CH002事业单位资产的管理与核算课件VIP

1、CH002事业单位资产的管理与核算,第二章 事业单位资产的管理与核算,本章要点： 事业单位资产的特点与分类 流动资产的管理与核算 对外投资的管理与核算 固定资产的管理与核算 无形资产的管理与核算,CH002事业单位资产的管理与核算,第一节 事业单位资产的特点与分类, 事业单位资产的特点,事业单位资产具有非经营性 资产在取得的手段和方式上具有无偿性的特点, 事业单位资产的分类,按事业单位资产的特点和实际使用情况分为：流动资产、固定资产、无形资产、对外投资。 与企业会计资产的区别：,从大类上看，事业单位资产中没有递延资产。 从流动资产的科目设置上看，没有低值易耗品等科目，应收账款没有备抵账户。 对

2、外投资不分长短期投资。 没有在建工程。,CH002事业单位资产的管理与核算,第二节 流动资产的管理与核算,现金的管理与核算,现金的管理原则：,流动资产是在一年内变现或耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。,遵守现金使用范围。 遵守库存现金限额。 不得坐支现金。 会计、出纳要分开。 现金收支业务必须根据合法凭证办理。 如实反映现金库存。,现金的核算：借增贷减，余借。 日清月结,CH002事业单位资产的管理与核算,第二节 流动资产的管理与核算,现金使用范围： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬，包括稿费、讲课费以及其他专门工作报酬； 根据国家规定须发给个人的科学技术、文化艺术、体育等

3、各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述范围的开支可以用现金支付外，其他开支必须通过银行转账支付。,CH002事业单位资产的管理与核算,第二节 流动资产的管理与核算,例1、单位从银行提取现金3 500元。 借：现金 3 500 贷：银行存款 3 500 例2、用现金支付本月职工工资10 000元。 借：事业支出基本工资 10 000 贷：现金 10 000,CH002事业单位资产的管理与核算,银行存款的管理与核算,事业单位各种存

4、款的管理：,注意： 严格按照国家有关规定开设账户。 事业单位内部取得的各项收入都要纳入单位财务部门的统一监管之下，由财务部门开立账户，其他单位不得另设账户。 事业单位要本着相对集中、利于管理的原则开立账户。 在经国家有关部门正式批准的银行或非银行金融机构开立账户及办理存款、取款和转账业务。,会计科目设置及账务处理： 银行存款 借收贷付余借,CH002事业单位资产的管理与核算,例3、某事业单位开出转账支票，购买材料一批，价款及运杂费共计20 000元。 借：材料 20 000 贷：银行存款 20 000 例4、某事业单位向外单位提供劳务，取得劳务收入30 000元。 借：银行存款 30 000

5、贷：事业收入 30 000,CH002事业单位资产的管理与核算,银行存款的对账：至少一月核对一次，并编制“未达账项调节表”。 未达账项是指因凭证在传递过程中，造成单位与银行之间入账时间的不一致，一方已经入账而另一方尚未入账。 (四种情况) 调节方法： 补记收付调节法 单位调整，银行不调整。增 冲减余额调节法 单位调整，银行不调整。减 差额核对法,CH002事业单位资产的管理与核算,例5、某事业单位向外国公司提供劳务，取得外币收入10 000美元。当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率为100美元兑换人民币850元。 10000美元可折合人民币：100008.5=85000元。 借：银行存款外币存

6、款 85 000 贷：事业收入 85 000,外币存款业务的核算：,发生时，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算入账；年终余额按期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折算入账，调整后余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。,CH002事业单位资产的管理与核算,例6、季末人民币汇率为100美元兑换870元人民币，调整外币账户的人民币余额。 汇率变动后，上例的10 000美元可兑换的人民币金额为：10 0008.7=87 000元，比原账面余额增加了87 000-85 000=2 000元，作为汇兑损溢冲减事业支出。 借：银行存款外币存款 2 000 贷：事业支出 2 000,

