关税法幻灯文稿.ppt

1、2020/10/29,1,第九章 关税法律制度,关税的概述 关税与WTO的关系 关税是WTO的重要组成部分，但不是全部 WTO规则对关税的某些内容没有约束力，比如说对没 有加入WTO的国家实行的普通税率,-,2020/10/29,2,第九章 关税法律制度,关税的概述 海关合作理事会 海关合作理事会(Customs Co-operation Coucil)是世界 性的、为统一关税、简化海关手续而建立的政府间协调 组织。 理事会总部设在布鲁塞尔。现有成员95个，我国于1983年 7月18日加入该理事会。,-,2020/10/29,3,第九章 关税法律制度,关税的概述 关税同盟 两个或两个以上国家缔

2、结协定、建立统一的关境， 在统一的关境内缔约国之间减让或取消关税， 对外实行统一税率和外贸政策。,-,2020/10/29,4,第九章 关税法律制度,关税的概述 滑动关税 滑准税亦称滑动税，是对进口税则中的同一种商品 按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而 征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或 不征税，低档商品价格的税率高。征收这种关税的 目的是使该种进口商品，不论其进口价格高低，其 税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进 口国内该种商品的市场价格。,-,2020/10/29,5,第九章 关税法律制度,有关关税的现行法律法规 中华人民共和国进出口关税条例（第三次修订）200

3、3年11月 中华人民共和国海关法（修订）2000年7月 中华人民共和国海关进出口税则2004版 关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法1994年 海关审定进出口货物完税价格办法2002年1月 中华人民共和国反倾销条例2001年10月制定 2004年3月修改 中华人民共和国反补贴条例2001年11月制定 2004年3月修改 中华人民共和国保障措施条例2001年10月制定 2004年3月修改,-,2020/10/29,6,第九章 关税法律制度,有关关税的现行法律法规 中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定2003年11月19日,-,2020/10/29,7,第九章 关税法律制度

4、,关税的基本内容 商品名称及编码协调制度 Harmonized Commodity Description And Coding System (HS），它是在海关合作理事会商品分类目录和联合国的国际贸易标准分类目录的基础上，参照国际上主要国家的税则、统计、运输等分类目录而制订的一个多功能的国际贸易商品分类目录)的商品分类目录制定的。于1988年生效。 21类97章 第77章为空白保留章，第98，99章保留供签约国备用,-,2020/10/29,8,第九章 关税法律制度,关税的基本内容 关税的税目 编码 0 3 0 1 9 2 1 0-鳗鱼苗 章 品目 子目,-,2020/10/29,9,第九

5、章 关税法律制度,归类的思路和方法 在对某一具体商品进行归类时，一般首先初步断定它属于协调制度中的哪一类（即先确定它在协调制度中的大致范围），然后再根据此商品的详细描述（如它的成分、加工程度、规格、结构、用途等因素）确定它在协调制度中的八位编码（即在协调制度中的准确位置）。为保证八位编码的准确性，在确定答案之前还应查阅相关的类注释、章注释及子目注释。若协调制度中的品目条文及类、章注释等都不能保证此商品准确归类，则运用归类总规则。 最惠国税率： 归类总规则共有6条，是商品具有法律效力的归类依据，适用于项目条文和注释无法解决商品归类的场合。,-,2020/10/29,10,第九章 关税法律制度,进

6、口税则中的税率种类 最惠国税率： 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世贸组织成员国或地区的进口货物；或原产于我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物。 协定税率： 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 目前实行协定税率的是对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目的进口商品（即实行曼谷协定税率）。,-,2020/10/29,11,第九章 关税法律制度,进口税则中的税率种类 协定税率： 曼谷协定、中巴协定、中泰协定、中新协定、中国东盟协定、香港CEPA、澳门CEPA和中非行动计划。,-,

7、2020/10/29,12,第九章 关税法律制度,进口税则中的税率种类 特惠税率： 特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 根据WTO“授权条款”的规定（即WTO发展中成员向最不发达成员提供优惠关税待遇不必在最惠国待遇基础上对其他WTO成员提供相同待遇），今年除继续对柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉国4个最不发达国家的部分产品实行税率基本为零的特惠税率外，还将对非洲27个最不发达国家的部分产品实行税率为零的特惠税率， 普通税率： 普通税率适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物,-,2020/10/29,13,第九章 关税法律制度,进口税则中的税率种类 我国

