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文档简介

1、第八章 生产循环审计,第一节 生产循环概述 第二节 存货的审计 第三节 主营业务成本的审计,第一节 生产循环概述,涉及到的凭证和记录 生产任务通知书 领发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算表 存货明细帐,相关帐户 生产成本 制造费用 应付工资 应付福利费 其他应付款 其他应收款 现金 银行存款,存货成本流程图,原材料,在产品,产成品,销售成本,直接人工费,制造费用,x,x,x,x,x,x,实际,分摊,实际,分摊,存货流程图,收到货物,存货控制,生产,发运,原材料和物料,原材料和物料,完工产品,产成品,出入库,保管,领料单,授权,质检

2、,职责分工,限制接近,第二节 存货审计,一、分析性复核 1、简单比较法： 2、比率分析法： 存货周转率主营业务成本/平均存货100 毛利率（主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入100,练习,X产品2003销售毛利率为17.56，大大高于1996年的5，既然公司2003年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。,制造费用各项目分析,根据以上数据分析，企业发生了哪方面的显著变化？,增加了大量的新设备，用新设备替代旧设备,二、存货监盘,一、存货监盘概述 期末存货的结存数量直接影响到会计报表上的存货金额。对期末存货数量的确定，是存货审计中的重要内容。但监盘所得到的是实物证据，它

3、不能保证被审计单位对存货拥有所有权，也不能对该存货的价值提供审计证据。 几个要点： A、客户实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制； B、CPA进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 C、CPA的目的是获得合理保证：客户的存货计量方法能产生正确计量结果； D、不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。,二、存货监盘决策 监盘时间 监盘样本量 监盘项目的选取 三、存货监盘程序 参与存货实地盘点的规划 盘点问卷调查 实地观察与抽点 撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿,三、截止测试,检查截至12月31日止，所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。 方法： A、抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单）； B、审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底（包括次年年初）购入的货物，查明其对应的购货发票是否在同期入帐，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入帐。,第三节 主营业务成本的审计,1、取得或编制主营业务成本明细表，与总帐和明细帐核对相符。 2、编制生产成本及销售成本倒轧表，与总帐核对相符。

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