经济金融财务贸易词库：会员资格费的会计处理

1、经济金融财务贸易词库系列文库会员资格费的会计处理经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。本文提供“会员资格费的会计处理”的现代视点解读，以供大家了解。会员资格费的会计处理期货交易所实行会员制，只有取得会员资格，方能进入交易所进行期货交易；而要取得会员资格，除具备交易所章程规定的条件外，还需按规定交纳会员资格费。作为交易所的会员单位，按交易所章程规定，既有申请入会、转让会员资格的权利，也有执行期货交易所理事会取消其会员资格决议的义务。业务内容不同，会计处理也有差别。具体说明如下。(一)收入会员资格费 会员单位认缴的“会员资格费”既然构成期货交易所的注册资本，收入时，期货交易所应将其作

2、为实收资本处理，并按会员单位名称进行明细核算。会计上，应按实收金额借记“银行存款”科目，按会员在注册资本中应占的份额贷记“实收资本”科目。两者如有差额，再贷记“资本公积”科目。举例1：A期货交易所注册资本6000万元，会员单位120个，每个会员应当交纳会员资格费50万元。某一认购日，该期货交易所分别收到甲、乙、丙三个会员单位交纳的会员资格费各50万元。根据有关收款凭证，交易所应作： 借：银行存款1500000 贷：实收资本甲 500000 乙 500000 丙 500000 (二)会员转让会员资格 决定转让会员资格的会员，必须事先向期货交易所提交转让申请书，受让方应向期货交易所提交会员资格申请

3、书。交易所按会员条件对受让方资格作初步审查后，由转让方和受让方签订会员资格转让协议。交易所批准后，由转让双方到交易所办理会员资格变更手续。禁止发包或以出租、抵押等方式私下转让会员资格或交易席位。会员转让资格时，转让方应办理如下事项： (1)了结期货合约持仓； (2)结清在交易所的全部债权与债务；(3)退还各种票据和交易所颁发的各种证件； (4)办理专用资金科目的销户手续； (5)退还交易所的各种交易设施； (6)其他应当办理的事项。会计处理上，会员资格的转让，不影响期货交易所的实收资本总额，只需改变会员单位的名称。举例2：经A期货交易所批准，甲会员将其会员资格转让给另一家非会员单位的期货经纪公

4、司，转让价50万元。相关手续已经办妥。对上项业务，期货交易所应注销甲的会员资格，反映新会员的资格。作： 借：实收资本甲 500000 贷：实收资本 经纪公司 500000 (三)取消会员资格 期货交易所的会员单位被取消会员资格有不同情况。如违反交易所的规章或规则、因某种原因被中国证监会吊销期货经纪业务许可证等。对于被交易所取消会员资格的企业，在结清与交易所的债权、债务后，交易所将以该会员入会时认缴的会员资格费为限予以返还。这里需要注意两点：一是被取消会员资格的企业，在交易所吸收新会员之前，会员资格费不予清退；二是由于会员单位违规，期货交易所理事会在决定取消其会员资格的同时，往往处以一定金额的罚

5、款，罚款从会员资格费中抵扣。会计上应分别情况进行核算：会员资格费扣除罚款后的余额，退还原会员；会员资格费小于罚款的差额，作为期货交易所的债权处理。罚款则确认为期货交易所的营业外收入。举例3：丙会员在5月份的某一品种期货合约交易中蓄意违规与大户联手操纵市场，影响极坏。期货交易所理事会决议取消丙的会员资格，并对其操纵市场行为处以30万元的罚款。丙单位与交易所在期货交易中的债权、债务都已结清。本例中，期货交易所应退还丙单位会员资格费50万元(见举例1)，扣除丙的罚款支出30万元后，退还丙会员资格费余额20万元。会计分录为： 借：实收资本丙 500000 贷：营业外收入 300000 银行存款 200000 上例中，如果罚款金额为55万元，则上项会计分录应改为： 借：实收资本丙 500000 其他应收款丙 50000 贷：营业外收入 550000 需要说明的是，期货