7、CH002事业单位资产的管理与核算,例7、按上例，年末人民币汇率变为100美元兑换860元人民币，调整外币账户余额。 汇率变动后，上例的10 000美元可兑换的人民币金额为：10 0008.6=86 000元，比原账面余额减少了86 000-87 000=-1 000元，作为汇兑损溢增加事业支出。 借：事业支出 1 000 贷：银行存款外币存款 1 000,CH002事业单位资产的管理与核算,单位零余额账户使用管理与用款额度的核算,使用管理：预算单位零余额账户是行政、事业单位用于财政授权支付的特设账户，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算

8、。 开立程序： 预算单位提出申请； 财政部门审核； 代理银行办理开户； 通知预算单位； 办理印鉴手续； 印鉴卡的填写。,CH002事业单位资产的管理与核算,单位零余额账户使用管理与用款额度的核算,核算：为核算事业单位财政授权支付的资金业务情况，设置“零余额账户用款额度”科目。 借方登记财政核定给事业单位的用款额度和因特殊原因退回该账户的额度资金；贷方反映预算单位支用的额度和年终未用注销的额度；该账户每日资金结算后余额为零。收到用款额度时，事业单位根据代理银行盖章的授权支付到账通知与分月用款计划核对后记账，借记本科目，贷记“财政补助收入-财政授权支付”科目；支用额度时，借记“事业支出”、“材料”

9、、“现金”等科目，贷记本科目。,CH002事业单位资产的管理与核算,例 某事业单位收到银行的授权支付到账通知，财政部门为本单位核定的零余额账户用款额度为15万元。 借：零余额账户用款额度 150 000 贷：财政补助收入-财政授权支付 150 000 例 某事业单位从零余额账户转账支付购买材料款，金额 21 500元。 借：材料 21 500 贷：零余额账户用款额度-财政授权支付 21 500,CH002事业单位资产的管理与核算,例 开出转账支票，从零余额账户中支付本月保洁费5 000 元。 借：事业支出 5 000 贷：零余额账户用款额度-财政授权支付 5 000 例 某事业单位从单位零余额

10、账户提取现金50 000元。 借：现金 50 000 贷：零余额账户用款额度-财政授权支付 50 000 注：实行财政授权支付业务、事业单位按规定开设“预算单位零余额账户”后，事业单位原有的资产类账户“银行存款”科目，其核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各种往来款项等。,CH002事业单位资产的管理与核算,例8、某事业单位向A单位销售产品，货已发出，价款为50 000元。收到A单位开来一张期限为90天的银行承兑汇票，不带息。 借：应收票据 50 000 贷：经营收入 50 000,含义：应收票据是事业单位因销售商品或提供劳务时采用商业汇票方式进行结算而收到的商业汇票。包括：商

11、业承兑汇票、银行承兑汇票。 核算：设置“应收票据”科目，借方登记收到应收票据的金额，贷方登记到期收回或贴现金额，借方余额表应收票据未到期数额。 贴现时，借记“银行存款”(按实际收到金额)、“经营支出”(贴息)等科目，贷记“应收票据”。,应收票据的管理与核算,CH002事业单位资产的管理与核算,例9、上例中该事业单位因急需用款，在持汇票第60天时到银行办理贴现，年贴率为12%。 贴现息=50 00012%(30360)=500(元) 票面额扣除贴现息后金额=50000-500=49500(元) 借：银行存款 49 500 经营支出 500 贷：应收票据 50 000,CH002事业单位资产的管理

12、与核算,例10、某事业单位向B单位提供劳务，收到商业承兑汇票，票面额为60 000元，约定年利率为12%，期限为90天。 收到票据时： 借：应收票据 60 000 贷：经营收入 60 000 票据到期时： 票据利息=6000012%(90360)=1 800(元) 借：银行存款 61 800 贷：应收票据 60 000 其他收入 1 800,CH002事业单位资产的管理与核算,例11、某事业单位实行内部成本核算，向A单位销售甲产品一批，价款(不含增值税)30 000元，应向对方收取的增值税额为5 100元，共计35 100元。货已发出，货款尚未收到。 借：应收账款 35 100 贷：经营收入

