目标确定与编制基本方法,预算具体编制方法和技巧,1.预算编制程序和种类,自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总,2.预算目标确定和分解,目标 管理,公司目标 战略规划 年度预算 季度预算 经营进度,长期,3-5年,每年,每季,每天,目标的分解：阶段性、项目细分,预算 目标 体系, 核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。 辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。 修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指

2、标。 关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。 否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。,确定 目标 原则, 市场原则：预算目标的确定必须符合市场客观需求，以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产品市场、劳务市场和资本市场。 股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化，股东价值增长目标在近期体现为权益利润率或每股净利，一般要求股东回报不得低于行业平均水平。因此，预算目标的确定必须考虑行业权益利润率平均水平。 充分挖潜原则：以市

3、场为基础，考虑行业权益利润率平均水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。,确定 目标 程序, 根据市场占有率、销售增长率、市场价格和产品盈利水平确定目标利润； 以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润； 通过充分挖潜尽可能使和计算的目标利润贴近； 以企业历年实际和外部同行业标准评估预算总目标，评估其是否切实可行，并具有先进性。 确定预算目标体系。,实例 分析,根据市场占有率预测销售额 根据销售增长率预测销售额 根据实现目标利润的要求预测销售额 例：某公司上年实际销售额为万元，本年预计增长的可能性为，增长的可能性为，不增长的可能性为，下降的可能性为。 加权平均增长率1% 40% +5% 30

4、%+20 0 10% 10% +6.5% 本年预测销售额5000 （16.5）5325万元,市场分析与财务预测,目标利润本期预测销售额 （1变动成本率） 固定成本,例：某公司上年实际变动成本率为，本年预计降低到；上年实际固定成本为万元，本年预计增加到万元。 最理想状态的利润5500 (158）1600710万元 平均状态下的利润5325 (158）1600636万元 最差状态下的利润4500 (158）1600290万元,确定预测期资产增加额 假定该企业上年末变动性资产为5000万元，占销售的60，非变动性资产为5000万元。 本年资产增加额（53255000）60195万元 确定预测期负债增

5、加额 假定该企业上年末变动性负债为2000万元，占销售的20，非变动性负债为2000万元。 本年负债增加额（53255000）2065万元 确定预测期留存收益增加额 假定该企业预测期销售净利润率为5，股利支付率为60。 本年留存收益增加额53255 （160）106万元 确定融资需求 1956510624万元,股东期望与财务预测,资产负债率=1 1/权益乘数,资产负债率- A方案：50% ；B方案：50% C方案：70%,某公司股东权益为万元，权益利润率定为，固定成本为万元，变动成本率。,盈利分析与挖掘潜力,权 益 利 润 率,资 产 净 利 润 率,权 益 乘 数,乘,销 售 净 利 率,资

6、 产 周 转 率,乘,净利润,销售收入,销售收入,资产总额,销售收入,成本费用,除,除,其他利润,所得税,流动资产,长期资产,-,+,-,生产成本,销售费用,管理费用,财务费用,现金及有价证券,应收款项,存货,待摊费用等,资产净利润率,销售净利润率,资产周转率,销售收入,成本费用,税额,营运资金,固定资产,并购/分拆,销量,价格,成本,费用,现金税,市 场 容 量,市 场 分 额,行 业 监 督,市 场 竞 争,研 发/ 营 销,材 料 价 格,劳 动 价 格,税 基,税 率,流动资产,流动负债,存 货,供 应 商 关 系,应 收 帐 款,信 用 政 策,厂房/设备,扩 容,技 改,技 术/

7、竞 争,业务重组,价值链重组,战略重组,企业价值驱动因素分析,预算 分解,3.预算编制的基本方法,弹性 预算,弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。 弹性预算法运用的三种形式： （1）公式法 预算总成本=预算期收入变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入（1变动成本率）,（）列表法,零基 预算,零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，

8、从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。 增量预算,在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。,某项预算指标基期实际指标（1/）,例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20和节约10的因素，则2001年印刷费费预算为： 50000（120）9054000元,零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标 例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，工资6000元，广告费9000元，旅差费3000元，

9、培训费6000元，研发费5500元。 上述费用中办公费、租金和工资是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。 预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。,成本效益分析： 广告费： 旅差费： 培训费： 研发费：,预算资金分配：,可用资金元 分配比例：广告费（） 旅差费（） 培训费（） 研发费（）,滚动 预算,滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。,差异分析,第1季度实际,第2季度预测,概率 预算,概率预算是在编制预算时，根

10、据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。,期望值= 某种状态下的预算指标水平该种状态的概率,目 录,预算目标确定与编制基本方法,预算具体编制方法和技巧,1.预算前的准备工作,在自上而下、自下而上的预算编制过程中，对于预算编制基本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程： 财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况，考虑预算期主客观因素变化，提出财务审核的预算标准，与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。 作业标准：所谓作业标准是指影响预算指标的关键驱动因素，如人工

11、成本的关键驱动因素是工时定额、产量、人员定编、人均工资水平等。各责任中心根据历史情况和预算期发展趋势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。 上下协商：预算管理部与各责任中心就各自测算的依据交换意见，上下协商，达成共识。为了提高预算编制工作效率，各责任中心对于变动较大的预算指标事先作出详细说明，以便预算管理部审核。,2.预算编制具体方法和技巧,销售 预算,市场预测推算表,盈利区,亏损区,固定成本,成 本,销售额,变动成本,销售额,费用总额固定费用业务额变动费用率 营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润 保本点： 固定费用 1变动费用率,保利点： 固定费用目标利润 1变动费用率,例：某公司预计2

12、00年目标利润为万元，固定费用800万元，变动费用率60，计算保本点和保利点：,保本点/（%）万元 边际利润%万元 保利点（）/（%） 万元 边际利润%万元,例：某公司2004年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单位产品分摊固定成本元。该产品定价为： 产品售价元 例：某公司产品定价分析表如下：,销售收入预算平衡修正,市场预测,量本利分析,因素分析,销售预算,销 售 预 算 2004年度,应 收 帐 款 预 算 2004年度,单位：元,假定当季收入60%收现，40%下季收现,生产 预算,生 产 预 算 2004年度,单位：件,假定：各季期末存货为下季度销售量的10%,直接 材料,直 接

13、材 料 预 算 2003年度,金额单位：元,假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤,应 付 帐 款 预 算 2004年度,单位：元,假定当季支付采购金额40%，下季支付60%,直接 工资,直 接 人 工 预 算 2004年度,金额单位：元,制造 费用,制 造 费 用 预 算 2004年度,金额单位：元,产品成本预算单位产品成本和期末存货预算 2004年度,金额单位：元,加权平均单位变动制造费用200451202045 20012020 45（元） 预计年末产成品库存成本220459900（元）,产品 成本,期间 费用,物流费用预算编制,设备使用和维护费预算编制,人员