注税考试《税务代理实务》模拟试题答案

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 注税考试税务代理实务模拟试题答案考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意。)1、答案:b解析:参见教材16页，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。2、答案:d解析:参见教材24页，一类指标包括：主营业务收入变动率、所得税税收负担率、所得税贡献率和主营业务利润税收负担率。3、答案:d解析:d项涉及税款，故要先申请复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起诉讼。4、答案:d解析:

2、参见教材123页，一般贸易出口的货物，不得抵扣税额的计算，应按出口销售额乘以征退税率之差计算，不得抵扣的税额100（1711）6万元，其分录为借：主营业务成本一般贸易出口贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）。5、答案:c解析:按照税法规定，企业接受捐赠的资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。接受捐赠的材料，计入待转资产价值的金额为101.711.7万元，企业按此计算应纳所得税额。6、答案:a解析:应纳个人所得税（100080003000800）纳税检查报告、注册会计师的查账报告、年度会计决算报表等。三、简答题1、答案:受托代销商品应视同销

3、售计算缴纳增值税，分别计算进项税额与销项税额。正确的会计处理是借：银行存款16000贷：应付账款13675.21应交税金应交增值税（销项税）2324.79结转手续费收入借：应付账款3应纳税所得额。（3）受赠材料增值税进项税1700元，运费进项税1007%7元。受赠材料增加资本公积，会计记入资本公积的数字为受赠材料款扣除所得税后的余额（100001700）（133%）7839元。增加资本公积缴纳印花税78390.53.92元。受赠材料所得1000017003.92117003.9211696.08元。（4）为投资人家属购买商品房视为分配股利，按利息股息红利所得计算代扣个人所得税，150000度可

4、在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。允许扣除的广告费40008%3度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入0.5%范围内，可据实扣除。允许扣除的宣传费40000.5%利润销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的0.5%；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0.3%。允许扣除的业务招待费15000.5%(40001500)0.3%15(万元)。企业实际列支业务招待费75万元，超标准部分60万元，在计算所得税时应作纳税调增处理。（6）技术开发项目。盈利

5、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到10%以上（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额；增长未达到10%以上的，不得抵扣。计算比支出增长比例：（150120）100%100%25%10%。计算予以加计扣除的技术开发费限额：15050%75(万元)。3、“财务费用”账户（1）集资款利息项目。企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。允许扣除部分(1010%)4%4(万元)。企业实际列支10

6、万元，超标准部分6万元应作纳税调增处理。企业未按股息红利所得代扣代缴个人所得税。支付集资利息应代扣个人所得税1020%2(万元)调账分录借：其他应收款20000贷：应交税金应交个人所得税20000（2）纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。4、“投资收益”账户企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适

7、用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。甲企业分回的税后利润还原为33.5（133）50（万元）。但由于税率33比该股份公司税率要高，所以不用补税。5、“营业外支出”账户违约金项目。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。6、企业所得税税率国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。（二）计算过程1、企业所得税（1）第43行“纳税调整前所得”（4

8、00050）253022023065060422320(万元)（2）纳税调整增加额181.416万元,其中工资37.2万元三项经费40.4083.8088.216(万元)利息支出6万元业务招待费支出60万元其他纳税调整项目：业务宣传费：30万元，经销手续费：40万元（3）纳税调整减少额75万元，其中：研究开发费用附加扣除额75万元（4）纳税调整后所得318183.41675426.416(万元)（5）免于补税的投资收益：50万元（6）应纳税所得额426.41650376.416(万元)或：应纳税所得额301.5+30（宣传费调增）40（手续费调增）37.2（工资调增）4（工会经费调增）0.408（职工教育经费调增）2（职工教育经费，重复扣除调增）3.808（职工福利费调增）60（业务招待费调增）75（技术开发费附加扣除）6（利息指标准调增）33.5（免于补税的投资收益）3