13、30 000 应交税金应交增值税(销项税额) 5 100,含义：应收账款是事业单位因销售商品或提供劳务所形成的尚未收回的资金。 不计提坏账准备 核算：发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；借方余额表待结算应收账款的累计数。对于发生的坏账、呆账直接列支“经营支出”。,应收账款的管理与核算,CH002事业单位资产的管理与核算,例12、上例中的应收账款35 100元已收到，并存入银行。 借：银行存款 35 100 贷：应收账款 35 100 例13、上例中，如规定现金折扣条件是“2/10，1/20，N/30”。采用总价法进行核

14、算。客户在第10天付款。 借：银行存款 34 398 经营收入 702 贷：应收账款 35 100,CH002事业单位资产的管理与核算,例14、某单位向A购某产品，货款10 000元，按照合同约定预先支付货款20%的定金。开出支票支付预付款项。 借：预付账款 2 000 贷：银行存款 2 000,含义：预付账款是事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应，而事先按照合同预付给有关单位或个人的款项。 核算：预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；结算时，借“材料”等科目，贷记本科目；补付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；借方余额表尚未结算的预付账款

15、。,预付账款的管理与核算,CH002事业单位资产的管理与核算,例15、上例中的订货已到，发票所列货款10 000元，运杂费用300元，由对方垫付，共计10 300元，单位用银行存款补付货款及运杂费用。 借：材料 10 300 贷：预付账款 2 000 银行存款 8 300,CH002事业单位资产的管理与核算,含义：其他应收款是在应收票据和应收账款以外的事业单位应该收取而尚未收取的有关款项。包括借出款、备用金、单位将配套的自筹资金划到政府采购资金专户，用于政府统一采购材料物资的配套款项和应向职工收取的各种垫付款项等。 核算：发生其他应收款时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目

16、，贷记本科目；余额在借方，表尚未结算的应收款项。 例16、所属单位A领取备用金1 000元 借：其他应收款A 1 000 贷：现金 1 000,其他应收款的管理与核算,CH002事业单位资产的管理与核算,例17、上例所属单位报销费用800元。 借：事业支出 800 贷：其他应收款 800 例18、单位向自来水公司支付水费3 400元，其中垫付家属宿舍用水费用400元。 借：事业支出水电费 3 000 其他应收款垫付家属宿舍用水 400 贷：银行存款 3 400 例19、收回代垫水费400元。 借：现金 400 贷：其他应收款垫付家属宿舍用水 400,CH002事业单位资产的管理与核算,例20、

17、单位事业活动所需材料由政府统一采购，将单位自筹资金划到政府采购资金专户，款项金额20万元。 借：其他应收款政府采购款 200 000 贷：银行存款 200 000 例21、该批采购节约资金20 000元，收到财政划回的节约资金20 000元，财政开具的拨款通知书等相关票据，计480 000元。 划回的节约资金部分： 借：银行存款 20 000 贷：其他应收款政府采购款 20 000 购买材料部分： 借：材料 480 000 贷：其他应收款政府采购款 180 000 财政补助收入 300 000,CH002事业单位资产的管理与核算,例22、单位职工王林出差，预借差旅费1 000元。 借：其他应收

18、款王林 1 000 贷：现金 1 000 例23、王林出差回来，报销差旅费1 050元，借款不足部分，以现金补付。 借：事业支出公务费 1 050 贷：其他应收款 1 000 现金 50,CH002事业单位资产的管理与核算,含义：核算财政国库管理制度改革单位，年终存在财政尚未使用的预算指标数。,财政应返还额度的管理与核算,核算：设置“财政应返还额度”科目。 财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数； 财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数（如

19、单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者的差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数）。,CH002事业单位资产的管理与核算,财政直接支付年终结余资金账务处理 事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理。借记“财政应返还额度财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入财政直接支付”；下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度财政直接支付”科目。,例、某事业单位本年度的财政直接支付预算指标为300万元，截至年底时，该单位当年财政直接支付实际支出数为260万

