会计学教案生产准备业务六

1、长沙学院教案编号：6课时安排：2 学时教学课型：理论课2 实验课习题课 实践课 其它口 题目（教学章、节或主题）：第二节生产准备业务的会计处理教学目的：结合工作实际，通过一个制造业企业的主要经济业务的核算，进行借贷记账 法的具体运用。要求：掌握制造企业主要经济业务设置的账户及其用途和结构，主要经济业务会计 分录的编制。“应交税费”“材料采本讲内容是筹资环节的会计核算：重点掌握“固定资产” 购” “原材料”“应付票据” “应收账款”。教学重点、难点:重点：各账户的类别、结构、核算内容及明细账户设置;难点：分录的编制。教学方式、手段、媒介:教学方式：讲授、课堂练习、适时指导操作，以工作为导向做应用

2、举例。提高对学生 的吸引力，多媒体教学。第二节 生产准备业务的会计处理生产准备业务包括两个方面内容：一是固定资产的购建业务；二是材料采购业务。 一、固定资产购置业务（一）固定资产的界定（借固定资产还是借原材料） 概念、特征（自用、使用寿命、单价、有形）（二）入账价（成本）的确定（借记金额的确定）：A取得（购入、接受投资、建造、安装）机器设备：买价、运杂费、安装费（相 应的增值税不计入固定资产）；B、取得房屋、建筑物、小轿车、游艇、摩托车：买价、运杂费、安装费、增值税 （以 17%+ 算）。（三）固定资产核算涉及的主要账户1、“固定资产”账户（1） “固定资产”账户的结构固定资产增加时，登记固资

3、减少时，登记增加的固定资产原值。减少的固定资产原值。借方固定资产贷方期末余额：企业现有固定资产的原值(2) “固定资产”账户的类别、核算内容、明细账户设置； 固定资产应按其类别设二级账户，按固定资产项目设置明细账户。登记新购、新建的固定资产时，增加的原值是结算价，增加旧固定资产的原值是 指双方协议确认的金额，已折旧金额不计入。固定资产的价值转移通过“累计折旧”账户，其货方金额抵减固定资产借方的原 值则得到固定资产净额。2、“在建工程”账户(1) “在建工程”账户的结构贷方借方在建工程在建工程完工时，登记转出的实际成本数。在建工程发生建造金额时，登记发生额。期末余额：未完工程的实际成本(2) “

4、在建工程”账户的类别、核算内容：企业建造、安装和技术改造固定资产而 发生的支出。3、“应交税费”账户(1) “应交税费”账户的结构：贷方借方应交税费交纳税金时，登记实际交纳数 期末余额：多交的税额计算出应交的税额时，登记应交未交数 期末余额：欠交的税额(2) “应交税费”账户的类别、核算内容(教材P93)在材料和物资采购业务中“应交税费”账户主要核算增值税。(1)什么是增值税增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转 税。增值税是对商品生产或流通各个环节的增加值或商品附加值进行征税，所以

5、称之为 增值税。是一种价外税，采取两段征收法，分进项税额和销项税额。(2)当期应纳增值税额的计算公式如下：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额其中：销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售收入和规定的税率计算 并向购买方收取的增值税额，用公式表示如下：销项税额=销售额X增值税税率进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。其计算公式： 进项税额=购进货物或劳务价款X增值税税率增值税进项税额与销项税额是对应的，销售方的销项税额就是购买方的进项税额。 （3） “应交税费一应交增值税” 明细账户的结构：借方应交税费一应交增值税购进货物或接受应税劳务时， 登记支付的进项税

6、额。交纳税金时，登记实际交纳数。销售货物或提供应税劳务时，登记收取的销项税额期末余额：待抵扣的税额（四）核算举例期末余额：欠交的税额贷方例4-9 :天龙公司购入一台不需安装的机器，买价 40000元，增值税6800元，发生运 杂费3000元。全部款项以银行存款支付。借：固定资产43000.00应交税费一应交增值税（进项税）6800.00贷：银行存款49800.00例4-10 :天龙公司购入一台需安装的车床，买价100000元，增值税17000元，发生运杂费3000兀。款项以银行存款支付。设备已投入安装。购入需安装的设备，在设备安装过程中会陆续发生安装费用，需要通过“在建工程” 账户汇总多个会计

7、期间的安装费用。借：在建工程103000.00应交税费一应交增值税（进项税）17000.00贷：银行存款120000.00例 4-11天龙公司安装车床发生安装费4500.00元，以银行存款支付。借：在建工程4500.00贷：银行存款4500.00车床安装完毕，达到可使用状态，验收合格，投入使用，结转其实际成本107500例 4-127元0107500.00107500.00借：固定资产 贷：在建工程二、材料采购业务的核算（一）材料采购业务举例（预付款形式略）1、现购例1:9月2 日,天龙公司从某公司购买 A材料2000千克，每千克10元，合计20000 元，增值税进项税额3400元，发生运杂费