8、的现状： 降低了980个税目的最惠国税率，调整后，关税总水平由2004年的10.4降低至9.9。其中，农产品平均税率由2004年的15.6降低到15.3，工业品平均税率由9.5降低到9.0。 零关税税目由535个增至638个，净增103个，主要是计算器、家用摄录一体机、复印设备、木制家具、体育用品等。,-,2020/10/29,14,第九章 关税法律制度,出口税率： 税目共有37个，税率从20%到50%不等，5个差别税率。有很多实行零税率的暂定税率。由于暂定税率优先于出口税率适用，真正征收关税的商品只有20种。 主要对金属矿物征收 2005年，对尿素出口征收一定数量的出口关税，以控制春耕用肥价

9、格 纺织品征收,-,2020/10/29,15,第九章 关税法律制度,暂定税率： 2005年对233项商品实行进口暂定税率，暂定税率平均为4.2，而最惠国税率平均为11.2 关税配额税率： 即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。 继续对小麦等10种农产品和磷酸二铵等3种化肥实行关税配额管理。,-,2020/10/29,16,第九章 关税法律制度,案例1：成员方改变关税减让表中某产品的税目分类是否违反WTO规定的义务 案情： 乌拉圭回合谈判结束时，欧共体把ADP设备在减让表中规定在税目84.71下，约束税率2.5%；电子通讯设备 税目8

10、5.17，税率3.0%至3.6%；电视接收设备 税目85.28,约束税率14%。乌拉圭回合谈判期间，英国、爱尔兰把LAN、PC归入ADP设备。 1995年、欧共体把LAN归入85.17税目，电脑电视为85.28。美国认为重新分类使其产品低于减让表中承诺的待遇，违反了GATT1994第2条。要求设立专家组。专家组裁定：1.美国有权合理预期LAN作为ADP设备征税，没有义务澄清LAN设备的关税减让范围，欧共体未给予美国不低于其在减让表中承诺的待遇，与GATT1994第2条不符；,-,2020/10/29,17,第九章 关税法律制度,2.美国未能提供充分证据证明欧共体对电脑电视以ADP设备对待的推定

11、，不能基于“合法预期”作出裁定，没有违反GATT1994第2条。 问题： 1.什么是关税减让表和关税递减原则？ 2.哪方成员对关税减让范围的争议负有澄清义务？ 3.关税商品分类应依据什么标准？ 4.进口方是否有权利改变某产品在关税减让表中的税目分类？,-,2020/10/29,18,第九章 关税法律制度,进口物品的税目和税率 （1）书报、刊物、教育专用的电影、幻灯片、原版录音 带，金、银及其制品，食品、饮料和其他商品， 率为10% （2）纺织品及其制成品，化妆品，照相机、自行车、手 表及其配件、附件，摄像机、摄录一体机、数码相 机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、税率 为20% （3）烟、

12、酒，税率为50%,-,2020/10/29,19,第九章 关税法律制度,原产地的确定 （1）全部产地生产标准 完全在一个国家内生产或制造。包括在该国领土 或领海内开采的矿产品、收获或采集的植物产品、 狩猎或捕捞所得的产品 （2）实质性加工标准 适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产 品的原产国的标准。 税则归类改变（基本标准） 从价百分比、制造或者加工工序（补充标准）,-,2020/10/29,20,第九章 关税法律制度,原产地的确定 税则归类改变，是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后，所得货物在中华人民共和国进出口税则中某一级的税目归类发生了变化。 从价百分比，

13、是指在某一国家（地区）对非该国（地区）原产材料进行制造、加工后的增值部分，超过所得货物价值一定的百分比。 制造或者加工工序，是指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。,-,2020/10/29,21,第九章 关税法律制度,一般进口货物的完税价格的确定 1.以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格 进口货物的完税价格由海关审查确定的成交价格以及该货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 进口货物的成交价格 卖方向中国境内销售该货物时买方为进口该货物 向卖方实付、应付的，并按照进出口关税条例 第19条、第20条规定调整后的价款总额，包括直

14、 接支付的价款和间接支付的价款。,-,2020/10/29,22,第九章 关税法律制度,进口货物的成交价格应当符合的规定条件： （1）对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律 行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制 和对货物价格无实质性影响的限制除外 （2）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的 影响而无法确定 （3）卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进 口后转售、处置或者使用而产生的任何收益、或者虽 有收益但能够按照进出口关税条例第19条、第20 条的规定进行调整 （4）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但 未对成交价格产生影响,-,2020/10/29,23,第九章 关税法

