中央电大2013年春季高级财务会计形成性考核系统任务3

1、转载高级财务会计作业二一、论述题（共3道试题，共100分。）P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款 33 000万元从证券市场上购入 Q公 司发行在外80%的股份并能够控制 Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为 40 000万元（与 可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公 积为800万元，未分配利润为 7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1） Q公司2007年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公积 400万元；2007年宣告分派 2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净

2、利润5 000万元，提取 盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2） P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价 5万元，每件成本 3万元，Q 公司2007年对外销售 A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给 Q公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件 售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3） P公司2007年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17 万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预

3、计净 残值为零，按直线法提折旧。要求：2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（1）编制P公司2007年1月1日33 000借：长期股权投资33 000贷：银行存款2007年分派2006年现金股利1000万元借：贷：借：贷：应收股利（1000X80%）800长期股权投资银行存款应收股利8008008002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100X80% = 880 （万元）应收股利累积数=800+880 = 1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X80% = 3200万元800万元1100X80%) 8808001680880应恢复投资成本借：应收股

4、利（长期股权投资贷：投资收益借：银行存款880贷：应收股利（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面 余额。33000+4000 ：80%-1000 80% = 354002007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额= (万元)35400+5000 80%-1100 80% = 38520(3)编制该集团公司 2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 2007年抵销分录1) 投资业务 借：股本资本公积盈余公积 未分配利润 商誉 130 0002 0001 2009

5、 800000贷：长期股权投资35 400少数股东权益8 600(30000+1000+9800+1200+1000 ) 20% = 8600 借：投资收益3 200少数股东损益(4000 20%) 800未分配利润一一年初 7 200贷：本年利润分配一一提取盈余公积 400应付股利1 000未分配利润 年末(7200+4000-1000-400) 9 8002) 内部商品销售业务 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货50050080803) 内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产一一原价 40借：固定资产一一累计折旧 4 贷：管理费用 2008年抵销分录1)

6、投资业务 借：股本资本公积盈余公积 未分配利润 商誉 130 0002 0001 70013 200( 9800+5000-500-1100)000贷：长期股权投资38 520少数股东权益9 380(30000+2000+1700+13200 ) 20%= 9380借：投资收益4 000少数股东损益(4000 20%)1 000未分配利润一一年初 9 800贷：本年利润分配一一应付股利未分配利润年末2) 内部商品销售业务A产品：借：未分配利润贷：营业成本B产品借：营业收入贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货600提取盈余公积 5001 10013 200年初808060060: 20X( 6-

7、3)603) 内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产一一累计折旧 贷：未分配利润 一一年初 借：固定资产一一累计折旧 贷：管理费用M公司是N公司的母公司，(1) 20 X年M公司销售甲商品给 售出了其中的30 %，留存了 70%。(2) 20 6年M公司销售乙商品给 N公司，售价为300万元，毛利率为 60%,对外售出40%，年末该存货的可变现净值为 143万元。同一年， 期末留存的甲产品售出了 50%，留存了 50%，年末甲存货可变现净值(3) 20 7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存 90%,卖出可变现净值为14万元。(4) 20 8年N公司

8、将乙产品全部售出。20 X5年20 X8年相应的抵销分录20 X520 8年发生如下内部交易：N公司，售价为100万元，毛利率为期末该存货的可变现净值为58万元。20%, N公司当年15%, N公司留存 N公司将上年购入 20万元。10%,年末乙产品的要求：根据上述资料，作出20x5年抵消分录：甲产品：(1)借：营业收入100贷：营业成本100(2)借：营业成本141412贷：存货(3 )借：存货贷：资产减值损失1220x6年抵消分录：(1)借：年初未分配利润14贷：营业成本 14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消:借：营业成本7贷：存货7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：

9、营业成本6 贷：存货-存货跌价准备12（3）借：存货12 贷：年初未分配利润（4）借：存货1 贷：资产减值损失借：营业收入 贷：营业成本借：营业成本存货 27借：存货乙产品：30030027（1）（2）贷：2727（3） 贷：资产减值准备20x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润贷：营业成本借：起初未分配利润贷：存货-跌价准备（2 ）借：存货 12贷：年初未分配利润12（3 ）借：存货 1贷：期初未分配利润1乙产品：（1）借：年初未分配利润27贷：营业成本27（2）借：营业成本2.7贷：存货2.7（3 ）借：存货 27贷：年初未分配利润27（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借：营业成

10、本24.3贷：存货-跌价准备24.3（5） 站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18 （万元），可变现净值=14万元存 货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额 =37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备 0.3万元站在接团角度 期末乙商品成本=300*（ 1-15%） *60%*10%=15.3万元 可变现净值为 14 万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额 =10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20x8

11、年抵消分录: 乙产品：年初未分配利润2.72.7存货 2727(1) 借： 贷：营业成本(2) 借：贷：年初未分配利润借：期初未分配利润24.324.3(3)贷：存货甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定 资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20X4年3万元。全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 要求：(1)编制20420X7年的抵销分录；(2) 如果20 8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理(3) 如果20 8年来该

12、设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4) 如果该设备用至20 9年仍未清理，做出20 9年的抵销分录。(1)编制20 X420 年的抵销分录； 2004年抵销分录 借：借：营业收入120贷：营业成本 100固定资产一一原价 20 借：固定资产一一累计折旧 4 20/5:贷：管理费用42005年抵销分录 借：未分配利润一一年初 20贷：固定资产 一一原价 20 借：固定资产一一累计折旧 贷：未分配利润 一一年初 借：固定资产一一累计折旧 贷：管理费用 2006年抵销分录 借：未分配利润一一年初 20贷：固定资产 一一原价 20 借：固定资产一一累计折旧 贷：未分配利润 一一年初 借：固定资产一一累计折旧 贷：管理费用 2007年抵销分录 借：未分配利润一一年初 20贷：固定资产 一一原价 20 借：固定资产一一累计折旧12贷：未分配利润 一一年初 12 借：固定资产一一累计折旧4 贷：管理费用4(2) 如果20 8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录 借