20、元，会同财政部门确认结余资金40万元。 借：财政应返还额度财政直接支付 400 000 贷：财政补助收入财政直接支付 400 000,CH002事业单位资产的管理与核算,例、事业单位支用上年度结余资金8万元购买设备一台，以财政直接支付方式付款。 借：事业支出 80 000 贷：财政应返还额度财政直接支付 80 000 同时记， 借：固定资产 80 000 贷：固定基金 80 000,CH002事业单位资产的管理与核算,财政授权支付年终结余资金账务处理 依据国库集中支付制度规定，事业单位的财政授权支付额度要在年底注销，第二年初再予以恢复。,注销授权支付额度的会计处理。年底，事业单位注销其授权支付

21、额度时，依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理。借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”；如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者之间的差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入财政授权支付”科目。,CH002事业单位资产的管理与核算,例、某事业单位至年度终了时尚未支用的授权支付额度为5万元，为本单位年终结余资金，根据规定予以注销，依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理。 借：财政应返还额度财政授权支付 50 000 贷：零余额账户用款额度 50 000 例、某事业单位至年度终了时尚未支

22、用的授权支付额度为5万元，但本单位年终结余资金为10万元，根据财政部门的确认通知和代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理。 借：财政应返还额度财政授权支付 100 000 贷：零余额账户用款额度 50 000 财政补助收入财政授权支付 50 000,CH002事业单位资产的管理与核算,恢复额度账务处理。下年初，代理银行将为事业单位恢复财政授权支付额度。事业单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理。借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”；如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，做相关会计分录，借记“零

23、余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。,例、年初，某事业单位收到代理银行的“财政授权支付额度恢复到账通知书”，恢复本单位的授权支付额度5万元。 借：零余额账户用款额度 50 000 贷：财政应返还额度财政授权支付 50 000 例、某事业单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度12万元。 借：零余额账户用款额度 120 000 贷：财政应返还额度财政授权支付 120 000,CH002事业单位资产的管理与核算,含义：材料是单位库存的达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等物资材料。 材料入账价值的确认：,材料的管理与核算,核算：设置“材料”科目，借记入库

24、数，贷记出库数。随买随用的零星办公用品直接列入支出。,购入材料入账价值的确认：以购价、运杂费入账。 增值税：自用：含税价入账。 非自用：小规模纳税人，含税价入账。 一般纳税人，不含税价入账。 出库材料价值的确认：先进先出法、加权平均法。,CH002事业单位资产的管理与核算,购入材料 购入自用材料，入库时，按实际支付的含增值税价款借记“材料”科目，贷记“银行存款”(如为政府统一采购的材料，贷记“财政补助收入”)等科目。,例24、某事业单位购入自用材料50箱，每箱价格100元，支付增值税850元，运杂费150元，共计6000元，以银行存款支付。 应计入材料的价款：50100+150+850=6 0

25、00 借：材料 6 000 贷：银行存款 6 000 例25、某事业单位所用A材料采用政府统一采购办法，将自筹资金60 000元划到政府采购资金专户。 借：其他应收款政府采购款 60 000 贷：银行存款 60 000,CH002事业单位资产的管理与核算,例26、接上例，材料到货，价款及承担的增值税款200 000元，根据财政部门开具的拨款通知等相关票据记账。 借：材料A材料 200 000 贷：其他应收款政府采购款 60 000 财政补助收入 140 000 例27、发现上例购入的材料不符合单位使用要求，经研究协商，决定退回该批材料。 借：其他应收款政府采购款 60 000 财政补助收入 1

26、40 000 贷：材料A材料 200 000,CH002事业单位资产的管理与核算,小规模纳税人购进材料验收入库时，按实际支付的含增值税价款借记“材料”科目，贷记“银行存款” 等科目。 例28、某单位属小规模纳税人，购进材料一批，材料购价10 000元，支付增值税1 700元，以银行存款支付。 借：材料 11 700 贷：银行存款 11 700,CH002事业单位资产的管理与核算,一般纳税人购进非自用材料 入库时，借记“材料”、“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 例29、某一般纳税人事业单位购入非自用材料一批，材料价款20 000元，增值税额3 400