15、律制度,进出口关税条例第19条 进口货物的下列费用应当计入完税价格：（1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；（5）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；（6）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。,-,2020

16、/10/29,24,第九章 关税法律制度,进出口关税条例第20条 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及国内税收。,-,2020/10/29,25,第九章 关税法律制度,一般进口货物的完税价格的确定 2.经磋商后以海关估定作为完税价格 进口货物的成交价格不符合本条例第十八条第三款规定条件的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：（1）与该货

17、物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格；（2）与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格；,-,2020/10/29,26,第九章 关税法律制度,（3）与该货物进口的同时或者大约同时，将该进口货物、相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格，但应当扣除本条例第二十二条规定的项目； （4）按照下列各项总和计算的价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向中华人民共和国境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费； （5）以合理方法估定的价格。 注：纳

18、税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。,-,2020/10/29,27,第九章 关税法律制度,2.经磋商后以海关估定作为完税价格 补充说明： “相同货物”，指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理 性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微笑差异 允许存在； “类似货物”，指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是 在所有方面都相同，但却具有相似的特征、相似的组成材料、同 洋的功能，并且在商业上可以互换的货物。,-,2020/10/29,28,第九章 关税法律制度,2.经磋商后以海关估定作为完税价格 补充说明： 第二十二条：（1）同等

19、级或者同种类货物在中国境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金； （2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （3）进口关税及国内税收。,-,2020/10/29,29,第九章 关税法律制度,为什么是磋商? 根据WTO海关估价协定规定，当不能根据成交价格估价方法确定完税价格时，海关与进口商之间通常应进行磋商，以便得到按照相同或类似货物成交价格方法估价的依据。按照协议的解释，价格磋商是为了充分交流海关和进口商掌握的价格信息，以保护进口商的合法权利。根据协议第17条规定和WTO估价委员会6.1号决定，海关对申报价格有怀疑权、调查权和估价权，进口商有知情权

20、和估价权。,-,2020/10/29,30,第九章 关税法律制度,特殊进口货物完税价格的确定 1.以租赁方式进口的货物 以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。 2.运往境外加工的货物 出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外 加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确 定完税价格。 3.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物 出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。,-,2020/10/29,31,第九章 关税法律制度,出口货物完税价格的确定 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以 及该货物

21、运至中华人民共和国境内输出地点装载前 的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出 口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总 额。出口关税不计入完税价格。,-,2020/10/29,32,第九章 关税法律制度,出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：（1）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；（2）与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；（3）按照下列各项总和计算的价格：境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用

22、，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费；（4）以合理方法估定的价格,-,2020/10/29,33,第九章 关税法律制度,关税税款的缴纳和退补 进口货物的纳税义务人应当自运输工具申报进境之日起日内，出口货物的纳税义务人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的小时以前，向货物的进出境地海关申报。 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。,-,2020/10/29,34,第九章 关税法律制度,海关对滞纳采取的强制措施 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中

23、扣缴税款； 2.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； 3.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。,-,2020/10/29,35,第九章 关税法律制度,海关采取的税收保全措施 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款； 2.扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。,-,2020/10/29,36,第九章 关税法律制度,进出口货物关税税款的缓征、补征、追征与退税 缓征： 纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过个月。,-,202

24、0/10/29,37,第九章 关税法律制度,补征与追征： 加工贸易的进口料件按照国家规定保税进口的，其制成品或者进口料件未在规定的期限内出口的，海关按照规定征收关税。 需由海关监管使用的减免税进出口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税,-,2020/10/29,38,第九章 关税法律制度,补征与追征： 进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起年内，向纳税义务人补征税款。但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加

25、收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。,-,2020/10/29,39,第九章 关税法律制度,退税： 有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：（1）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的；（2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；（3）已征出口关税的货物

26、，因故未装运出口，申报退关的。,-,2020/10/29,40,第九章 关税法律制度,退税： 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起个月内办理有关退税手续。,-,2020/10/29,41,第九章 关税法律制度,进境物品进口税的征收 征税范围 进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税，由海关依法征收。 海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税； 超过海关

27、总署规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品，由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税； 超过合理、自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续。,-,2020/10/29,42,第九章 关税法律制度,纳税义务人 携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。,-,2020/10/29,43,第九章 关税法律制度,关税的优惠措施 （一）关税的减免规定 下列进出口货物，免征关税：（1）关税税额在人民币元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；（5）进出境运输工具装

