全国注册税务师考试《税务代理实务》试题及分析

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 全国注册税务师考试税务代理实务试题及分析考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。一、单项选择题(共取得盈利1500万元,该公司为回报社会,作了如下捐赠： (1)对减灾委员会捐款10万元 (2)对中国红十字会捐款10万元 (3)通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元 (4)通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元 (5)通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元 (6)通过文化部对国家京剧院捐款10万元 (7)因该公司员工家属重病抢救,一次捐款5万

2、元 (8)对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元 要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除,其扣除限额比例如何确定? 标准答案： (1)上述16项捐款允许税前扣除(1分),7、8项不允许税前扣除(1分)。 (2)允许税前扣除的限额比例为： 减灾委员会捐赠以应纳税所得额的1.5%为扣除限额。(1分) 对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除。(1分) 对国家京剧院捐款以应纳税所得额10%为扣除限额。(1分) 依据：教材。 考核目的：捐赠扣除的相关规定。 3.某一工业企业系增值税一般纳税人,1月企业欲将自己使用过的固定资产

3、小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退。 6.5月度企业有关生产、经营情况 1.期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票,支付购货金额1作为福利共发放成套化妆品1000件,以成本价结转,金额为9万元,企业会计分录为： 借：应付福利费90000 贷：库存利息15万元,金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%。 (3)9月1日,该日化公司从工商银行取得贷款1000万元,公司将这部分贷款直接用于投

4、资甲公司(设在经济特区的外商投资企业),以获得甲公司25%的股权,度财务费用中列支这部分借款利息7.2万元。 7.全年共发生管理费用469.14万元,其中： (1)业务招待费60万元； (2)新产品研究开发费用80万元,该公司度发生新产品研究开发费用为40万元； (3)折旧费91.14万元,其中：10月112月共计提取折旧1.14万元； (4)12月份对办公用房进行修理,修理费用总额为50万元,在管理费用中一次性摊销,该办公用房账面原价为限,已使用12年(包括),剩余折旧年限8年,累计已提折旧114万元； (5)工资总额160万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法,度财政部门批准提取效益工资16

5、0万元,实际发放工资140万元； (6)按工资总额160万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计28万元。 8.8月发生意外事故,损失库存的外购化妆品40万元(不含增值税),10月份取得保险公司赔款15万元,财产损失已报经主管税务机关批准,同意在税前扣除。 9.该日化公司因对甲企业进行股权投资,12月份,甲企业实现税后净利85万元,根据权益法核算要求,该日化公司作如下分录： 借：长期股权投资甲公司212500 贷：投资收益甲公司212500 甲公司董事会决定对该日化公司分配利润21.25万元,已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业(“两免三减半”优惠期已满),适用企业所得税税率为15%,不考虑地方所得税。 10.企业化妆品适用消费税税率为30%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为33%,13