27、元，支付运杂费用200元，共计金额23 600元，以银行存款支付。 借：材料 20 200 应交税金应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 600,CH002事业单位资产的管理与核算,材料出库时 未改变原定用途的，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“材料”科目。 例30、接例24，单位办公室领用材料2箱，用加权平均法计算出该材料的单价为115元/箱。 借：事业支出 230 贷：材料 230 例31、该单位实行内部成本核算，某部门领用材料用于向社会提供有偿服务，材料价值1 000元。 借：经营支出 1 000 贷：材料 1 000,CH002事业单位资产的管理与核算,例3

28、2、单位的某部门领用事业用材料一批，价值2 000元。 借：事业支出 2 000 贷：材料 2 000 例33、该单位实行内部成本核算，甲部门领用A材料20千克，每千克价格60元，用于业务活动；乙部门领用B材料40千克，每千克50元，用于向社会提供有偿的非专业业务活动。 甲部门领用A材料，记： 借：事业支出 1 200 贷：材料A材料 1 200 乙部门领用B材料，记： 借：经营支出 2 000 贷：材料B材料 2 000,CH002事业单位资产的管理与核算,改变原定用途的 对小规模纳税人无影响；对一般纳税人需调整该批材料所承担的税款。 例34、某一般纳税人事业单位，将预定用于对外加工的材料一

29、批转作该单位自用，该批材料价款10 000元，已知该材料适用的增值税税率为17%。 借：事业支出 11 700 贷：材料 10 000 应交税金应交增值税(进项税额转出) 1 700 例35、某一般纳税人事业单位，将本月购入预定自用的材料一批转作对外加工用，该批材料价款11 700元，材料适用的增值税税率为17%。 借：经营支出 10 000 应交税金应交增值税(进项税额) 1 700 贷：材料 11 700,CH002事业单位资产的管理与核算,盘盈盘亏 冲减或增加“经营支出”或“事业支出”。 例36、某事业单位盘盈事业用A材料10件，估计价值为每件100元；盘亏经营用B材料20件，每件估价8

30、0元。 盘盈A材料，记： 借：材料A材料 1 000 贷：事业支出 1 000 盘亏B材料，记： 借：经营支出 1 600 贷：材料B材料 1 600,CH002事业单位资产的管理与核算,含义：产成品是事业单位生产并已验收入库的产品。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。 核算：完工验收入库时，借记“产成品”科目，贷记“成本费用”科目；出库时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“产成品”科目；盘盈时，借记“产成品”科目，贷记“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记“产成品”科目。 例37、某单位生产完工验收入库产品1 000件，根据产品成

31、本计算单，该产品单位成本100元。 借：产成品 100 000 贷：成本费用 100 000,产成品的管理与核算,CH002事业单位资产的管理与核算,例38、上例中该单位出库产品500件用于销售，单价150元，获得收入75 000元。 取得收入时，记： 借：银行存款 75 000 贷：经营收入 75 000 结转销售成本，记： 借：经营支出 50 000 贷：产成品 50 000 例39、某事业单位年末对库存产成品进行盘点，盘盈经营用甲产品50件，每件估价60元，盘亏事业用乙产品30件，每件80元。 盘盈甲产品，记： 借：产成品 3 000 贷：经营支出 3 000 盘亏乙产品，记： 借：事业

32、支出 2 400 贷：产成品 2 400,CH002事业单位资产的管理与核算,第三节 对外投资的管理与核算,定义：对外投资是事业单位以货币资金、实物、无形资产等向其他单位(事业单位或企业)的投资。包括：债券投资、其他投资。 债券投资是事业单位以购买各种债券的形式而进行的对外投资，包括认购国库券和其他各种债券等。 其他投资是事业单位与其他单位共同出资组成合资或者联营实体的对外投资等。,CH002事业单位资产的管理与核算,事业单位对外投资应注意的问题： 对外投资要按规定的程序报批。 事业单位以实物、无形资产对外投资的，要进行资产评估。 对外投资以不影响本单位正常事业计划为前提。 国有资产对外投资的