28、载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。,-,2020/10/29,44,第九章 关税法律制度,（二）暂不纳税 经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起个月内复运出境或者复运进境；经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：（1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；（2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；（3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、

29、设备及用品；（4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；,-,2020/10/29,45,第九章 关税法律制度,（二）暂不纳税 （5）在本款第（一）项至第（四）项所列活动中使用的交通工具及特种车辆； （6）货样； （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具； （8）盛装货物的容器； （9）其他用于非商业目的的货物。 前述暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。前述所列可以暂时免征关税范围以外的其他暂准进境货物，应当按照该货物的完税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算征收进口关税。,-,2020/10/29,4

30、6,第九章 关税法律制度,（二）不纳税 1.因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起年内原状复运进境的，不征收进口关税。因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起年内原状复运出境的，不征收出口关税。 2.因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税。,-,2020/10/29,47,第九章 关税法律制度,法律法规： 中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定2003年11月19日通过 中华人民共和国海关对加

31、工贸易保税工厂管理办法 （1988年4月中华人民共和国海关总署公布） 各保税区管理办法： 上海外高桥保税区管理办法 大连保税区管理办法 广州保税区管理办法（试行）,-,2020/10/29,48,第九章 关税法律制度,保税仓库 经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续 货物的仓库。 保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保 税仓库。 公用型保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经 营，专门向社会提供保税仓储服务。 自用型保税仓库由特定的中国境内独立企业法人经营，仅存 储供本企业自用的保税货物。,-,2020/10/29,49,第九章 关税法律制度,保税仓库 保税仓

32、库中专门用来存储具有特定用途或特殊种类商品的称为专用型保税仓库。专用型保税仓库包括液体危险品保税仓库、备料保税仓库、寄售维修保税仓库和其他专用型保税仓库。液体危险品保税仓库，是指符合国家关于危险化学品仓储规定的，专门提供石油、成品油或者其它散装液体危险化学品保税仓储服务的保税仓库。备料保税仓库，是指加工贸易企业存储为加工复出口产品所进口的原材料、设备及其零部件的保税仓库，所存保税货物仅限于供应本企业。寄售维修保税仓库,是指专门存储为维修外国产品所进口寄售零配件的保税仓库。,-,2020/10/29,50,第九章 关税法律制度,经营保税仓库的企业，应当具备下列条件： （一）经工商行政管理部门注册

33、登记，具有企业法人资格； （二）注册资本最低限额为300万元人民币； （三）具备向海关缴纳税款的能力； （四）具有专门存储保税货物的营业场所； （五）经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件； （六）经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1000万美元； （七）法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。,-,2020/10/29,51,第九章 关税法律制度,保税仓库的管理 保税仓储货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、 分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。 保税仓储货物，未经海关批准,不得擅自出售、转让、 抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。,-,2020/10/

34、29,52,第九章 关税法律制度,保税工厂 凡经国家批准有权经营进出口业务的企业或具有法人资格的 承接进口料、件加工复出口的出口生产企业（以下统称经营 加工单位），均可向主管地海关申请建立保税工厂。 建立保税工厂，须具备以下条件： 1.具有专门加工、制造出口产品的设施； 2.拥有专门贮存、堆放进口货物和出口成品的仓库； 3.建立专门记录出口产品生产、销售、库存等情况的帐册； 4.有专人管理保税货物、仓库和帐册。,-,2020/10/29,53,第九章 关税法律制度,保税区 经国务院批准，在我国境内出入境便利的城市设立的由海关监管下的综合性对外开放的境内关外特定经济区域。 主要优惠有进出口税收、

35、外汇等方面的优惠。 主要特点: 除了进出口免税外，区内流转税免征。但不得转让到区外。,-,2020/10/29,54,第九章 关税法律制度,保税区的转型 保税区与WTO 问题点： 海关治外法权 无进口经营权、没有退税 外汇的购汇和结汇 进口物流配送的优势减弱 与经济技术开发区、高新技术园区、出口加工区 等在功能上出现交叉、重复、重叠 管理上与港口分离,-,2020/10/29,55,第九章 关税法律制度,保税区的转型之路 自由贸易区 出口加工区、经济技术开发区,-,2020/10/29,56,第九章 关税法律制度,特别关税的种类： 反倾销税、反补贴税、保障措施、报复关税,-,2020/10/2