8、600元，款项均以银行存款支付，发票均已 收到。材料尚未验收入库。借：材料采购一A材料20600.00应交税费一应交增值税（进项税）：贷：银行存款24000.002、票据结算：开出商业汇票承付上述款项，应贷记应付票据（结算款含增值税进项 和代垫运费）；借：材料采购一A材料20600.00应交税费一应交增值税（进项税）贷：应付票据一XX24000.003、赊购：上述款项暂欠，应贷记应付账款（含增值税进项和代垫运费）借：材料采购一A材料20600.00应交税费一应交增值税（进项税）贷：应付账款一XX24000.00例2： 9月4日，天龙公司上述购买的A材料2000千克，验收入库。借：原材料一A材料

9、20600.00贷：材料采购一A材料20600.00注意：假定合同规定合理途耗为0.5%，验收入库1990千克以上则按实际数量入账, 金额不变，少收量（减0.5%部分后）需要索赔。例3:偿还欠付货款。借：应付账款一XX贷：银行存款24000.00例4:商业汇票到期，实际支付票款。借：应付票据贷：银行存款归纳：大分录借：材料采购、应交税费贷：库存现金、银行存款、应付账款、应付票据等（二）现购、赊购业务涉及的主要帐户1、“材料采购”账户“材料采购”账户的结构：借方24000.0024000.0024000.003400.003400.003400.00（以后有入库业务）（以后有付款业务）外购材料时

10、，登记支付的买价和采购费用外购材料验收入库时，登记验收入库材料的实际成本期末余额：在途材料的米购成本贷方材料米购“材料采购”账户的类别、核算内容、明细账设置2、“原材料”账户材料验收入库时，登记入库材的成本减少库存材料时，登记发出材料的成本期末余额：期末结存库存材料的成本 “原材料”账户的类别、核算内容、3、“应付票据”账户“应付票据”账户的结构：借方应付明细账设置票据贷方到期支付（或结转）商业汇票票款时， 登记支付（或结转）数额。开出、承兑商业汇票时，登记商业 汇票的面额。期末余额：应付的尚未到期的商业汇票的本息贷方原材料“应付票据”账户的类别、核算内容、明细账可设可不设（但应设应付票据备查

11、簿）4、“应付账款”账户“应付账款”账户的结构：借方应付账款偿还供货单位款项时，登记偿还数“原材料”账户的结构: 借方贷方赊购材料、商品、劳务时，登记应付未付的款项 期末余额：尚欠供应单位的款项“应付账款”账户的类别、核算内容、明细账设置（三）材料采购成本计算一一分录的金额1、材料采购成本的构成（哪些支出应计入材料采购成本）（1）买价一一即购货发票上所开列的货款额（一般纳税人企业不包括增值税的进 项税额）。（2）运杂费一一具体包括运输费、装卸费、运输费、保险费、合理途耗、入库前 的挑选整理费等。采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计入材料采 购成本，应计入管理费用；购

12、材料支付的增值税（对一般纳税人）是价外税，不计算在 材料成本内。2、材料采购成本的计算方法（1）材料采购成本的计算公式如下：某种材料采购总成本=该种物资的买价+应负担的采购费用（主要是运杂费） 物资单位成本=材料采购总成本*物资数量（2）采购费用（主要是运杂费）计入材料采购成本的方法，有直接计入和分配计 入两种。在分配计入方式中，物资的采购成本分配计算公式如下：采购费用分配率=采购费用总额宁各种物资的重量（或买价）之和某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量（或买价）X采购费用分配率3、举例说明材料采购成本的计算例4-23 :天龙公司从东风公司购入 A和B两种材料，A材料10000千克，单价1

13、0 元/千克，增值税计17000元；B材料2400千克，单价20元/千克，增值税计8160元。 款项以银行存款支付。借：材料米购一A材料 材料采购一B材料 应交税费一应交增值税 贷：应付账款一东风公司例4-24 :天龙公司以银行存款支付上述 A、 按两种材料的重量比例分配）材料采购中共同费用（间接费用）的分配程序第一步：确定共同费用额；第二步：确定分配标准；第三步：计算分配率；分配率=共同费用额/各个分配对象的分配标准总量本例费用分配率=运杂费*分配标准总量=2480- 12400=0.2元/千克第四步：计算分配额分配额=分配率*各分配对象的数量A材料应分配的运杂费=A材料的重量X费用分配率=10000X 0.2 = 2000 （元）B 材料应分配的运杂费=2480-2000 = 480 （元） 借：材料米购一A材料材料采购一B材料 贷：银行存款100000.0048000.00