33、，资产的国家所有性质不变。 对外投资对象包括其他事业单位、企业及独立核算的生产经营单位等；不包括附属非独立核算的生产经营单位、对外出租、出借有关资产的行为。,CH002事业单位资产的管理与核算,事业单位对外投资的核算： 债券投资的核算 借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金一般基金”，贷记“事业基金投资基金”科目。 例1、某事业单位购买国库券10万元，以银行存款支付。 借：对外投资债券投资 100 000 贷：银行存款 100 000 同时，记： 借：事业基金一般基金 100 000 贷：事业基金投资基金 100 000,CH002事业单位资产的管理与核算,其他投资的核

34、算：,货币资金对外投资的核算 借记“对外投资”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金一般基金”，贷记“事业基金投资基金”科目。 例2、某事业单位向B企业投资20万元，以银行存款支付。 借：对外投资B企业 200 000 贷：银行存款 200 000 同时，记： 借：事业基金一般基金 200 000 贷：事业基金投资基金 200 000,CH002事业单位资产的管理与核算,材料对外投资的核算 小规模纳税人事业单位对外投出材料的核算 借记“对外投资”(合同价)科目，贷记“材料”(含税价)科目，借或贷记“事业基金投资基金”(差额)科目；同时，借记“事业基金一般基金”(材料账面价值)，贷记“

35、事业基金投资基金”科目。 例3、某小规模纳税人事业单位向C企业投出材料一批，账面价值100 000元(含税值)，协议作价125 000元。 借：对外投资C企业 125 000 贷：材料 100 000 事业基金投资基金 25 000 同时，记： 借：事业基金一般基金 100 000 贷：事业基金投资基金 100 000,CH002事业单位资产的管理与核算,一般纳税人事业单位对外投出材料的核算 借记“对外投资”(合同价)科目，贷记“材料”(不含增值税)科目，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目，借或贷记“事业基金投资基金”(差额)科目；同时，借记“事业基金一般基金”(材料账面价值与应交增值

36、税销项税额之和)，贷记“事业基金投资基金”科目。 例4、某一般纳税人事业单位向K企业投出材料一批，不含增值税的账面价值是100 000元，该批材料应负担的增值税额是17 000元，投资合同的协议价格是150 000元。 借：对外投资K企业 150 000 贷：材料 100 000 应交税金应交增值税(销项税额) 17 000 事业基金投资基金 33 000 同时，记： 借：事业基金一般基金 117 000 贷：事业基金投资基金 117 000,CH002事业单位资产的管理与核算,以固定资产对外投资的核算 借记“对外投资”(合同价)科目，贷记“事业基金投资基金”科目；同时，借记“固定基金”(账面

37、原价)，贷记“固定资产”科目。 例5、某事业单位以固定资产向M企业投资，按合同协议作价180 000元，该资产的账面原价为160 000元。 借：对外投资M企业 180 000 贷：事业基金投资基金 180 000 同时，记： 借：固定基金 160 000 贷：固定资产 160 000,CH002事业单位资产的管理与核算,以无形资产投资的核算 借记“对外投资”(合同价)科目，贷记“无形资产”(账面原价)科目，借或贷记“事业基金投资基金”(差额)科目；同时，借记“事业基金一般基金”(账面价值)，贷记“事业基金投资基金”科目。 例6、某事业单位以一项专利技术向N企业投资，双方确定价值为20万元，该

38、项无形资产的账面原价是16万元。 借：对外投资N企业 200 000 贷：无形资产 160 000 事业基金投资基金 40 000 同时，记： 借：事业基金一般基金 160 000 贷：事业基金投资基金 160 000,CH002事业单位资产的管理与核算,对外投资收益的会计处理 事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，借记“银行存款”(实收金额)科目，贷记“对外投资”(实际成本)科目，借或贷记“其他收入”(差额)科目；同时，借记“事业基金投资基金”(实际成本)，贷记“事业基金一般基金”科目。 例7、某事业单位以前年度购买的国库券到期，收到本金100 000元，利息收入15 000元。 借：银行

39、存款 115 000 贷：对外投资国库券 100 000 其他收入 15 000 同时，记： 借：事业基金投资基金 100 000 贷：事业基金一般基金 100 000,CH002事业单位资产的管理与核算,第四节 固定资产的管理与核算,事业单位固定资产的一般确认标准与分类,事业单位固定资产的一般确认标准：一般设备单位价值在500元以上，使用年限1年以上，使用过程中保持原有物质形态；专用设备价值在800元以上，使用年限1年以上，使用过程中保持原有物质形态；其他大宗或主要设备。,事业单位固定资产的分类：,房屋和建筑物。 专用设备。 一般设备。 文物和陈列品。 图书。 其他。,CH002事业单位资产