36、9,57,第九章 关税法律制度,特别关税 征收特别税的法律依据 不是1992年修订发布的进出口关税条例的 第6条第3款 而是反倾销条例第二条： 进口产品以倾销方式进入中华人民共和国市场，并对已经建立的国内产业造成实质损害或者产生实质损害威胁，或者对建立国内产业造成实质阻碍的，依照本条例的规定进行调查，采取反倾销措施。 倾销的定义 是指在正常贸易过程中进口产品以低于其正常价值的出口价格进入中华人民共和国市场。,-,2020/10/29,58,第九章 关税法律制度,特别关税 国内产业： 国内同类产品的全部生产者，或者其总产量占国内同类产品全部总产量的主要部分的生产者；但是，国内生产者与出口经营者或

37、者进口经营者有关联的，或者其本身为倾销进口产品的进口经营者的，可以排除在国内产业之外。 在特殊情形下，国内一个区域市场中的生产者，在该市场中销售其全部或者几乎全部的同类产品，并且该市场中同类产品的需求主要不是由国内其他地方的生产者供给的，可以视为一个单独产业。,-,2020/10/29,59,第九章 关税法律制度,正常价值 （1）进口产品的同类产品，在出口国（地区）国内市场的正常贸易过程中有可比价格的，以该可比价格为正常价值； （2）进口产品的同类产品，在出口国（地区）国内市场的正常贸易过程中没有销售的，或者该同类产品的价格、数量不能据以进行公平比较的，以该同类产品出口到一个适当第三国（地区）

38、的可比价格或者以该同类产品在原产国（地区）的生产成本加合理费用、利润，为正常价值。进口产品不直接来自原产国（地区）的，按照前款第（一）项规定确定正常价值；但是，在产品仅通过出口国（地区）转运、产品在出口国（地区）无生产或者在出口国（地区）中不存在可比价格等情形下，可以以该同类产品在原产国（地区）的价格为正常价值。,-,2020/10/29,60,第九章 关税法律制度,出口价格 （1）进口产品有实际支付或者应当支付的价格的，以该价格为出口价格； （2）进口产品没有出口价格或者其价格不可靠的，以根据该进口产品首次转售给独立购买人的价格推定的价格为出口价格；但是，该进口产品未转售给独立购买人或者未按

39、进口时的状态转售的，可以以商务部根据合理基础推定的价格为出口价格。,-,2020/10/29,61,第九章 关税法律制度,特别关税 征收反倾销税的方法及措施 反倾销税的征收分三步进行： （1）申请人提出申请或商务部决定立案调查 国内产业或者代表国内产业的自然人、法人或者有关组织（以下统称申请人），可以依照本条例的规定向商务部提出反倾销调查的书面申请。 在特殊情形下，商务部没有收到反倾销调查的书面申请，但有充分证据认为存在倾销和损害以及二者之间有因果关系的，可以决定立案调查。,-,2020/10/29,62,第九章 关税法律制度,（2）临时反倾销税的征收 初裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造

40、成损害的，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出征收临时反倾销税的决定，由商务部予以公告。 或由商务部作出要求提供保证金、保函或者其他形式的担保的决定并予以公告。 临时反倾销税税额或者提供的保证金、保函或者其他形式担保的金额，应当不超过初裁决定确定的倾销幅度。临时反倾销措施 由海关执行。 临时反倾销措施实施的期限，自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月；在特殊情形下，可以延长至9个月。自反倾销立案调查决定公告之日起60天内，不得采取临时反倾销措施。,-,2020/10/29,63,第九章 关税法律制度,倾销幅度： 进口产品的出口价格低于其正常价值的幅度，为倾销

41、幅度 （2）反倾销税的征收 终裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税。征收反倾销税应当符合公共利益。征收反倾销税，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告。海关自公告规定实施之日起执行,-,2020/10/29,64,第九章 关税法律制度,特别关税 反倾销税的追溯征收 下列两种情形并存的，可以对实施临时反倾销措施之日前90天内进口的产品追溯征收反倾销税，但立案调查前进口的产品除外：（1）倾销进口产品有对国内产业造成损害的倾销历史，或者该产品的进口经营者知道或者应当知道出口经营者实施倾销并且倾销对国内产业将造成损害的；（2）倾销进口产品在短期内大量进口，并且可能会严重破坏即将实施的反倾销税的补救效果的。,-,2020/10/29,65,第九章 关税法律制度,特别关税 其他相关规定 反倾销税的纳税人为倾销进口产品的进口经营者。 反倾销税应当根据不同出口经营者的倾销幅度，分别确定。对未包括在审查范围内的出口经营者的倾销进口产品，需要征收