40、的管理与核算,固定资产的计价,购入、调入的固定资产，按实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。 自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。 改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。 融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。 接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭证记账。 盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 新建的固定资产应按新建的实际成本记账。 投资转入固定资产按评估价、协议价入账。

41、,CH002事业单位资产的管理与核算,固定资产的核算,固定资产增加的核算,购置固定资产的核算 借记“专用基金修购基金”、“事业支出”、“专款支出” 等科目，贷记“银行存款”和“财政补助收入”科目；同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 例1、某单位用拨入专款购置设备一台，价款15000元。 借：专款支出 15 000 贷：银行存款 15 000 同时，记： 借：固定资产 15 000 贷：固定基金 15 000,CH002事业单位资产的管理与核算,例2、某单位用修购基金改装原有设备，发生支出共计10 000元。 借：专用基金修购基金 10 000 贷：银行存款 10 000 同时，记

42、： 借：固定资产 10 000 贷：固定基金 10 000 例3、某单位用事业费拨款购一台教学仪器，价值12 000元。 借：事业支出设备购置费 12 000 贷：银行存款 12 000 同时，记： 借：固定资产 12 000 贷：固定基金 12 000,CH002事业单位资产的管理与核算,例4、收到以政府采购方式购买的设备一台，价款共计80 000元，其中本单位自筹资金承担20000 元，财政补助资金承担60 000元。 借：事业支出 80 000 贷：其他应收款政府采购款 20 000 财政补助收入 60 000 同时记， 借：固定资产 80 000 贷：固定基金 80 000,CH002

43、事业单位资产的管理与核算,接受捐赠固定资产的核算 借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 例5、某单位接受一爱国华侨捐赠的电脑20台，每台价值12 000元。 借：固定资产 240 000 贷：固定基金 240 000,CH002事业单位资产的管理与核算,融资租入固定资产的核算 融资租入时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 例6、某事业单位以融资租赁方式租入设备一台，价款150 000元，运输及安装调试费10 000元由对方垫付。协议规定，分4年支付完该设备租金后，该项设备

44、的所有权即归该单位所有。 租入时，记： 借：固定资产 160 000 贷：其他应付款 160 000 年末支付本年的租金时，记： 借：经营支出 40 000 贷：固定基金 40 000 同时，记： 借：其他应付款 40 000 贷：银行存款 40 000,CH002事业单位资产的管理与核算,例7、某科研所用专用基金以融资租赁方式租入一台专用设备，双方协商设备租金共计240 000元，分8年付清。设备运输及安装费共计10 000元。 取得设备时： 借：固定资产专用设备 240 000 贷：其他应付款租金 240 000 支付运杂费、安装费： 借：专用基金修购基金 10 000 贷：银行存款 10

45、 000 同时， 借：固定资产专用设备 10 000 贷：固定基金 10 000 支付租金时： 借：其他应付款租金 30 000 贷：银行存款 30 000 同时， 借：专用基金修购基金 30 000 贷：固定基金 30 000,CH002事业单位资产的管理与核算,盘盈固定资产的核算 借记“固定资产”科目，“固定基金”科目。 例8、某事业单位对固定资产进行年终盘点，盘盈专用设备一台，估计其重置完全价值为9 000元。 借：固定资产 9 000 贷：固定基金 9 000,CH002事业单位资产的管理与核算,固定资产减少的核算,报废、毁损及盘亏固定资产的核算 借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。残值变价收入和清理费用列入专用基金科目的修购基金。 例9、某事业单位报废一台专用设备，发生清理费2 000元，该设备的残值变价收入1 000元，账面原值20 000元。 注销账面原值，记： 借：固定基金 20 000 贷：固定资产 20 000 发生清理费用，记： 借：专用基金修购基金 2 000 贷：银行存款 2 000 取得残